Отчет по практике в ЦБУ ЗАО «Идея Банк»

Распределение прибыли  производится в соответствии с законом  о налогах и сборах, взимаемых  в бюджет, инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов, уставом. ЗАО «Идея Банк» должно обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, вышестоящими и другими организациями, финансирование затрат на проведение акций, социальное развитие и материальное стимулирование за счет заработанных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.10 Оформление и учет финансовых результатов деятельности банка

Доходы и расходы  ЗАО « Идея Банк» подразделяются на две группы:

- процентные доходы  и расходы

- непроцентные доходы  и расходы.

К процентным доходам относятся доходы, полученные от проведения следующих активных операций:

- от размещения средств  в банках;

- от предоставления  кредитов клиентам;

- от проведения операций  с ценными бумагами;

- прочие процентные  доходы.

Непроцентные доходы ЗАО « Идея Банк» составляют следующие группы:

- комиссионные доходы;

- прочие банковские  доходы;

- прочие операционные  доходы;

- доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность;

- непредвиденные доходы.

Учет доходов банка  ведется на пассивных счетах 8-го класса плана счетов Доходы банка. Счета по учету доходов банка группируются по видам доходов:

80 Процентные доходы;

81 Комиссионные доходы;

82 Прочие банковские  доходы;

83 Операционные доходы;

84 Уменьшение резервов;

85 Поступления по ранее списанным долгам.

По кредиту счетов 8-го класса Доходы банка отражаются начисленные и полученные в отчетном периоде доходы, по дебету производится списание доходов на счет 7370 Прибыль  отчетного года.

Процентные расходы  представляют собой проценты, уплаченные в течение определенного периода по следующим операциям:

- по средствам других  банков;

- по средствам клиентов;

- по операциям с  ценными бумагами;

- прочие процентные  расходы.

К непроцентным расходам ЗАО «Идея Банк» относят следующие группы:

- комиссионные расходы;

- прочие банковские  расходы;

- прочие операционные  расходы;

- отчисления в резервы  под сомнительную задолженность;

- непредвиденные расходы.

Учет расходов банка ведется на пассивных счетах 9-го класса плана счетов Расходы банка. Счета по учету расходов банка группируются по видам расходов:

90 Процентные расходы;

91 Комиссионные расходы;

92 Прочие банковские  расходы;

93 Операционные расходы;

94 Отчисления в резервы.

Конечный финансовый результат деятельности ЗАО «Идея Банк» определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период.

В балансе прибыль  банка отражается на активно-пассивном  счете 7370 Прибыль отчетного года. Кредитовое сальдо по счету 7370 показывает прибыль банка, дебетовое - убыток. Прибыль на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года.

 

Данный счет предназначен для учета финансового результата деятельности банка в отчетном году. Финансовый результат определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов банка с отнесением на данный счет в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По дебету счета отражаются перечисление остатков счетов 9-го класса и перечисление прибыли на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По кредиту счета  отражаются перечисление остатков счетов 8-го класса и перечисление убытка на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального  банка.

7380 Использование прибыли  отчетного года предназначен  для учета в течение года  использования прибыли отчетного  года.

По дебету счета отражаются производимые в текущем году по решению  общего собрания учредителей, собственников  имущества банка или в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка отчисления в фонды банка, в том числе в фонд дивидендов, резервный фонд заработной платы, и начисленные и направленные на выплату дивиденды акционерам, прибыль собственнику имущества банка - унитарного предприятия.

По кредиту счета  отражаются возврат начисленных  в текущем году, но неиспользованных средств фондов развития банка, резервного, прочих фондов при наличии у банка  превышения суммы использованной прибыли  над суммой полученной прибыли или  при наличии убытка; сумма, списываемая на счет 7362.

В первый рабочий день нового года остатки по счетам 7370 и 7380 переносятся соответственно на счета 7361 и 7362.

При этом составляются следующие  бухгалтерские проводки:

при наличии прибыли  отчетного года:

 

Дебет 7370 Прибыль отчетного  года

Кредит 7361 Прибыль в  ожидании утверждения

Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения

Кредит 7380 Использование  прибыли отчетного года.

при наличии убытка в  отчетном году:

Дебет 7361 Прибыль в  ожидании утверждения

Кредит 7370 Прибыль отчетного  года

Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения

Кредит 7380 Использование  прибыли отчетного года.

Счета 7361 и 7362 предназначены  для обобщения информации о существовании  и движении неподтвержденной прибыли. После проведения собрания акционеров, на котором сумма полученной в отчетном году прибыли и сумма распределенной прибыли подтверждена счета 7361 и 7362 взаимно закрываются. Незакрытый остаток по счету 7361 Прибыль в ожидании утверждения переносится на активно-пассивный счет 7350 7350 Утвержденная нераспределенная прибыль. Данный счет предназначен для учета утвержденной в установленном порядке нераспределенной прибыли банка или непокрытого убытка прошлых лет. Утвержденная нераспределенная прибыль или непокрытый убыток прошлых лет подлежит соответственно распределению в порядке, установленном законодательством.

Чистая прибыль распределяется по двум направлениям:

на формирование и  пополнение резервного фонда, фонда  развития банка, прочих фондов, а также  на пополнение уставного фонда;

на выплату дивидендов.

При наличии непокрытых убытков прошлых лет прибыль  текущего года направляется на погашение  этих убытков. К убыткам также  относится сумма превышения распределенной прибыли над полученной.

2.11 Годовой отчет банка. Национальные стандарты финансовой отчетности, применяемые при составлении финансовой отчетности банков

Отчетность - это система  показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности организации за отчетный период.

Отчетность по видам  подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. По периодичности составления отчетность бывает текущая и годовая. Текущая отчетность составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, за месяц, квартал и полугодие.

Основной формой текущей  бухгалтерской отчетности в ЗАО «Идея Банк» является ежедневный баланс, который составляется по балансовым счетам четвертого порядка и внебалансовым счетам. Ежедневный баланс в банке должен быть составлен не позднее начала следующего рабочего дня.

Отчет составляется работником бухгалтерии, определенным приказом или руководителя банка, по данным бухгалтерского учета поступлений и выдач наличных денег, который ведется в кассовых журналах с указанием кодов отчетных данных кассовых оборотов на основании объявлений на взнос наличными деньгами, чеков, приходных и расходных кассовых ордеров, препроводительных ведомостей к инкассаторским сумкам, операционных дневников и других документов.

Коды отчетных данных по расходу в отчете определяются по указанному в расходных кассовых документах целевому назначению выдаваемых в банке денежных сумм.

Итоги оборотов банка  за день по приходу и расходу, за исключением остатков кассы, отраженных по кодам 2035 и 2070, должны совпадать с  итогами оборотов по дебету и кредиту  балансовых счетов 1010, 1011, 1020, 1030, 1040, 1060 по ежедневному балансу.

Уполномоченные работники, определенные приказом руководителя банка, проверяют правильность распределения  данных по кодам отчета в разрезе  административно-территориальных единиц, устанавливают логическую связь показателей проверяемых отчетных данных с отчетами на предыдущие даты.

Банк осуществляет получение  отчетов от всех филиалов, контроль переданной информации, подготовку сводных  данных по банку и формирование текстового файла F0520.NNN для передачи в главное управление информационных технологий Национального банка.

Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении его денежных средств. Элементами финансовой отчетности являются: активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы.

Целью составления финансовой отчетности является представление  полезной информации для юридических  и физических лиц - пользователей, которые  предусмотрены законодательством.

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления  Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. №329 «О делегировании  полномочий утверждены формы годового отчета банков Республики Беларусь:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибыли и  убытках;

отчет об изменении капитала;

Отчет о движении денежных средств.

Дается аудиторское  заключение о правильности годовой  отчетности. Ежегодно на общем собрании акционеров заслушиваются отчеты наблюдательного  совета и ревизионной комиссии.

Бухгалтерский баланс является одной из обязательных форм финансовой отчетности. Цель его составления  заключается в представлении  пользователям информации о финансовом состоянии банка на определенную дату. На основе бухгалтерского баланса пользователи имеют возможность оценить показатели ликвидности, финансовой устойчивости банка, способность банка генерировать прибыль, оплачивать долги в срок и распределять дивиденды. Бухгалтерский баланс предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков банка.

Банк составляет бухгалтерский  баланс в порядке убывания ликвидности  активов. Элементами бухгалтерского баланса  являются активы, обязательства и  капитал.

Банк представляют в  Национальный банк Республики Беларусь форму отчетности «Бухгалтерский баланс» в целом по банку по состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа каждого месяца. Отчетные данные по разделу III «Счета по учету доверительного управления» включаются в отчетность только на 1-е число каждого месяца. Форма отчетности «Бухгалтерский баланс» за последний рабочий день отчетного года представляется в Национальный банк Республики Беларусь в двух видах:

«Бухгалтерский баланс»  с отчетными данными до закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли;

«Бухгалтерский баланс» с отчетными данными после закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли;

Отчетность представляется не позднее 12.00 третьего банковского  дня, следующего соответственно за последним  банковским днем предыдущего месяца, 7, 14 и 21-м числами месяца;

Отчетность должна представляться банками в виде текстовых файлов по электронной почте ProCarry в адрес  почтового ящика МАКЕТ.NBRB.

Отчет о прибыли и  убытках банка представляет собой  ряд показателей, характеризующих  доходы, расходы банка и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период.

В качестве отдельной  формы финансовой отчетности банк представляет отчет об изменении капитала, характеризующий  состояние статей капитала банка  и его изменение, произошедшие за отчетный период.

 

Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности банка, содержащей дополнительную информацию, позволяющую проанализировать изменения активов, обязательств и капитала банка.

Отчет о движении денежных средств обеспечивает понимание  финансовой структуры банка, включая его ликвидность, способность адаптации к меняющимся внешним обстоятельствам и содержит информацию о денежных потоках, которая отсутствует в бухгалтерском балансе или отчете о прибыли и убытках.

Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, дает возможность ее пользователям оценить способность банка генерировать будущие денежные потоки и его потребности в денежных средствах.

Финансовая отчетность представляется ежегодно и составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление  годового отчета возлагается на руководителей  и главных бухгалтеров банка.