Отчет по практике в ОАО Молочный завод «Уссурийский»

 

 

5.4 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты с другими предприятиями за реализованную  продукцию учитывают на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. Этот счет имеет развернутое сальдо. По дебету показывают начисление задолженности в пользу предприятия с соответствующих покупателей, по кредиту – погашение этой задолженности.

На  складе экспедитор выписывает товарно-транспортную накладную в 2-х экземплярах. На основании 2-го экземпляра делается ежедневный отчет. На основании накладных раз в 10 дней выписывается счет-фактура (Приложение 19). Счета-фактуры записываются в журнал учета выданных счетов-фактур, они подшиваются и пронумеровываются. Кроме журнала учета выданных счетов-фактур ведут также специальную книгу продаж (Приложение 20). Учет в книге ведется в хронологическом порядке.

На  каждого покупателя ведется карточка покупателя – ее составляет и обрабатывает компьютер. Исходя из этого можно увидеть сальдо на каждый день. Если сальдо положительное значит нам должны, отрицательное – мы должны. Затем все эти карточки обрабатываются и на основании этих карточек составляется анализ счета 62, оборотная ведомость за каждый месяц. На основании информации, поступившей в компьютер,  составляется журнал-ордер N 11.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.5 Учет расчетов с бюджетом

 

В плане  счетов бухгалтерского учета введены  специальные счета, главный из которых  счет 68 «Расчеты с бюджетом». Устанавливается  перечень идущих в бюджетную систему России налогов, сборов, пошлин и т.д.

На  счете 68 «Расчеты с бюджетом» учитываются  три гуппы налогов: федеральные, региональные, местные.

Счет 68 является активно-пассивным и может  иметь развернутое сальдо.  По кредиту сальдо отражает задолженность предприятия в пользу финансовых органов по платежам в бюджет, по дебиту – задолженность финансовых органов в пользу предприятия. По кредиту счета 68 отражаются начисленные суммы платежей в бюджет. По дебиту счета учитываются погашение задолженности финансовыми органами по платежам в бюджет, зачетные суммы налога на добавленную стоимость.

ОАО Молочный завод «Уссурийский» уплачивает следующие федеральные налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль (доход) организации, подоходный налог c физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, экологический налог, единый социальный налог; региональные налоги: налог на имущество организации, транспортный налог. При этом составляются налоговые декларации (Приложение 22, 23, 24, 25), которые организация должна предоставить в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за истекшем налоговым периодом.

Налог на прибыль.

Объектом  налогообложения является валовая  прибыль. Она представляет собой  сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных доходов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Сейчас прибыль предприятия облагается налогом в размере 24%. Уплата авансовых взносов налога на прибыль производится всеми плательщиками не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога,  исчисляемой исходя из предполагаемой прибыли на квартал. Важная особенность налога на прибыль в его начислении   нарастающим итогом. Налогооблагаемая база определяется за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год, при этом учитываются предыдущие платежи.

Налог на имущество организации 

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, которые по закону считаются юридическими лицами. А также их филиалы и обособленные подразделения.

Объекты налогообложения служит имущество, находящееся на балансе организации  в качестве основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов, запасов и затрат. Основные средства и нематериальные активы включаются в налогооблагаемую базу по остаточной стоимости. Базой для исчисления служит среднегодовая стоимость имущества предприятия, определенная по специальному расчету.

Единый социальный налог.

Одним из самых важных расчётов являются расчеты по социальному страхованию  и обеспечению. Единый социальный налог  делится на три части: выплаты  в пенсионный фонд (28%), выплаты в  фонд социального страхования (4%), отчисления в фонд обязательного медицинского страхования (3,6%). Этим налогом облагаются работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Налогооблагаемой базой является доход, начисленный в пользу работников. Она исчисляется отдельно по каждому работнику. Прежде чем определить ЕСН из общего дохода работника делаются определенные вычеты: пособия по временной нетрудоспособности; пособия по уходу за больными; пособия по безработице; по беременности и родам; все компенсационные выплаты; суточные, в пределах норм; единовременная материальная помощь. ЕСН выплачивается предприятием каждый год.

Единый  социальный налог учитывается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению». Для более детального учета налога к счёту 69 открывают субсчета:

69-1 –  расчёты по социальному страхованию

69-2 –  расчёты по пенсионному обеспечению

69-3 расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию

Синтетический учет операций на счете 69 организуется в журнале – ордере №10/3. В этом документе систематизируются суммы оборотов по счетам, с которыми корреспондирует счет 69 в целом и в разрезе субсчетов. Ежемесячно кредитовые обороты переносятся в целом и по корреспондирующим счетам в Главную книгу.  

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  используется для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемые непосредственно Молочным заводом «Уссурийский», и налогам с персоналом завода. К счету открываются субсчета по видам налоговых платежей: 1. Налог на прибыль, 2. Налог на добавленную стоимость и др. 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» используется для  уплаты по субсчетам: 1. Расчеты по социальному  страхованию, 2 Расчеты по пенсионному обеспечению, 3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию.

Все операции с подотчетными суммами  предприятие учитывает на синтетическом  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

 

5.6 Учет расчетов с подотчетными лицами

 

Для выполнения различных поручений  предприятие выдает денежные суммы  под отчет отдельным лицам. Деньги под отчет выдают на следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, мелкие хозяйственные затраты и т. д. Подотчетными лицами называются работники, получающие авансом денежные суммы на предстоящие командировочные и административно-хозяйственные расходы.

Если  работника отправляют в командировку, то на него составляют приказ на командировку, затем работнику выдают командировочное  удостоверение, в котором ставятся отметки о выбытии в командировку и прибытии из нее. После прибытия из командировки подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет (Приложение 26) о произведенных расходах. К отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, ж/д билеты и т. д.).

Когда подотчетное лицо приобретает материальные ценности, то на документах, подтверждающих его ответственность, должна быть его подпись. Лица, имеющие право получать деньги в кассе под отчет, утверждаются руководителем организации. При выдаче денег под отчет составляется расходный кассовый ордер для подотчетного лица. После выполнения задания, если остается определенное количество денег, то сдача передается в кассу. Если денег не хватило и работник, потратил свои средства, то сумма разницы возмещается из кассы.

Все операции с подотчетными суммами на данном предприятии учитывают на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета записывают выданные под отчет суммы, по кредиту - списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.

Аналитический учет по  счету 71 ведется в карточке счета за месяц (Приложение 27), а затем в оборотно-сальдовой ведомости по счету по сотрудникам за месяц. Синтетический учет ведут в ведомости анализ счета за месяц, на ее основании составляется оборотно-сальдовая ведомость, затем данные переносятся в журнал-ордер №7.

 

 

 

5.7 Учет труда и его оплаты

Особое  место в производственной деятельности предприятия занимает труд и результаты труда, а значит и результат производства. Поэтому организация, прежде чем приступить к работе, должна планировать численный состав рабочей силы, состав по профессиям и квалификации, установить тарифные ставки и оклады, рассчитать общий фонд заработной платы и размер затрат, включаемых в себестоимость.

При приеме на работу между работодателем и работником заключается трудовой договор (Приложение 28). Этот документ заключается в письменном виде, что повышает гарантию сторон в реализации достигнутых договоренностей. Здесь оговариваются обязанности нового работника, особенность рабочего времени, должностной оклад, ежегодный отпуск его продолжительность, другие условия договора, связанные со спецификой труда. Он подписывается работодателем и работником. Один экземпляр остается на предприятии, а другой забирает себе работник.

Важнейшей задачей  работников организации является качественное выполнение своей работы, а задачами самой организации являются: своевременно производить расчеты с персоналом по оплате труда, своевременно и правильно  относить на себестоимость продукции суммы начисленной заработной платы и социального налога.

Осуществление расчетов с работниками (как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия) производиться в соответствии с Инструкцией «О составе фонда заработной платы и выплат социального характера», утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 10 июля 1995 года № 89.  Для учета затрат труда, выполненных работ и начисления заработной платы на предприятии используют несколько форм первичных документов. На молочном заводе "Уссурийский" принята тарифная система оплата труда. Она представляет собой совокупность элементов (нормативов), с помощью которых учитывается количество и качество труда работающих, отражающихся в их заработной плате.

Элементами  тарифной системы является: тарифно-квалификационный справочник, тарифные ставки (для ИТР и служащих), тарифные ставки и районный коэффициент к заработной плате.

На  предприятии для учета труда  используются разные документы. Применяются  унифицированные формы документов, утвержденные постановлением Госкомстата  Росси от 05.01.2004 года:

• «Приказ о предоставлении отпуска работнику» (Приложение 29)
• «Приказ о прекращении действия трудового договора» (Приложение 30)
• «Приказ о направлении работника в командировку» (Приложение 31)
• «Командировочное удостоверение» (Приложение 32)
• «Служебное задание для направления в командировку и отчета о его выполнении» (Приложение 33)
• Расчет больничных листов (Приложение 34, 35)

На  молочном  заводе  "Уссурийский"   применяют  повременно-премиальную  систему оплаты труда, т.е. труд рабочих  оплачивается по часовым тарифным ставкам. Для этого по каждому цеху ведется табель учета использования рабочего времени. Составляется Акт о приемке выполненных работ (Приложение 36). Водителям вместо табеля отработанного времени, документом для начисления заработной платы служит путевой лист (Приложение 37). Также на предприятии могут быть созданы временные бригады, с которыми администрация Молочного завода «Уссурийский» заключает трудовое соглашение.

На молочном заводе существуют следующие виды доплат:

• за работу в ночное время (40% тарифной ставки);

  • оплата простоев по техническим  причинам составляет 50% часовой тарифной  ставки рабочего повременщика  соответствующей квалификации;

  • доплата за работу в праздничные  дни в размере 100% часовой тарифной  ставки.

Дополнительная  заработная плата - это часть заработной платы, включающей различные выплаты. К ней относят:

• оплату отпусков;

• оплату перерывов кормящим матерям;

• оплату пособий по временной нетрудоспособности.

Еще одним элементом материального  стимулирования работников завода являются премии. Максимальная премия рабочим из фонда заработной платы не должна превышать 40% тарифной ставки, а сезон массовой переработки молока 60% тарифной ставки.

Общий размер премии из фонда заработной платы не должен превышать 4,8 месячной тарифной ставки (оклада) рабочего в расчете на год. Премии рассчитывают на заработок рабочего по тарифным ставкам (окладам) за фактически отработанное время за месяц, а распределяют пропорционально начисленной заработной плате по тарифу.

На  молочном заводе "Уссурийский" действует следующие виды разделения труда:

• техническое (его делят по видам работ: первичная  обработка молока, производство молочной продукции);