Отчет по практике в ОАО Молочный завод «Уссурийский»

1. Ремонтные мастерские,
2. Ремонт зданий и сооружений,
3. Машино-тракторный парк,
4. Автомобильный транспорт,
5. Энергетические производства,
6. Водоснабжение,
7. Прочие вспомогательные производства.

На счете 23.1 учитываются капитальный  и текущий ремонты. Поступающая  для ремонта в мастерскую техника  подвергается тщательному осмотру  в присутствии инженера-механика и заведующего мастерской. На основании  осмотра машин составляется ведомость дефектов на ремонт машин и ряд прилагающихся документов (Приложение 57, 58, 59). Ведомость дефектов составляют в двух экземплярах. Один передают кладовщику для подбора и выдачи необходимых деталей и материалов для проведения ремонта. Другой экземпляр оставляется в ремонтной мастерской как сметный документ на проведение ремонта.

Синтетический учет по данному счету 23 «Вспомогательные производства»  ведут раздельно по каждому субсчету, в конце каждого месяца составляется ведомость анализ счета (Приложение 60, 61, 62, 63), затем данные переносятся в оборотно-сальдовую ведомость и обобщенный учет оборотов ведут в журнале-ордере №10. Учет расходов по организации производства и управлению, расходов будущих периодов.

 

5.12 Учет производства и исчисление  себестоимости. 

Основным  нормативным документом, регламентирующим порядок и условие отнесение затрат на себестоимость продукции является «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ и услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитывающихся при налогообложении прибыли».

В себестоимость  продукции входят затраты: на подготовку производства, выполнение технологических операций по производству продукции,  обслуживание и управление производством, состоящие из материальных и трудовых затрат, а также денежных выплат за сторонние работы и услуги, а также затраты, необходимые для обеспечения нормальных условий труда и техники безопасности, соблюдение санитарно-гигиенических норм и требований по защите здоровья работников и осуществлению мероприятий по охране окружающей среды от загрязнения, а также сбыту продукции.

Для учета затрат в производстве на предприятии  предназначен счет 20 «Основное производство», по дебету которого отражают затраты  в производстве, а по кредиту - выход  продукции. Учет организуется в разрезе  статей калькуляции, по каждому заказу, виду работ и виду продукции в отдельности. Все производственные затраты по способу отнесения их на себестоимость продукции делят на прямые и косвенные расходы.

Прямые  расходы непосредственно связаны  с процессом производства: заработная плата работников основного и вспомогательного производства, стоимость материалов, списанных в производство, расходы по содержанию производственного оборудования и другие.

Косвенные расходы связаны с производством  нескольких видов продукции, управлением  и обслуживанием основного производства (заработная плата административного персонала, общепроизводственные и общехозяйственные расходы).

Учет  сырья ведется в строгом соответствии с действующими нормами расходов сырья и материалов. В журнале  учета расхода сырья и выработки  готовой продукции указывается не только фактический расход сырья, но и нормативный. Вспомогательные материалы выписываются на нужды производства по нормам, в зависимости от плана.

Косвенные расходы сначала учитываются  на счетах 25 «общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», а затем записываются в дебет счета 20 «Основное производство».

Прямые  расходы учитываются по дебету счета 20.

Учет общепроизводственных расходов ведут на собирательно-распределительном  счете 25 «Общепроизводственные расходы». По дебету его учитывают затраты в течение года, а по кредиту списывают эти затраты на счета основного производства. В результате счет закрывается, и сальдо не имеет (Приложение 64).

Общехозяйственные расходы включают расходы на управление и обслуживание производства в целом. Для их синтетического учета выделен собирательно-распределительный счет 26 «Общехозяйственные расходы», по дебету которого учитывают затраты в течение года, а по кредиту списывают их в установленные сроки по назначению (Приложение 65).

Аналитический учет по счету 26 ведется  по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и  т. д. Синтетический учет ведется по данным счетам в ведомости анализ счета за месяц, затем данные переносятся в оборотно-сальдовую ведомость.

Особую группу затрат на предприятии составляют расходы будущих периодов. Для учета затрат по этой группе в бухгалтерском балансе выделен счет 31 «Расходы будущих периодов».

На основании первичных документов расходы фиксируют в производственном отчете, на его основании в установленном порядке делают записи в журнале-ордере №10. При учете оборотов по сету составляется сводный производственный отчет.

Для учета затрат применяется нормативный  метод. Нормативные калькуляции соответствуют плановым, т. к. относительно стабильное производство, поэтому нормы меняются редко. Для расчета фактической себестоимости применяется формула:

Фактическая себестоимость = плановая себестоимость +- отклонение от нормы (+ экономия - перерасход).

На данном предприятии нормируется  только сырье. При данном методе учета затрат применяется полуфабрикатный вариант сводного учета. Учет полуфабрикатов ведется в ведомости полуфабрикатов за месяц (Приложение 66).

Ежемесячно на основе данных о переработке  продукции составляется производственный отчет (Приложение 67).

Аналитический учет по счету 20 «Основное  производство» ведется в карточке счета за месяц (Приложение 68), также ведется ведомость анализ счета по датам за месяц.

Синтетический учет по данному счету  ведется в ведомости анализ счета  за месяц, из ведомости данные переносятся в оборотно-сальдовую ведомость, из нее обороты переносятся в журнал-ордер №10, затем в главную книгу.

 

 5.13 Учет годовой продукции

Готовая продукция – это часть  материально-производственных запасов  организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствует условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством (п.2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н). Для учета материально-производственных запасов выделяют счет 43 «Годовая продукция». На дебете счета в начале года отражается остаток учитываемых средств и все дальнейшие поступления, а на кредите - выбытие, списание средств. На данном предприятии готовой продукцией является молоко и результаты его переработки. Поставщики выписывают ТТН на отправку-приёмку молока (Приложение 69). По данным ТТН, составляется накопительная ведомость на поступление молока и молочных продуктов (Приложение 70), также составляется приемная квитанция на закупку молока и молочных продуктов у колхозов, совхозов и других государственных хозяйств (Приложение 71). На предприятии регулярно должны составляться удостоверения о качестве молочной продукции (Приложение 6), так как поступающее молоко и молочные продукты от поставщиков в дальнейшем идут на переработку. Переработанная продукция учитывается в журнале учета готовой продукции и в журнале учета расхода сырья и выработки готовой продукции , которые ведутся пятнадцать дней. Данные журналы составляет мастер и сдает на проверку бухгалтеру. В течение месяца составляется ведомость по выработке и реализации готовой продукции.

Синтетический учет ведется в ведомости  анализ счета за месяц, затем данные переносятся в оборотно-сальдовую ведомость, и в последствии в журнал-ордер №10 и сверяются с оборотами в журнале-ордере №6.

 

 

5.14 Учет реализации

Реализация является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. В этой стадии оно возмещает в денежной форме средства, затраченные на производство и сбыт продукции.

К коммерческим расходам относят расходы, связанные со сбытом продукции. Для этого в списке счетов предприятия предусмотрен счет 43 «Коммерческие расходы». По данному счету составляется ведомость анализ счета. По дебету данного счета отражаются затраты, а по кредиту - списания этих затрат.

Организация применяет в бухгалтерском  учете метод определения выручки от реализации продукции по отгрузке, т. е. на дату отгрузки продукции и при предъявлении расчетных документов к оплате.

 

 

5.15 Учет расходов на продажу

Производственные затраты включаются в расходы на продажу в том  отчетном периоде, в котором они были фактически произведены, независимо от времени их оплаты (предварительной или последующей). В расходы на продажу без всяких ограничений включаются все произведенные организацией фактические затраты, связанные с извлечением дохода.

В расходы на продажу включаются:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды; 

- расходы на аренду и содержание  зданий, сооружений, помещений, оборудования  и инвентаря;

- амортизация основных средств;

- расходы на санитарную и  специальную одежду, столовое белье и посуду;

- расходы на топливо, газ,  электроэнергию для производственных  нужд;

- расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;

- рекламные расходы;

- потери товаров и технологические  отходы;

- расходы на тару;

- участие в выставках, ярмарках;

- другие расходы. 

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» отражаются фактические затраты  организации.    Д 90.7.1 – К 44

Суммы расходов на продажу, приходящаяся на нереализованный товар определяется путем умножения частного от деления суммы остатка транспортных расходов и транспортных расходов, поступивших за отчетный месяц к сумме остатка товаров на начало месяца и поступивших за отчетный месяц товаров, на сумму остатка товара на конец отчетного месяца.

Остаток на конец месяца по счету 44, показывает размер расходов на продажу, приходящихся на остаток нереализованных товаров, услуг. 

 

5.16 Учет долгосрочных инвестиций

К долгосрочным инвестициям относятся  затраты предприятия, направленные на создание, увеличение размеров или приобретение внеоборотных активов длительного пользования, в том числе:

- затраты, связанные с осуществлением капитального строительства (как подрядным, так и хозяйственным способом) в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы;

- затраты, связанные с приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов 9или их частей) основных средств, не требующих монтажа;

- затраты по монтажу основных средств и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;

- затраты, связанные с приобретением земельных участков и объектов природопользования;

- затраты, связанные с приобретением и созданием активов нематериального характера;

- расходы по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели (только в части процентов, уплаченных (начисленных) до ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов).

Аналитический учет долгосрочным инвестициям  ведется по следующим направлениям:

- в целом по строительству   и по отдельным объектам, входящим  в него;

- по приобретаемым отдельным  объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.

Учет долгосрочных инвестиций ведется  по фактической стоимости. Затраты  собираются ежемесячно нарастающим  итогом с начала строительства ( с  начала монтажа оборудования) до ввода  объекта в действие или полного производства соответствующих работ. Синтетический учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в разрезе отдельных субсчетов по видам осуществляемых капитальных вложений. В балансе, в разделе «Незавершенное строительство» на конец отчетного периода, показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядными, а также суммы авансов, выданных организацией, в связи с осуществлением капитальных вложений.

 

5.17 Учет заемных средств

Капитал ОАО Молочный завод «Уссурийский»  складывается из:

-уставного капитала;

- Резервного капитала;

- добавочного капитала. 

Уставный капитал отражается в  учете и отчетности в соответствии в учредителями документами общества по номинальной стоимости. Аналитический учет уставного капитала ведется по: