Отчет по практике в ОАО Молочный завод «Уссурийский»

- акционерам общества;

- стадиям формирования капитала (объявленный, оплаченный). Учет уставного капитала ведут на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный. Начальное сальдо по кредиту соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах. Записи по счету 80 производятся лишь в случае его изменения – увеличение или уменьшения.

Важным источником средств, предназначенных  для обеспечения нормального процесса воспроизводства на предприятиях, является резервный капитал, который создается в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами ОАО Молочный завод «Уссурийский». Он предназначен для покрытия убытков, а также для оплаты дивидендов по привилегированным акциям при недостатке для этих выплат чистой прибыли, погашения облигаций общества и выкупа и выкупа екций в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал учитывается на счете 82 «Резервный капитал». Сальдо по кредиту отражает размер созданного резервного капитала на начало отчетного периода. По кредиту отражают отчисления в резервный капитал в отчетном периоде.   

Для учета добавочного капитала используется счет 83. К нему открываются следующие субсчета 83/1 «Эмиссионный доход», 83/2 «Прирост стоимости внеоборотных активов за счет переоценки», 83/3 «Прирост стоимости внеоборотных активов за счет прибыли».

               Для обобщения информации о движении средств, направленных для осуществления мероприятий целевого назначения , служит счет 86 «Целевое финансирование» К нему открыты субсчета по видам финансирования: 86/1 «на определенные расходы», 86/2 «На другие цели».

          Для учета наличия и движения соответствующих сумм предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет активно-пассивный, может быть как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Сальдо по кредиту отражает размер нераспределенной прибыли, дебетовое – непокрытый убыток. Распределение прибыли отчетного года в ОАО Молочный завод «Уссурийский» в течении года производиться по следующим направлениям:

- на выплату дивидендов;

- на создание и пополнение  резервного капитала;

- покрытие убытков прошлых лет;

- на другие цели, предусмотренные  Уставом организации. 

Сумма нераспределенной прибыли отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «прибыли и убытки».  Сумма убытков отчетного года списывается в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» в корреспонденции со счетом 99.

 

5.18 Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений

Учет финансовых вложений ведется  на счете 58 «Финансовые вложения». По дебету счета отражаются суммы увеличения финансовых вложений, т. е. финансовые инвестиции, по кредиту - списание этих сумм.

По счету 58 учитывают финансовые инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации, вложения в уставные капиталы других организаций и т. д.

Аналитический учет к счету 58 «Финансовые  вложения» ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

Особый дополнительный порядок  установлен для аналитического учета  ценных бумаг, все ценные бумаги, хранящиеся в организации, отдельно записаны в книге учета ценных бумаг.

На сумму фактических вложений организация получит причитающийся  доход в виде дивидендов на акции, процентов на облигации, дохода на вложение в уставный капитал других предприятий и т. п.

Для отражения операций по учету  финансовых вложений используют ж/о №5.

 

 

5.20 Учет прочих доходов и расходов

Учет прочих доходов и расходов отчетного периода ведется на счете 91 « Прочие доходы и расходы». Под прочими доходами и расходами понимаются:

- доходы от участия в уставных  капиталах других организаций;

- проценты, полученные за предоставление  в пользование денежных средств  организации,;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров, а также  возмещения причиненных организации  убытков;

- суммы кредиторской и депонентской  задолженности, по которым срок  давности истек,

- суммы дооценки активов;

- доходы прошлых лет, признанные в отчетном году;

- иные поступления.

К прочим расходам относятся:

- расходы, связанные с участием  в уставных капиталах других  организаций;

- расходы по операциям с тарой;

- проценты, уплачиваемые организацией  за предоставление ей в пользование  денежных средств (кредитов и займов);

- расходы, связанные с оплатой  услуг оказываемых кредитными организациями, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, уплаченные или признанные к уплате;

- расходы по содержанию производственных  мощностей и объектов, находящихся на консервации;

- убытки прошлых лет, признанные  в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности,  по которым истек срок исковой  давности;

- прочие расходы. 

Прочие расходы в течении  отчетного периода (месяц) расходы  списываются: Д 91.2 К 51, 60, 76 и т.п.

Налог на добавленную стоимость  отражается Д 91.3 К 68.2

В конце квартала определяется прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов, которая в бухгалтерском учете отрежется следующей бухгалтерской записью: Д 91.9 – К 99.

5.21 Учет расходов будущих периодов и сроки их погашения

Расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к  будущим отчетным периодам, отражаются на счете 97 « Расходы будущих периодов».

На счете 97 « Расходы будущих  периодов» учитываются:

- расходы по оплате лицензий на занятие определенными видами деятельности;

- затраты на ремонт арендованных  нежилых помещений;

- иные аналогичные расходы. 

Расходы будущих периодов списываются  на издержки обращения 9либо на соответствующие  источники средств организации) ежемесячно в течении срока, к которому они относятся. Если данный срок определить невозможно, то он устанавливается приказом (распоряжением) руководителя предприятия.

Писание производиться: равномерно, в  течение срока использования.

Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» осуществляется по видам расходов. В отчетности остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» показывается в составе оборотных активов в сумме фактических расходов.

 

5.22 Учет финансовых результатов и использования прибыли

Формирование финансового результата деятельности предприятия осуществляется на счете 99 «Прибыль и убытки». В течение года ежеквартально на этом счете подводится промежуточный финансовый результат. По дебету данного счета отражают убыток, а по кредиту прибыль или доходы. Путем составления дебетовых и кредитовых оборотов по счету в отчетном году выявляется финансовый результат отчетного года.

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) ежемесячно выявляется на счете 46. Финансовый результат от реализации основных средств и прочих материальных ценностей выявляется на счете 47 и 48. Внереализационные доходы отражаются по кредиту счета 80 внереализационные расходы по дебету.

Учет финансовых результатов ведется  в ведомости «Прибыли и убытки», синтетический учет ведется в журнале-ордере № 15.

Для отражения информации об использовании  полученной в отчетном году прибыли предназначен счет 81 «Использование прибыли». По дебету счета отражают все суммы использования прибыли, по кредиту производится их списание заключительными оборотами за декабрь на уменьшение полученной предприятиями в отчетном году прибыли.

 

5.23 Закрытие операционных счетов.

Закрыть счет - это значит выполнить  систему последовательно определенных расчетов и записей по счетам и свести сальдо к нулю. Для того, чтобы в конце отчетного периода составить бухгалтерский баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, выполняют ряд последовательных мероприятии: производят инвентаризацию всех имеющихся ресурсов, а также расчетов с другими организациями и лицами с отражением инвентаризационных результатов в соответствующих документах, проверяют полноту и правильность записей по всем аналитическим и синтетическим счетам, составляют предварительный оборотный баланс.

Закрытие счетов вызвано причинами: не все затраты в течение года можно отнести на основное производство. Закрытие счета означает, что обороты по нему перенесены на другие счета и счет действительно закрыт. Закрытие счетов начинают с тех, которые оказывают максимум услуг с минимумом встречных услуг. На уже закрытые счета калькуляционные разницы не списывают с тех счетов, которые закрывают позднее.

5.24 Сводный синтетический учет

Бухгалтерский учет при любой форме  строится таким образом, чтобы данные текущих бухгалтерских записей обязательно контролировать соответствующими данными в сводных регистрах. Для этих целей и предусмотрены сводные регистры синтетического учета, в частности Главная книга.

Главную книгу открывают на год. Для каждого синтетического счета предназначен отдельный разворот в книге. При открытии Главной книги в начале года на основании вступительного баланса записывают остатки по счетам на начало года. В дальнейшем записи в Главную книгу делают из журналов-ордеров ежемесячно итогами за месяц. Для каждого месяца выделена отдельная строка, где последовательно записывают, месяц, за который производят записи, обороты по дебету счета с подразделением по корреспондирующим счетам, общие обороты по дебету и кредиту счета, остаток на конец месяца.

В целом журнально-ордерная форма учета обеспечивает довольно стройную систему увязки синтетического учета с данными регистров аналитического учета.

 

5.25 Отчетность

Одно  из главных требовании, предъявляемых  к бухгалтерской отчетности,  ее достоверность. Все содержащиеся в отчетах показатели  должны вытекать из данных текущего учета, то есть обосновываться надлежаще оформленными первичными документами пли бухгалтерскими записями. Достоверность означает также, что учет в организации ведется в строгом соответствии с нормативными документами.

Второе  необходимое требование — полнота  отражения всех хозяйственных операции, осуществленных в отчетном году, а также результатов инвентаризации имущества и обязательств.

Третье  требование, предъявляемое к бухгалтерской  отчетности — своевременность ее представления. Лишь вовремя представленные данные могут быть использованы пользователями отчетности для эффективного управления хозяйственными процессами как в рамках данной организации, так и за ее пределами.

Отчетность  должна быть простои, ясной и доступной для понимания любым квалифицированным пользователем. Она должна быть составлена на русском языке, а нее показатели — выражены в валюте Российской Федерации (рублях). В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае не заполнения какой-либо строки в связи с отсутствием соответствующего показателя в ней проставляется прочерк. Данные бухгалтерской отчетности должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и различных подразделений, в том числе выделенных на отдельный баланс.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

Сведения, содержащиеся в годовой  отчетности, дают возможность проводить  квалифицированный экономический  анализ работы организации, вскрывать внутренние резервы, квалифицированно оценивать наметившиеся тенденции в развитии предприятия.

Годовой бухгалтерский отчет включает в себя типовые формы отчетности. Форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет о движении капитала», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» включает пять разделов:

1. внеоборотные активы
2. оборотные активы
3. капиталы и резервы
4. долгосрочные обязательства 
5. краткосрочные обязательства

Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи. В актив баланса входят I и II разделы, а в пассив Ш - V.

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Данная форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до конца года (либо до отчетной даты). Отчет о прибылях и убытках включает в себя следующие разделы:

1. доходы и расходы по обычным видам деятельности
2. операционные доходы и расходы
3. внереализационные доходы и расходы
4. чрезвычайные доходы и расходы