Отчет по производственной практике в ОАО "Франсабанк"

В случае закрытия гарантии все счета закрываются.

Основные бухгалтерские записи при выдаче кредита:

1. Предоставлен краткосрочный кредит в безналичной форме 

Дебет счета 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»

Кредит счета поставщика товаров, работ, услуг

2. Оприходован залог по кредитной сделке

Дебет счета 99034 «Требования банка по гарантии или поручительству»

99551 «Залог, при котором объект  залога остается у залогодателя»

99552 «Ипотека»

99553 «Залог товаров в обороте»

99554 «Залог ценных бумаг»

99555 «Залог имущественных прав»  и др.

3. Начислены проценты за отчетный месяц

Дебет счета 2172 «Начислены процентные доходы по краткосрочным кредита коммерческим организациям»

Кредит счета 8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»

4. Отражена пролонгация кредита по ходатайству клиента

Дебет счета 2162 «Пролонгированная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»

Кредит счета 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»

5. Отражена просроченная задолженность по кредиту

Дебет счета 2182 «Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»

Кредит счета 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»

При полном  погашении кредитной задолженности все счета закрываются.

В соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь банки должны формировать специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, а также резерв на покрытие возможных убытков по портфелям однородных кредитов. В целях формирования резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, классифицируют кредитную задолженность на пять групп:

I группа риска, по которой  резерв  формируется в размере 1 % от общей суммы основного долга по кредиту;

II группа риска, по которой  резерв формируется в размере 10 % от суммы основного долга по кредиту;

III группа риска, по которой  резерв формируется в размере 30 % от суммы основного долга по кредиту;

IV группа риска, по которой  резерв формируется в размере 50 % от суммы основного долга по кредиту;

V группа риска, по которой  резерв формируется в размере 100 % от суммы основного долга по кредиту.

Формирование резерва в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Дебет счета 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям»

Кредит счета 2912 «Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям».

 

 

 

1.3 Оформление и бухгалтерский  учет операций с ценными бумагами

 

 

 

«Франсабанк» ОАО является профессиональным участником на рынке ценных бумаг.  «Франсабанк» ОАОна основании лицензии  профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам (приложение 3) оказывает следующие услуги:  

• брокерское обслуживание на рынке государственных ценных бумаг и ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь;
• брокерское обслуживание на рынке корпоративных ценных бумаг;
• депозитарные услуги;
• эмиссию собственных ценных бумаг.

С целью выпуска и реализации собственных облигаций «Франсабанк» ОАО публикует Проспект эмиссии облигаций «Франсабанк» ОАО (приложение 15).

Для отражения  в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами предусмотрены счета 410X–414X, приобретенных банком с одной из целей:

• продажи в краткосрочном периоде и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен;
• классификации данных финансовых активов как оцениваемых по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов.

Изменение справедливой стоимости данных ценных бумаг учитывается на счете 8231 или 9231 с использованием счетов 695X. Данные ценные бумаги не подлежат реклассификации. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.

Счета 420X, 422X – 424X предназначены для учета приобретенных банком ценных бумаг, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними операций до погашения.

При изменении намерений или отсутствии возможности удерживать данные ценные бумаги до погашения; при продаже ценных бумаг из данной группы в сумме, превышающей пять процентов от общей суммы ценных бумаг, удерживаемых до погашения, на дату продажи либо при повторной продаже ценных бумаг из данной группы в текущем году банк должен осуществить реклассификацию всех ценных бумаг, классифицированных при их первоначальном признании как удерживаемые до погашения и учитываемых на счетах группы 42, в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и учитываемые на счетах группы 43.

Счета 430X–434X предназначены для учета ценных бумаг:

• которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи и цель их приобретения отличается от целей, определенных для групп 41 и 42:
• реклассифицированных банком из группы 42;
• по которым справедливая стоимость не может быть надежно оценена.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении справедливой стоимости. Изменение стоимости данных ценных бумаг отражается на счете 7393 с использованием счетов 695X. При продаже, погашении данных ценных бумаг накопленные суммы переоценки относятся на соответствующие счета 430X–434X с последующим отражением финансового результата от этих операций на счете 8231 или 9231.

По ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам. Счета 491X–494X, 496X предназначены для учета обязательств банка по выпущенным ценным бумагам. Учет обязательств ведется по номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.

 

 

 

 

1.4 Оформление и учет операций  по формированию собственного  капитала

 

 

 

Собственный капитал «Франсабанк» ОАО состоит из уставного фонда, резервного фонда, фонда переоценки и прочих фондов.

Уставный фонд «Франсабанк» ОАО увеличивается за счет собственных средств акционеров банка, иных лиц и (или) источников собственных средств Банка, и определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов. Акционеры «Франсабанк» ОАО представлены в таблице 1.1.

Уставный фонд «Франсабанк» ОАО составляет в общей сумме  113704352432 руб. Уставный фонд разделен на 45 049 268 простых (обыкновенных) акций номинальной стоимостью 2 524 руб.

Резервный фонд включается в собственный капитал банка. Источником формирования резервного фонда является прибыль банка, направляемая в резервный фонд в порядке, предусмотренном Положением о резервном фонде банка.

Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей (прибыли отчетного года). В течение года при наличии значительной текущей прибыли в резервный фонд банка могут производиться авансовые отчисления на основании решения Наблюдательного Совета банка в соответствии с утвержденными Собранием акционеров нормативами распределения прибыли.

Итоговые отчисления в резервный фонд от прибыли отчетного года производятся после утверждения общим собранием акционеров банка и подтвержденного аудиторской фирмой годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Резервный фонд создан в соответствии с законодательством Республики Беларусь и используется для покрытия убытков прошлых лет и отчетного года, а также на увеличение размера уставного фонда.

Фактический размер резервного фонда составляет 5% уставного капитала банка, что соответствует требованиям законодательства.

Фонд развития банковского дела представляет собой часть собственных средств банка, которые используются в качестве источника на цели, связанные со строительством, реконструкцией, расширением и совершенствованием материально-технической базы банка, приобретением основных фондов в виде специального банковского оборудования, компьютерной техники и другие аналогичные цели капитального характера.

Фонд в целом по банку создается в размере отчислений от балансовой прибыли по нормативу, установленному Наблюдательным Советом банка и утвержденному Собранием акционеров. Отчисления от прибыли в данный фонд производятся по окончании года. В течение года по решению Наблюдательного Совета банка могут производиться авансовые отчисления в фонд, исходя из фактически полученной прибыли и утвержденного норматива.

Фонд дивидендов представляет собой часть собственных средств банка, используемых для выплаты дивидендов акционерам на принадлежащие им акции. Бухгалтерский учет средств данного фонда производится на балансовом счете 7329 «Прочие фонды», отдельный лицевой счет «Фонд дивидендов».

Отчисления от прибыли в фонд для выплаты дивидендов по простым акциям производится, как правило, по окончании года при достаточности прибыли для выплаты дивидендов. В течение года по решению Наблюдательного Совета банка могут производиться авансовые отчисления в фонд в размерах, обусловленных объемом фактически полученной прибыли, в пределах утвержденных Собранием акционеров нормативов. Периодичность выплаты дивидендов в течение года по акциям определяется Наблюдательным Советом банка с учетом результатов работы и прибыльности банка в том периоде, за который дивиденды подлежат выплате.

В связи с инфляцией происходит отставание балансовой стоимости основных средств банка от рыночной. При изменении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте у банков возникают  курсовые разницы. По кредиту счетов фонда переоценки статей баланса отражаются суммы поступлений в фонд переоценки основных средств,  суммы отрицательных курсовых разниц от переоценки валютных статей баланса, результатов переоценки золота и драгоценных металлов, прочих статей баланса. По дебету счетов фонда переоценки статей баланса отражаются суммы уменьшения фонда при его использовании в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

 

 

 

5. Организация, оформление и учет межбанковских операций

 

 

 

«Франсабанк» ОАО осуществляет комплексное расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в белорусских рублях и иностранной валюте. Банк осуществляет следующие виды операций:

- бесплатное открытие текущих, временных, благотворительных, специальных и иных счетов в соответствии с законодательством;

- прием и исполнение платежных документов в белорусских рублях и иностранной валюте;

- исполнение безналичных переводов в системе BISS и в клиринговой системе платежей;

- прием платежных документов на инкассо;

- оформление чековых книжек;

- выдача выписок и справок по счетам клиентов;

- ежедневное сообщение по просьбе клиента остатка денежных средств на его счетах путем SMS-сообщения (SMS-сервис);

- обслуживание с использованием современной системы удаленного управления счетом «Клиент-Банк»;

- выдача наличных денежных средств со счета;

- прием наличных денежных средств от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе не имеющих текущие (расчетные) счета в «Франсабанк» ОАО, с последующим зачислением на текущие счета получателей;

- квалифицированное консультирование по всем вопросам расчетно-кассового обслуживания, оформления платежных документов;

- иные операции.

Для открытия текущего счета в белорусских рублях и специального в иностранной валюте в «Франсабанк» ОАО юридическое лицо должно предоставить следующие документы:

1) заявление на открытие счета (приложение 16);

2) договор банковского счета в 2-х экземплярах на каждый открываемый счет (приложение 17),  Договор на выдачу наличных денег из кассы банка на заработную плату в 2-х экземплярах;

3) карточка с образцами подписей на одном листе. Подлинность подписей лиц, обладающих правом подписи свидетельствуется уполномоченными работниками банка, либо (по желанию владельца счета) нотариально;

4) для директора: Решение учредителя (протокол) + Контракт (трудовой договор), для главного бухгалтера: Контракт (трудовой договор). Необходимо представить оригиналы и ксерокопии документов (на ксерокопиях делается отметка на каждой странице «Копия верна. Директор (подпись). Дата. Печать.»).

4) анкета на одном листе (приложение 18);

5) Учредительные документы (Устав + Учредительный договор + Свидетельство). Необходимо представить оригиналы и ксерокопии документов (на ксерокопиях делается отметка на каждой странице «Копия верна. Директор (подпись). Дата. Печать.»);