Пути усовершенствования деятельности ЧП «Крымпродснаб»

Для уплаты авансированных платежей установлены такие сроки: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября. В случае изменения на протяжении года дохода предпринимателя в пределах 50% и больше сравнительно с ожидаемыми, налоговые органы осуществляют пересчет сумм налога по срокам уплаты, которые не наступили.

При традиционной системе налогообложения частный предприниматель обязан вести Книгу учета доходов и расходов. Она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью государственной налоговой администрации и утверждена подписью.

Частные предприниматели обязаны подавать налоговому органу декларации по  результатам работы каждого отчетного квартала и года в сроки, определенные Законом Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»:

• за квартал – в течение 40 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного квартала;
• за год – в течение 60 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного года.

Налогообложение по фиксированному налогу. Решение о способе налогообложения доходов по фиксированному налогу частный предприниматель принимает самостоятельно.

В соответствии с Законом о подоходном налоге на граждан, граждане, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, имеют право избрать способ налогообложения доходов, полученных от этой деятельности по фиксированному размеру налога путем приобретения патента при условии, если:

• количество наемных работников, включая членов его семьи, которые принимают участие в предпринимательской деятельности, не превышает пяти;
• валовой доход такого гражданина от самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности или с использованием наемного труда за последние 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу приобретения патента, не превышает 7000 необлагаемых минимумов доходов граждан;
• он осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров и предоставлению сопутствующих услуг на рынке с обязательной уплатой рыночного сбора согласно законодательству [23; С. 215].

Рыночный сбор взимают с продажи товаров в павильонах, на крытых и открытых столах, на площадках, с автомобилей, тележек, мотоциклов и тому подобное.

Не позволяют применения фиксированного налога при осуществлении торговли ликеро-водочными и табачными изделиями.

Размеры фиксированного налога устанавливает соответствующий местный совет в зависимости от территориального расположения места торговли и не могут быть менее 20 грн. и больше 100 грн. за календарный месяц для граждан, которые осуществляют предпринимательскую деятельность.

Для приобретения патента на осуществление предпринимательской деятельности на всей территории Украины фиксированный налог устанавливают в размере 100 грн.

Если предпринимательскую деятельность осуществляют с использованием наемного труда или при участии членов семьи предпринимателя, размер фиксированного налога увеличивают на 50% на каждое лицо. В случае дополнительного привлечения наемных работников, плательщик фиксированного налога самостоятельно доплачивает 50% от суммы установленного налога в расчете на каждое лицо и сообщает об этом налоговый орган, который обязан внести соответствующие изменения в патент в сроки, предусмотренные для его выдачи.

Патент выдают на срок от одного до двенадцати календарных месяцев по выбору плательщика фиксированного налога. Если в течение срока действия патента соответствующий местный совет изменяет размер фиксированного налога, пересчет его не осуществляют.

Изменения в патент вносит должностное лицо ГНИ. Передача патента другим лицам запрещена.

Плательщика фиксированного налога освобождают от уплаты:

• подоходного налога;
• начислений в фонд оплаты труда;
• налога на промысел;
• сбора в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
• приобретения торгового патента в соответствии с Законом «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности».

Доходы наемных работников частного предпринимателя – плательщика фиксированного налога обязательно облагаются подоходным налогом.

Для частного предпринимателя – плательщика фиксированного налога ведение книги учета доходов и расходов не обязательно.

Вместе с тем, если частный предприниматель осуществляет другие виды деятельности, по которым условия перехода на фиксированный налог не соблюдены, то нужно вести книгу учета доходов и расходов по ним.

Частный предприниматель, который платит фиксированный налог ежеквартально, по окончании отчетного года подает декларацию о доходах. Сроки представления декларации аналогичны срокам их представления при традиционной системе налогообложения.

Частные предприниматели – плательщики фиксированного налога при продаже неподакцизных товаров за наличные имеют право не применять регистраторы расчетных операций и расчетные книжки.

При продаже подакцизных товаров за наличные такие субъекты предпринимательской деятельности могут не применять регистраторы расчетных операций, а использовать расчетные книжки и книги учета расчетных операций.

Налогообложение по единому налогу. В соответствии с Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» частный предприниматель имеет право выбрать способ налогообложения доходов по единому налогу.

Условия перехода в уплату единого налога следующие:

• количество лиц, что находится с частным предпринимателем в трудовых отношениях, включая членов его семьи, не превышает 10 лиц (при этом учитывают количество, а не среднеучетную численность, как в случае с юридическими лицами);
• объем выручки от реализации продукции (работ, товаров, услуг) не превышает 500 тыс. грн. Выручкой от реализации считают фактически полученную на текущий счет сумму за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ или услуг). При реализации основных фондов выручка – это разница между суммой, полученной от продажи этих фондов, и их остаточной стоимостью.

Не имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности частные предприниматели, которые осуществляют торговлю ликеро-водочными, табачными изделиями и горюче-смазочными материалами; частные предприниматели, которые действуют в сфере игрального бизнеса; которые приобрели специальный патент [23; С. 216].

Порядок перехода на уплату единого налога регламентирует Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» и Порядок выдачи Свидетельства об уплате единого налога.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности субъект малого предпринимательства не позже чем за 15 дней до начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала) подает письменное заявление в орган государственной налоговой службы по месту регистрации. При этом обязательное условие для представления заявления – это уплата всех установленных налогов и обязательных платежей.

Переход на уплату единого налога осуществляют со следующего отчетного квартала. Вновь созданные субъекты малого предпринимательства имеют право стать плательщиками единого налога с квартала их государственной регистрации.

Орган государственной налоговой службы обязан на основе заявления, а также платежного документа об уплате единого налога за период, не меньше, чем календарный месяц, бесплатно выдать частному предпринимателю на протяжении десяти рабочих дней Свидетельство о праве уплаты единого налога или письменном мотивированном отказе.

Решение о переходе на уплату единого налога частный предприниматель может принять однажды за календарный год.

Плательщики единого налога, которым отказано в применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности могут осуществлять обращение с начала следующего квартала.

При этом необходимо также подать заявление в органы налоговой службы не позже чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного квартала.

Если плательщик единого налога осуществляет деятельность с привлечением наемных работников, то на каждое лицо выдают справку о трудовых отношениях физического лица с плательщиком единого налога.

По окончании срока действия Свидетельства оно подлежит возвращению вместе со всеми справками в течение пяти дней.

Для частных предпринимателей ставки единого налога устанавливают местные советы по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности. Они не могут составлять менее 20 грн. и более 200 грн. в месяц.

    Если частный предприниматель осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, он приобретает одно Свидетельство и платит единый налог, который не превышает максимальную ставку.

Если плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или при участии в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставку единого налога увеличивают на 50% за каждое лицо.

При увеличении численности работников в течение срока действия полученного Свидетельства плательщик единого налога должен осуществить доплату за каждого дополнительного наемного работника не меньше чем за полный месяц с начала деятельности таких работников и получить для них соответствующие справки [23; С. 219].

Частного предпринимателя – плательщика единого налога освобождают от уплаты:

• налога на добавленную стоимость;
• налога на доходы физических лиц (подоходного налога);
• платы (налога) за землю;
• сбора на обязательное социальное страхование:
• сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
• сбора на выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
• взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
• платы за патенты.

Частные предприниматели – плательщики единого налога имеют право не применять электронные контрольно-кассовые аппараты для проведения расчетов с потребителями.

При продаже товаров (кроме подакцизных) частный предприниматель может не использовать регистраторы расчетных операций и книг учета расчетных операций.

При торговле подакцизными товарами плательщики единого налога также могут работать без регистраторов расчетных операций, но с обязательным ведением книг их учета.

Частный предприниматель – плательщик единого налога обязан вести Книгу учета доходов и расходов.

Если в деятельность привлечены наемные работники, такую книгу ведет каждый наемный работник, который занимается реализацией товаров.

Книгу учета доходов и расходов, которую ведет предприниматель, заполняют на основе данных книг всех наемных работников, со следующим определением итогового финансового результата.

В Книге учета доходов и расходов частный предприниматель заносит лишь документально подтвержденные расходы.

В течение пяти дней по окончании отчетного квартала плательщик единого налога – частный предприниматель подает Отчет субъекта малого предпринимательства – физического лица – плательщика единого налога.

Частные предприниматели – плательщики единого налога, которые пожелали остаться плательщиками НДС, не позже 20 числа месяца, который наступает за отчетным периодом, подают налоговую декларацию относительно НДС.

Ежеквартально, до 15 числа месяца, который наступает за отчетным периодом, частный предприниматель обязан подавать в налоговый орган по месту жительства справку по ф. №8-ДР «Справка о суммах выплаченных доходов и удержанных с них налогов физических лиц».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.10

Сравнительная характеристика систем налогообложения частных предпринимателей

 

Показатели	Упрощенная система налогообложения (единый налог)	Налогообложение по фиксированному налогу частных предпринимателей	Традиционная система налогообложения
Условия применения	1. Количество лиц, которые находятся с частным предпринимателем в трудовых отношениях, включая членов его семьи, не должно превышать 10.	1. Количество лиц, которые находятся  с частным предпринимателем в  трудовых отношениях, включая членов его семьи, не должен превышать 5.	Никаких условий законодательством не предусмотрено
	2. Размер выручки от реализации  продукции (товаров, работ, услуг) не  должен превышать 500 тыс. грн.	2. Частный предприниматель осуществляет  деятельность из продажи товаров, услуг на рынках и является  плательщиком рыночного сбора.
		3. Валовый доход частного предпринимателя от самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности или с использованием наемного труда за последних 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу приобретения патента, не превышает 7000 необлагаемых минимумов доходов граждан
Сфера применения	Любые виды деятельности, кроме торговли ликеро-водочными и табачными изделиями и горюче-смазочным материалами, предпринимательской деятельности в сфере игрального бизнеса	Деятельность по продаже товаров предоставления сопутствующих такой продаже услуг на рынках, кроме торговли ликеро-водочными и табачными изделиями	Не ограниченная
Размер налога	От 20 до 200 грн. на месяц. Размер единого налога увеличивают на 50% за каждого наемного работника, который принимает участие в предпринимательской деятельности	От 20 до 100 грн. на месяц. Размер фиксированного налога увеличивают на 50% за каждого наемного работника, который принимает участие в предпринимательской деятельности	Сумму налога определяют налоговые органы по шкале содержания подоходного налога в зависимости от дохода, задекларированного частным предпринимателем по итогам года. При этом частный предприниматель имеет право пользоваться льготами
Минимальный срок работы по избранной системе налогообложения	Квартал	Месяц	Минимальный срок работы по этому способу налогообложения доходов не установлен
Налоги и собрания, от уплаты которых освобождают частного предпринимателя	Освобожденные от уплаты: – подоходного налога; – платы (налога) на землю: – взноса в Фонд социального страхования в связи со временной потерей работоспособности; – взноса в Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы; – взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины; – взносов в Фонд социальной защиты инвалидов	Освобожденные от уплаты: – налога на промысел; – сбора в Пенсионный фонд; – взноса в Фонд социального страхования в связи со временной потерей работоспособности; – взноса в Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы; – взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины; – платы за торговый патент; – сбора за выдачу разрешений на размещение объектов торговли и сферы услуг; – сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; – платы за патенты	Не освобождают
Учет доходов и расходов	Книга учета доходов и расходов за формой №10	Книга учета доходов и расходов за формой №10 не ведется	Учет доходов и расходов обязательно должны вести в Книге учета доходов и расходов за формой №10
Использование РРО	РРО не используют	РРО не используют	Обязаны использовать РРО на общих основаниях
Использование КОРО и РК	Не используют КОРО и РК, кроме случаев реализации подакцизных товаров	Не используют КОРО и РК, кроме случаев реализации подакцизных товаров	Используют КОРО и РК, если предприниматель осуществляет свою деятельность в сфере, предусмотренной Постановлением КМУ от 23.08.2000 г. №1336 "Об обеспечении реализации статьи 10 Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли. общественного питания и услуг"
ндс	Плательщики единого налога могут как быть (по собственному желанию), так и не быть плательщиками НДС	Не является плательщиками НДС	Является плательщиками НДС на общих основаниях