Расходы бюджетной системы РФ и оптимизация их структуры

Налоговые доходы, как и все доходные источники  бюджета, делятся на текущие и  капитальные налоговые доходы. Текущие  налоговые доходы включают все доходные невозвратные поступления в бюджет, представленные безвозмездными потоками денежных средств, поступающими в сектор государственного управления от осуществления текущей хозяйственной деятельности или получения личного дохода налогоплательщиками.

К капитальным  налоговым доходам относят налоги на капитальные активы, взимаемые нерегулярно и со значительными временными интервалами.

Налоговые доходы классифицируют также в зависимости  от объекта обложения или в  соответствии с источниками возникновения  налоговых обязательств. Объектом обложения  могут выступать: имущество, прибыль, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), иное экономическое обоснование, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах предусматривает возникновение обязанности по уплате налога.

В зависимости  от объекта обложения бюджетная  классификация определяет следующие  виды налоговых платежей:

- прямые налоги  на доходы, прибыль и прирост  капитала;

- налоги, взимаемые  с фонда оплаты труда;

- внутренние налоги на товары и услуги;

- налоги на  собственность (налоги на имущество);

- доходы от  внешней торговли и внешнеэкономических  операций;

- прочие налоги, сборы и пошлины.

В целом, налоги имеют фискальное, экономическое  и социальное значение. Обеспечивая органы государственной власти необходимыми источниками денежных средств, налоги выполняют свою фискальную роль. Вместе с тем механизм исчисления налогов, применяемые налоговые льготы могут положительно влиять на развитие общественного производства, совершенствование его отраслевой и территориальной структуры, создание инфраструктуры и т.д., в этом проявляется их экономическое значение. И, наконец, с помощью налогов решаются важные социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы исходя из требований демографической политики и т.д.

Одним из видов  доходов консолидированного бюджета  государства являются неналоговые  доходы. Неналоговые платежи - это альтернативные источники финансирования расходов бюджета. Они отражают место государства как субъекта хозяйствования в системе экономических отношений, возможность его полноценного участия наравне с прочими субъектами при реализации объектов государственной собственности, при оказании государственными органами услуг.

Неналоговые платежи  классифицируются по характеру поступления  в бюджет и включают в первую очередь  возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров. К ним можно отнести доходы от предпринимательской деятельности, поступления от продажи товаров и услуг и случайных продаж, кассовую прибыль или проценты, получаемые от национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода.

Кроме возмездных поступлений, к неналоговым платежам относятся безвозмездные поступления  в виде штрафов, санкций и различного рода конфискантов, а также все  добровольные невозвратные текущие  поступления в бюджет из негосударственных  источников от физических и юридических лиц. В эту группу входят также поступления от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.

Неналоговые платежи  по характеру воспроизводства делятся  на текущие и капитальные. К текущим  налоговым доходам относятся  возмездные, невозвратные платежи в бюджет.

Капитальные налоговые  доходы и обязательные платежи представлены двумя группами:

- доходами от  реализации государственного имущества,  акций и продажи нематериальных  активов;

- доходами от  реализации государственных резервов.

Источником  государственных доходов могут  быть также и государственные  займы. Они используются не только для  покрытия бюджетного дефицита, но и  для финансирования различных капитальных  затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики.

Еще одним методом  мобилизации государственных доходов  является эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство  прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления  не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов.

С переходом  на рыночные основы хозяйствования и  начавшейся приватизацией несколько  увеличились поступления от неналоговых  источников. К ним прежде всего относятся доходы от эксплуатации государственной собственности (дивиденды), доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций. Они могут полностью или частично включаться в доход бюджета или направляться на нужды развития соответствующих предприятий.

Таким образом, можно сделать вывод, что источником финансирования государственных расходов являются доходы бюджета, а именно: государственное имущество, общегосударственные  ресурсы, за пользование которыми могут взиматься определенные взносы; обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемых в виде различных налоговых платежей и сборов; привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг и т.д.

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА 2009-2012ГГ

2.1. Динамика расходов  бюджетной системы Российской  Федерации по различным статьям за 2009-2012гг.

Проанализируем  динамику расходов бюджетной системы  России за 2009-2011 гг. Принятие бюджетных правил привело к сокращению бюджетных ассигнований федерального бюджета к началу 2012 года на 2,3 п.п. ВВП. В то же время при отсутствии пояснительной записки к законопроекту оценить изменения функциональной структуры бюджетных расходов можно лишь приблизительно, с учетом экспертного распределения объемов закрытой части. В целом обращает на себя негативный тренд к увеличению закрытых статей в общем объеме федерального финансирования. Так, если в 2006-2009 гг. закрытую часть составляли в среднем 10-12% совокупных расходов федерального бюджета, то в ближайшую трехлетку темпы роста закрытых статей поистине впечатляют: в 2010 г. - 13,3%, в 2011 г. - 17,7%, за первое полугодие 2012 г. - 22,8%. Данная тенденция, безусловно, ухудшает читаемость и прозрачности бюджета, снижает мотивацию участников бюджетного процесса к повышению эффективности бюджетных расходов, и создает почву для коррупции.

В таблице 1 представлена оценка объемов общих расходов федерального бюджета в 2009-2012 гг. в процентах ВВП.

Таблица 1

Динамика расходов федерального бюджета в 2009-2012 гг., в % к ВВП

	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Первое полугодие 2012 г.	Отклонение за первое полугодие 2012 г. к 2009 г.
					в п.п. ВВП	% в реальном  исчислении
Расходы (без  учета условно утвержденных), всего	21,1	20,1	18,7	17,9	-2,2	-3,4%
в том числе
Общегосударственные вопросы	1,4	1,4	1,2	1,1	-0,3	-12,0%
Национальная  оборона	3,1	3,2	3,4	3,7	+0,6	37,7%
Национальная  безопасность и правоохранительная деятельность	3,0	3,1	2,9	2,6	-0,4	-3,9%
Национальная  экономика	2,9	2,6	2,4	2,1	-0,8	-17,6%
Жилищно-коммунальное хозяйство	0,2	0,2	0,2	0,1	-0,1	-28,8%
Охрана окружающей среды	0,04	0,04	0,04	0,03	-0,01	-1,2%
Образование	1,0	0,9	0,8	0,7	-0,3	-20,1%
Культура и  кинематография	0,2	0,1	0,1	0,1	-0,1	-9,2%
Здравоохранение	1,0	0,8	0,6	0,4	-0,6	-49,4%
Социальная  политика	6,4	6,0	5,6	5,5	-0,9	-2,4%
Физическая  культура и спорт	0,1	0,1	0,04	0,04	-0,06	-37,6%
СМИ	0,1	0,1	0,1	0,06	-0,1	-43,8%
Обслуживание  государственного и долга	0,6	0,6	0,6	0,6	0,0	10,6%
Межбюджетные  трансферты общего характера	0,9	1,0	0,8	0,7	-0,2	-11,9%
Условно утвержденные	-	-	0,5	0,9	-	-

Источник: Минфин, расчеты  ИЭП

 

Единственной  статьей положительного прироста расходов в относительно выражении на ближайшую трехлетку является финансирование национальной обороны - на 0,6 п.п. ВВП и на 37,7% в реальном исчислении за первые 6 месяцев 2012 г. относительно уровня 2009 г. Необходимо отметить, что темпы роста расходов на национальную оборону с 3,1% ВВП в 2009 г. до 3,7% ВВП в 2012 г. существенно превышают темпы роста ВВП, увеличивается и их доля в общем объеме расходов федерального бюджета.

В реальном исчислении отмечается сокращение расходов федерального бюджета по всем разделам функциональной классификации, кроме расходов на обслуживание государственного долга, которые возросли в 2012 г. на 10,6% относительно 2009 г. По остальным разделам наибольшее снижение объемов финансирования в реальном исчислении относительно уровня 2009 г. зафиксировано по следующим разделам: «Здравоохранение» - на 49,4%, «СМИ» - на 43,8%, «Физическая культура и спорт» - на 37,6%, «Жилищно-коммунальное хозяйство» - на 28,8%. При этом в долях ВВП лидерами по сокращению являются «Социальная политика» (0,9 п.п. ВВП), «Национальная экономика» (0,8 п.п. ВВП), «Здравоохранение» (0,6 п.п. ВВП). По разделам «Охрана окружающей среды», «Культура и кинематография», «Физическая культура и спорт», СМИ объем расходов в начале 2012 г. относительно ВВП сократился в наименьшей степени - в пределах 0,1 п.п. ВВП к уровню 2011 г., что можно объяснить отсутствием потенциала для сокращения расходов на экологию, культуру, спорт (без учета расходов на Сочи-2011), общая сумма которых по каждому году не превышают 200 млрд руб.

Последовательное  сокращение дефицита федерального бюджета  в течение всего трехлетнего  периода позволяет удержать объем  расходов федерального бюджета на обслуживание государственного долга на уровне 2009 г. (0,6% ВВП).

Динамика расходов федерального бюджета, по разделу «Общегосударственные вопросы», в 2010-2012 гг. разнонаправлена. В 2010 г. объем бюджетных ассигнований по данному разделу в абсолютном выражении увеличивается на 6,3% от объемов 2009 г., затем в 2011 г. расходы сокращаются на 3,8% относительно предыдущего года, а в первом полугодии 2012 г. вновь растут на 3,1% относительно 2011 г. (см. табл. 2).

Таблица 2

Общегосударственные расходы федерального бюджета

	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012 г. к 2009 г., % в реальном исчислении
Расходы по разделу «Общегосударственные вопросы»	860,6	914,7	880,9	907,8	-12,0
в том числе  по статьям
-функционирование  Президента Российской Федерации	8,0	12,7	12,5	12,5	30,3
- функционирование  законодательных (представительных) органов госвласти	8,9	9,7	10,1	10,2	-4,4
- функционирование  Правительства РФ, высших исполнительных  органов гос. власти	3,3	3,5	3,6	3,6	-9,0
- судебная система	120,7	129,6	133,8	134,6	-7,0
-обеспечение  деятельности финансовых, налоговых  и таможенных органов и органов  финнадзора	214,3	219,6	217,6	217,0	-15,5
- обеспечение  проведения выборов и референдумов	4,6	7,7	7,2	7,2	30,6
- международные  отношения и международное сотрудничество	102,3	122,4	108,3	109,9	-10,4
- государственный  материальный резерв	13,4	12,0	10,7	10,8	-32,8
- фундаментальные  исследования	83,2	101,0	105,7	107,8	8,1
в т.ч. поддержка  гос. академий наук и их региональных подразделений	73,4	76,3	78,8	79,0	-10,2
- резервные  фонды	5,7	5,7	5,7	5,7	-16,6
- прикладные  научные исследования	13,5	12,0	9,8	10,7	-33,9
в т.ч. субсидии бюджетным учреждениям	9,4	8,1	8,2	8,2	-27,2
- другие общегосударственные  вопросы	166,9	188,6	166,5	188,4	-5,8

Источник: Минфин, расчеты  ИЭП

 

В реальном исчислении отмечается наращивание расходов по статьям  «функционирование Президента Российской Федерации» - на 30,3%, «обеспечение проведения выборов и референдумов» - на 30,6%, «фундаментальные исследования» - на 8,1% относительно 2009 г. Наибольшее сокращение расходов федерального бюджета в реальном исчислении по статьям «государственный материальный резерв» - на 32,8 % и «прикладные научные исследования» - на 33,9 % в 2012 г. относительно 2009 г.

В разрезе статей расходов можно отметить тенденцию к росту  расходов в 2009-2012 гг. на обеспечение деятельности органов государственной власти в абсолютном значении в среднем на 7% в начале 2012 г. относительно уровня расходов федерального бюджета в 2009 г., за исключением незначительного на 2,0 млрд руб. сокращения расходов в 2011-2012 гг. на финансирование финансовых, таможенных и налоговых органов.

Как правило, повышение расходов в 2010 г. связано с увеличением  бюджетных ассигнований на оплату труда  относительно 2009 г. практически по всем органам государственной власти, которые финансируются по данному  разделу.

Например, расходы на выплату  персоналу полномочных представителей и аппарата Президента в федеральных округах должны вырасти на 77,8% - с 0,9 млрд руб. в 2009 г. до 1,6 млрд руб., в 2010 г., фонд оплаты труда депутатов ГД и их помощников увеличивается на 6,3 % - с 1,6 млрд руб. в 2009 г. до 1,7 млрд руб. в 2010 г. В 2011-2012 гг. расходы на выплату персоналу по обеспечению деятельности органов государственной власти, в основном, сохраняются в абсолютном выражении на уровне 2010 г.

Значительно увеличиваются  в 2010 г. расходы федерального бюджета на обеспечение проведения выборов и референдумов - на 67,4% относительно предыдущего года, вероятно, в связи с новым порядком назначения высших должностных лиц субъектов РФ.

Мы считаем, что рост бюджетных ассигнований, направляемых на международное взаимодействие в 2010 г. вырос на 20,1 млрд руб. в сравнении с предыдущим годом, с последующим снижением до 108-109 млрд руб. в 2011-2012 гг. По данной статье предполагается в 2013 году увеличение расходов на оказание финансовой помощи в целях социально- экономического развития Республик Южная Осетия с 2,5 млрд руб. в 2009 г. до 2,8 млрд руб. в 2013 г.

Расходы федерального бюджета  на оказание финансовой помощи Республики Абхазия в 2010 г. в абсолютном значении сохранились на уровне 2009 г. - 1,9 млрд руб. Более чем в 2,5 раза в сравнении с 2009 г. увеличены расходы федерального бюджета на строительство объектов за пределами РФ в 2010 г. до 5,1 млрд руб.

В 2011-2012 гг. расходы на оказание помощи республики Абхазия и Южная Осетия, а также на строительство объектов за рубежом, выполнены в абсолютном выражении на уровне 2010 г.