Управление дебиторской и кредиторской задолженностью (на примере ООО «Совхоз Ункурдинский»)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2013 в 20:40, дипломная работа

Описание работы

Актуальность темы. В условиях динамической макросреды, особенно в период экономической неустойчивости, вопросы с вязанные с оценкой опти-мального объема транспортных услуг приобретают острый характер. До сих пор мало исследованными остается ряд проблем, среди которых немаловажное значение и низкую степень проработанности имеет проблема, связанная с обеспечением оптимального объема транспортных услуг. Во-первых, это обусловлено недостаточной проработкой теоретической составляющей проблемы, в литературе не существует однозначного мнения среди экономистов по поводу определения понятия объема транспортных услуг.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ……………….11
1.1 Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия…………………………………………………………………11
1.2 Особенности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью предприятия……………………………………………..21
1.3 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности……….25
2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
( НА ПРИМЕРЕ ООО «СОВХОЗ УНКУРДИНСКИЙ)……………………….39
2.1 Виды и динамика дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Совхоз Ункурдинский»…………………………………………...39
2.2 Анализ системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью в ООО «Совхоз Ункурдинский»………………………..49
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «СОВХОЗ УНКУРДИНСКИЙ»………………61
3.1 Концептуальные основы совершенствования системы управления
дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия……………..61
3.2 Прогноз эффективности предлагаемых мероприятий по
совершенствованию системы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «Совхоз Ункурдинский»………….68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..82
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………...85

Файлы: 1 файл

1Диплом Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО Совхоз Ункурдинский гр. ЭиУ 410 Сидорова Е.В..doc

— 862.00 Кб (Скачать файл)

- проверка реальности и юридической  обоснованности числящихся на  балансе предприятия сумм дебиторской  задолженности;

- проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

- проверка правильности получения  сумм за отгруженные материальные  ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов  при совершении расчетных операций  и правильности их оформления;

- проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

- разработка рекомендаций по  упорядочению расчетов, снижению  дебиторской задолженности.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и 5, в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская  задолженность по видам. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами. Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям.

Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Следующим этапом анализа дебиторской  задолженности является определение  структуры и динамики изменения  каждой статьи дебиторской задолженности предприятия. В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность. Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют, прежде всего, коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты).

Немаловажен показатель, который характеризует  длительность погашения дебиторской  задолженности (в днях). Чем продолжительнее  период погашения, тем выше риск ее погашения. Представляет интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

По результатам анализа необходимо выявить, на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.

Результаты анализа позволяют  обосновано предположить, какие статьи дебиторской задолженности могут  быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.

Рассмотрим порядок расчета  основных групп показателей, которые  рассчитываются в процессе проведения анализа:

1.  Оборачиваемость дебиторской задолженности:

                                                                                                               (1)                                               

где: ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр – Выручка от реализации продукции;

СДЗ – Средняя дебиторская задолженность.

2.  Период погашения дебиторской задолженности:

                                                                                                           (2)

где: ППДЗ – период погашения дебиторской задолженности.

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем  выше риск ее непогашения.

3.  Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

                                                                                                           (3)

где: ДЗ акт – доля дебиторской задолженности в текущих активах;

Та – текущие активы.

4.  Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

                                                                                                   (4)

где: ДДЗ сомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

ДЗ сомн – сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

5. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

                                                                                                            (5)

где: О кз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

     Вр – Выручка от реализации продукции;

Скз – Средняя кредиторская задолженность.

6. Период погашения кредиторской задолженности:

                                                                                                          (6)                           

где: ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько  оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Рисунок- 6    методика анализа кредиторской задолженности

В качестве подведения итогов данного параграфа необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние  предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.  

В заключении первой главы нам хотелось бы отметить, что проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью является одной из центральных проблем современного экономического анализа деятельности предприятия.

Таким образом, в первой главе  были рассмотрены сущность и виды  дебиторской и кредиторской задолженности, рассмотрены особенности управления дебиторской и кредиторской задолженности, а также различные методики по анализу дебиторской и кредиторской задолженности.

При рассмотрении  методик  различных авторов, я пришла к  выводу о том, что наиболее полно и подробно рассматривает дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия методика Г.В. Савицкой.

 

 

 

 

 

 

     2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ

И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ ( НА ПРИМЕРЕ

ООО « СОВХОЗ УНКУРДИНСКИЙ »)

2.1 Виды и динамика  дебиторской и кредиторской задолженности  в ООО «Совхоз Ункурдинский  »

Общество  с Ограниченной Ответственностью «Совхоз  Ункурдинский» создано 24 октября 2006г. на землях, ранее принадлежавшим СПК  «Ункурдинский», Основным видом деятельности общества является производство и реализация молока, мясо и продукция растениеводство (сена, зернофуража).  Развитие животноводства реализуется через программу по развитию собственной кормовой базы. Расширение. зернового  клина на фуражные цели было связано со значительным влиянием стоимости покупного зерна на себестоимости молока. Так, доля зерна в рационе кормления коров занимает 43%, а в структуре производственной себестоимости молока достигает 25%. Суммарные потребности предприятия в фуражном зерне оцениваются в размере 200 тонн в год для осуществления достижения продуктивности основного стада не менее 4000 кг на корову, в целом потребность в зерне 500 тонн от урожая текущего года до будущего урожая.»

ООО «Совхоз  Ункурдинский» находится в Нязепетровском районе Челябинской области в зоне рискового земледелия. На базе ООО «Совхоз Ункурдинский» реализуется программа по развитию «почво - влага - энерго - сберегающих технологий», направленных на создание к 2014 году условий для устойчивого производства зернофуража не менее 500 тонн в год и устойчивого развития молочного животноводства. Данная программа реализуется в соответствие с концепцией сберегающего земледелия и животноводства активно реализующегося в более передовых хозяйства области.

В настоящее  время в соответствии с программой сберегающего земледелия реализуются; мероприятия по выравниванию полей, повышению содержания гумуса в верхнем горизонте почвы, проведению мероприятий по накоплению и удержанию почвенной влаги: Внедряются севообороты с короткой ротацией, которые включают в себя зерновые мягких сортов ячменя, овса на фуражные цели,  однолетних трав и многолетних трав (козлятника, костра и др.). Вводится уборка зерновых методом прямого комбайнирования  для минимизации потерь зерна и экономии затрат.

В связи  собственности  на средства производства стала коллективной. Всё имущество хозяйстве разделено  на паи, а паи в свою очередь  переданы работникам ООО  (размер пая  зависит от вложенного денежных средств  в начале производства). Административный и хозяйственный центр ООО деревня Нестерово.

Преимуществом  предприятия является  более низкие издержки, под которыми понимается не только меньшая сумма затрат на производство продукции, а способность  предприятия разрабатывать, производить  и реализовывать товар более эффективнее, чем  его конкуренты.  Иначе говоря,  чтобы достичь  такого преимущества,  необходимо чтобы  процесс реализации  был  организован с меньшими затратами и в более короткий  срок.   В противном случае неправильная организация может  привести к сбою успеха на любой стадии.

К недостаткам  можно отнести недостаточно изученный  спрос на производимую продукцию, а  также не доработанность ассортимента, хотя эти причины устранятся при  увеличении время нахождения компании на рынке.

Руководство предприятия своей деятельностью ориентируется на изучение потребности и запросов потребителей и в качестве одной из главных задач считает повышение качества производимой продукции.

Взаимодействие  с предприятием ООО «Верхнеуфалейским   гормолзаводом»  является источником денежных поступления и позволяет ООО «Совхоз Ункурдинский» четко планировать свою деятельность. Такое взаимовыгодное сотрудничество предполагает в будущем возможность перехода на совместную деятельность путем создания с ним единого много профильного предприятия  или объединения в виде ассоциаций предприятий.      

Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности  проведем, используя бухгалтерскую  отчетность с 2007 – 20011гг. Бухгалтерская  отчетность позволяет достаточно подробно  проанализировать  наличие,  состояние и изменение дебиторской и кредиторской задолженности. 

Используя  данные бухгалтерского годового отчета предприятия, построим таблицу  «Анализ  динамики активов ООО Совхоз Ункурдинский».

Таблица 1 - Анализ динамики активов ООО «Совхоз Ункурдинский»

показатели

Годы, тыс. руб.

Темпы роста, %

 

2007

 

2008

 

2009

 

2010

 

2011

2008/

2007

2009/

2007

2010/

2007

2011/

2007

Внеоборотные

активы

5

1575

3369

4668

6133

315 раз

673 раз

934

раз

1226

раз

Оборотные активы, в т.ч.

1105

1557

3647

5435

4122

140,9

330,0

491,8

373,0

-дебиторская задолженность

20

53

226

682

254

265

1130

3410,0

1270,0

Итого,активов

1110

3132

7016

10103

10255

282,1

632,1

910,0

923,9

Информация о работе Управление дебиторской и кредиторской задолженностью (на примере ООО «Совхоз Ункурдинский»)