Управление дебиторской и кредиторской задолженностью (на примере ООО «Совхоз Ункурдинский»)

Сокращение дебиторской  задолженности позволит увеличить  денежную составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость. Для реализации этого мероприятия предполагается:

- увеличить в составе  предлагаемых услуг долю номенклатурных  позиций, имеющих повышенный потребительский  спрос;

- увеличить долю предоплаты;

- активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной части дебиторской задолженности.

Следовательно, на предприятии ООО "Совхоз Ункурдинский" проведение мероприятий по эффективному использованию оборотных средств (а именно, снижение уровня запасов до оптимального уровня, своевременное взыскание дебиторской задолженности и проведение мероприятий по снижению уровня задолженности в будущем), приводит к уменьшению убытка предприятия, а как следствие повышения эффективности использования оборотных средств улучшение финансового состояния предприятия и повышение деловой активности предприятия.

В ООО "Совхоз Ункурдинский " за состоянием дебиторской задолженности  следит бухгалтерия. Задача бухгалтера состоит в том, чтобы определять сроки погашения данной задолженности, выявлять непогашенную в срок дебиторскую задолженность, своевременно предупреждать руководство об истечении срока исковой давности по дебиторской задолженности. Все это выявляется в результате инвентаризации задолженностей. Поэтому предприятие должно обозначить в своей учетной политике дату проведения инвентаризации дебиторской задолженности (не реже 1 раза в год).

Для проведения инвентаризации должна создаваться специальная  комиссия, назначенная руководителем. Проверка состояния дебиторской  задолженности должна проводиться по каждому покупателю и заказчику отдельно, чтобы знать, с кого именно впоследствии требовать уплату долга. После проведенной инвентаризации организация, на наш взгляд, должна изучать, какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников; будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия, а также производить оценку по срокам образования задолженностей и срокам их возможного погашения.

Однако, на мой взгляд, выявление просроченной дебиторской задолженности один раз в год недостаточно. Руководство должно регулярно информироваться о состоянии задолженности покупателей, чтобы иметь возможность не допустить невыполнения покупателями своих обязательств. Для этого бухгалтерия может еженедельно представлять руководству отчет о наличии и движении дебиторской задолженности.

После того, как в ООО "Совхоз Ункурдинский" провели  инвентаризацию дебиторской задолженности  и выявили дебиторскую задолженность, срок погашения которой истекает, необходимо разработать план мероприятий по работе с конкретными покупателями и заказчиками. Такие мероприятия могут включать:

- телефонные переговоры;

- письменное напоминание  на официальном уровне. В письме  целесообразно указать необходимость согласования графика погашения задолженности к фиксированному сроку;

- выезды к контрагентам;

-  анализ финансового  состояния дебитора. Здесь оценивается  возможность дебитора погасить  задолженность на основе анализа  баланса и отчета о финансовых результатах.

Данные мероприятия  по работе с покупателями помогут  избежать просрочки платежей, а также  заранее установить, в состоянии  ли покупатель выполнить свои обязательства.

Кроме того, существует ряд  приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате:

- Своевременно выявлять  недопустимые виды дебиторской  задолженностей (просроченные (неоправданные)  задолженности).

- Контролировать состояние  расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.

- По возможности ориентироваться  на большее число покупателей  с целью уменьшения риска неуплаты  одним или несколькими крупными  покупателями.

- Следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

- Избегать дебиторов  с высоким риском неоплаты, например  покупателей, представляющих организации,  испытывающие серьезные финансовые  трудности;

- Периодически пересматривать  предельную сумму отпуска товаров  (услуг) в долг исходя из  финансового положения покупателей и своего собственного;

- При продаже большого  количества товаров немедленно  выставлять счета покупателям,  с тем чтобы они получили  их не позднее чем за день  до наступления срока платежа;

- Для дебиторов с  наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции (товаров, услуг).

Конечно, в первую очередь  необходимо не допускать необоснованной задолженности, роста не оплаченных в срок и безнадежных к возврату долгов. Важную роль здесь играет избранная  форма расчетов между поставщиками и покупателями.

Исходя из выше сказанного, ООО «Совхоз Ункурдинский» должно непрерывно контролировать дебиторскую задолженность и стремиться к ее минимизации, несмотря на то, что данный актив находится в хорошем состоянии. Это позволит организации не только сохранить текущее финансовое положение, но и постоянно его улучшать.

Теперь представим вышеизложенное в виде схемы:

Рисунок 15 - Мероприятия  по   совершенствованию управления дебиторской задолженности

Важную роль для обеспечения  нормального производственного  процесса имеет состав заемных средств: финансового и товарного кредита, внутренней кредиторской задолженности  в общей сумме заемных средств, используемых организацией. Они являются частью источников формирования активов организации, и в зависимости от сочетания заемных и собственных источников финансовых ресурсов организация вырабатывает свою политику финансирования.

Стоимость внутренней кредиторской задолженности организации (начисленная  оплата труда, единый социальный налог, все остальные виды налога) при определении средневзвешенной стоимости капитала учитывается по нулевой ставке, ибо представляет собой бесплатное спонтанное финансирование организации за счет этого вида кредита. Сумма этой задолженности (часть так называемых "устойчивых пассивов") рассматривается как краткосрочно привлеченный заемный капитал в пределах одного месяца. Поскольку сроки выплат подобной начисленной задолженности не зависят от организации, она не относится к управляемому финансированию с позиций оценки стоимости капитала.

Привлечение заемных  средств в оборот предприятия - явление  нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния  при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе деятельности предприятия необходимо проводить анализ состава, давности появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.

Основным моментом в совершенствовании управления кредиторской задолженностью является соблюдение сроков возврата заемных средств, так как при наложении штрафов и санкций, конечно сумма выручки уменьшится, но вместе с тем пострадает деловая репутация предприятия и как следствие возникает риск прекращения сотрудничества с поставщиками и подрядчиками со стороны последних.

В последнее время  всё большее количество предприятий-должников  всех форм собственности обращаются к реструктуризации.

Реструктуризация различного рода долгов представляет собой сложный процесс, в каждом конкретном случае её проведение зависит от тех обстоятельств, которые сложились в результате хозяйственной деятельности организации. Положительные или негативные моменты проведения реструктуризации долгов во многом зависят от характера условий ранее заключенных договоров, предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обязательств, сроков их исполнения или выплат, финансового состояния кредиторов, установленных ставок рефинансирования, общей экономической ситуации в стране и регионе.

Переговоры о реструктуризации долгов (дебиторской и кредиторской задолженности) являются процессом  дипломатическим и личностным, во многом зависит от умения руководителя организации – должника и его аппарата управления объяснить причины сложившихся негативных обязательств.

Каждая сторона в  проблеме погашения долгов представляет другой стороне право принимать  определенные условия для достижения соглашения.

Методология реструктуризации задолженности организации должника, которая проводится на стадиях предупреждения банкротства, финансового оздоровления и внешнего управления, может состоять из следующих этапов:

1.  Определение и анализ состава кредиторской задолженности.

2.  Выбор наиболее рациональных способов (методов, направлений) реструктуризации кредиторской задолженности организации.

3.  Разработка плана погашения имеющихся и оплаты новых возникающих обязательств.

4.  Подготовка соответствующей документации по соглашениям с кредиторами и их реализация.

Основное правило для  начала процесса реструктуризации –  полная уплата текущих платежей. Решение  о реструктуризации принимается  налоговым органом по месту постановки на учёт налогоплательщика.

Организация должна будет  при этом в полном объёме вносить начисленные текущие налоговые платежи и осуществлять платежи по утверждённому графику погашения реструктуризированной задолженности.

В зависимости от содержания операций расчёты производятся по товарным операциям и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств (погашение задолженностей бюджету, между организациями, банку и т.п.).

Формы безналичных расчётов при этом устанавливает ЦБ РФ. Это:

1.  расчёты платёжными требованиями-поручениями;

2.   расчёты посредством аккредитивов и особых счетов;

3.   расчёты в порядке плановых платежей;

4.   расчёты платёжными поручениями;

5.   расчёты переводами, чеками и т.д.

В этом случае предприятию  важно выбрать наиболее удобный  способ расчётов для того, чтобы  сократить время между фактом получения покупателем товарно-материальных ценностей и фактом совершения платежа – это зависит от вида деятельности предприятия.

Взаимозачёты платёжными поручениями – это приказ банку  о перечислении с расчётного счёта  суммы денежных средств другому  предприятию. Платёжными поручениями оформляются:

1.   платежи в доход бюджета, фондам и страховым компаниям;

2.   платежи за работы, услуги и авансовые перечисления;

3.   платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней и в погашение других задолженностей.

Изобразим мероприятия  по совершенствованию кредиторской задолженности в виде схемы:

  

Рисунок 16 - мероприятия по совершенствованию управления кредиторской задолженности

    3.2 Прогноз эффективности предлагаемых мероприятий по совершенствованию

системы управления дебиторской  и кредиторской задолженностью

ООО « Совхоз Ункурдинский »

Для повышения эффективности  деятельности предприятия и укрепления  их финансового состояния  имеют  значение вопросы рационального  использования оборотных активов, потому что  финансовое положение   находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, организации их движения по фазам  производственного цикла с минимально возможной суммой для получения наибольшей отдачи в форме прибыли. Так как, например,  задолженность по платежам может существенно менять структуру оборотных средств предприятия, потому что если  в составе  оборотных средств преобладает дебиторская задолженность, то предприятие должно привлекать  банковский кредит по более высоким ставкам. Повышение эффективности сельскохозяйственного производства связано не только с наращиванием производства продукции, но и с рациональностью  использования  ее в хозяйстве и распределением по каналам реализации. На основании предложенных мероприятий произведем прогноз активов ООО «Совхоз Ункурдинский »