Управление дебиторской и кредиторской задолженностью (на примере ООО «Совхоз Ункурдинский»)

Источник: данные бухгалтерской отчетности ООО « Совхоз Ункурдинский»

Анализ имущества предприятия в динамике за 5 лет показывает:

-общая величина активов  возросла на ( 10255-1110)= 914,5 тыс. рублей, темп роста составил 923,9 %;

-наиболее высокими  темпами увеличились внеоборотные  активы, они выросли на (6133-5)= 6128 тыс.  рублей, т.е. в 1226 раз;

-дебиторская задолженность  выросла на (254-20)= 234 тыс. рублей, темп  ее роста составил 1270%;

-оборотные активы  выросли на (4122-1105)=3017 тыс. рублей, темп роста составил 373%

 

Рисунок 7 – Темпы роста активов ООО «Совхоз Ункурдинский» в динамике

Темпы роста дебиторской  задолженности превышают темпы  роста всех совокупных активов, а  это является отрицательным фактором в работе предприятия, так как  дебиторская задолженность- это  отвлеченные из оборота средства.

Пассивы предприятия  представляют собой решения по выбору источников финансирования имущества  предприятия. Основными структурными разделами пассива являются: краткосрочные  обязательства (краткосрочная задолженность, текущие обязательства), долгосрочные обязательства (долгосрочная задолженность), собственный капитал.

Используя  данные бухгалтерского годового отчета предприятия, построим таблицу  - «Анализ динамики пассивов ООО «Совхоз Ункурдинский»

 

 

 

Таблица  2- Анализ динамики пассивов ООО «Совхоз Ункурдинский»

показатели	Годы, тыс. руб.					Темпы роста, %
	2007	2008	2009	2010	2011	2008/ 2007	2009/ 2007	2010/ 2007	2011/ 2007
Капитал и резервы	328	848	4186	4250	4232	258,5	1276,2	1295,7	1290,2
Долгосрочные обязательства	-	-	1331	3026	2437	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства, в т.ч.	772	273	1499	2979	3434	35,4	194,1	385,9	444,8
-кредиторская задолженность	474	273	54	64	917	57,6	11,4	13,5	193,5
Итого, пассивов	1110	3132	7016	10103	10255	282,1	632,1	910,0	923,9

Источник: по данным бухгалтерской  отчетности ООО «Совхоз Ункурдинский»

Анализ источников средств предприятия показал:

-общая сумма  пассивов выросла на 9145 тыс. рублей, темп роста составил 923,9%, в т.ч.  наиболее высокими темпами выросли  источники собственных средств-  « Капитал и резервы», темп  роста их составил 1290,2%, абсолютный прирост ( 4232-328)= 3904 тыс. рублей. В балансе появились долгосрочные обязательства, на конец 2011г. их сумма составила 2437 тыс. рублей. Краткосрочные пассивы увеличились на (3434-772)=3362 тыс. рублей, темп роста составил 444,8%. Объемы кредиторской задолженности увеличились на (917-474)=443 тыс. рублей, темп роста кредиторской задолженности составил 193,5%.

 

 

 

 

 

Рисунок 8 - Темпы роста пассивов ООО «Совхоз Ункурдинский»

Как видно  из (рисунок 8), краткосрочные пассивы возрастали меньшими темпами, т.к. в источниках средств предприятия появились долгосрочные пассивы.

Анализ структуры  активов и пассивов позволит выявить, какие статьи баланса изменялись более подвижно, выявить долю каждой статьи в балансе.

 

 

 

Таблица 3- Анализ структуры активов ООО «Совхоз Ункурдинский» в

динамике

                                                                                                                            в %

Статьи баланса	Годы					Темпы роста
	2007	2008	2009	2010	2011	2008/ 2007	2009/ 2007	2010/ 2007	2011/ 2007
Внеоборотные активы	0,5	50,3	48,0	46,2	59,8	10000,0	96 раз	46 раз	59 раз
Оборотные активы, в т.ч.	95,5	49,7	52,0	53,8	40,2	52,3	54,5	56,3	42,1
-дебиторская задолженность	1,8	1,7	3,2	6,8	2,5	95,1	177,8	383,3	138,9
Итого,активов	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	-	-	-

 

Как видно из (таблица 3) , изменилась структура активов, возросла доля внеоборотных активов с 0,5% до 59,8%, уменьшилась доля оборотных активов с 95,5% до 40,2%.Изменение структуры активов предприятия в сторону увеличения части внеоборотных средств указывает, с одной стороны, на рост производственного потенциала предприятия, а с другой, на то, что за отчетные период на предприятии сформировалась менее мобильная структура активов, что снижает скорость оборачиваемости совокупного капитала предприятия. Для увеличения оборачиваемости активов предприятия в плановом периоде необходимо предусмотреть меры по увеличению части оборотных активов в структуре активов предприятия.

 Доля дебиторской  задолженности увеличилась с  1,8% до 2,5% в активах баланса.

 

 

Далее изобразим структуру  активов ООО «Совхоз Ункурдинский» на 2007г. и 2011г.на (рисунок 9)

 

Рисунок 9 – Структура активов ООО «Совхоз Ункурдинский» в 2007г, в 2011г.

 

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам.

Поэтому, следующим этапом проанализируем структуру источников средств предприятия ООО «  Совхоз Ункурдинский»

Отразим данные в таблице:

Таблица 4 – Анализ структуры источников средств предприятия

ООО «Совхоз Ункурдинский»

                                                                                                                       в %

Статьи баланса	Годы					Темпы роста
	2007	2008	2009	2010	2011	2008/ 2007	2009/ 2007	2010/ 2007	2011/ 2007
Капитал и резервы	29,5	26,3	59,7	42,1	23,8	97,0	201,0	144,8	79,3
Долгосрочные обязательства	-	-	18,9	29,9	33,5	-	100	100	100
Краткосрочные обязательства, в т.ч.	70,5	75,7	21,4	28,0	42,7	107,2	30,0	40,0	60,0
- кредиторская задолженность	42,7	8,7	0,8	0,6	8,9	19,0	1,9	1,4	21,0
Итого, пассивов	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	-	-	-	-

Источник: по данным бухгалтерской отчетности ООО «Совхоз  Ункурдинский»

Анализ показателей (таблицы 4) позволяет сделать выводы о том, что за истекшие 5 лет изменилась структура пассивов: произошло снижение доли источников собственных средств с 29,5% до 23,8%, доля долгосрочных заемных средств выросла с 0 до 33,5%; снизилась доля краткосрочных обязательств с 70,5% до 42,7%, в т.ч. уменьшилась доля кредиторской задолженности с 42,7% до 8,9% в общей сумме пассивов.

Далее изобразим структуру  пассивов ООО «Совхоз Ункурдинский»  2007г. и 2011г.на (рисунок 10) :

 

Рисунок 10- Структура пассивов ООО «Совхоз Ункурдинский» в 2007г, в 2011г.

 

      2.2 Анализ системы управления дебиторской и кредиторской

задолженностью в ООО  «Совхоз Ункурдинский»

Проведем анализ состава дебиторской задолженности

Отразим данные бухгалтерской  отчетности ООО «Совхоз Ункурдинский» в таблице.

Таблица 5- Анализ состава дебиторской задолженности

Показатели	Годы ,тыс.рублей					Темпы роста, %
	2007	2008	2009	2010	2011	2008/ 2007	2009/ 2007	2010/ 2007	2011/ 2007
Покупатели и заказчики	15	20	86	240	112	133,3	573,3	1600	746,7
Авансы выданные	-	3	10	28	2	100	100	100	100
Прочие дебиторы	5	30	127	414	140	600,0	2540	8280	2800
Итого, дебиторская задолженность, в т.ч.	20	53	223	682	254	265	1130	3410	1270
-долгосрочная дебиторская  задолженность	-	-	-	-	-	-	-	-	-
-краткосрочная дебиторская задолженность	20	53	223	682	254	265	1130	3410	1270

Источник: по данным бухгалтерской отчетности ООО «Совхоз  Ункурдинский»

Анализ состава дебиторской  задолженности показал, что дебиторская  задолженность на предприятии распределяется в основном между покупателями и  заказчиками и прочими дебиторами. Остатки по статье « Авансы выданные » занимают незначительную часть в сумме дебиторской задолженности.

Самые высокие темпы  роста сложились по « Прочим дебиторам  » - 2800%.

Изменилась и структура  дебиторской задолженности: если в 2007г. доля покупателей и заказчиков составляла 15/20*100%= 75%, то в 2011г.-  44,1%.

Доля « Прочих дебиторов  » в 2007г. составляла 25%, то в 2011г.- 140/254*100%= 55,1%

Проведем анализ состава  кредиторской задолженности

Отразим данные бухгалтерской  отчетности ООО «Совхоз Ункурдинский»

Таблица 6- Анализ состава кредиторской задолженности

Показатели	Годы ,тыс. рублей					Темпы роста, %
	2007	2008	2009	2010	2011	2008/ 2007	2009/ 2007	2010/ 2007	2011/ 2007
За товары, работы, услуги	381	112	41	52	501	29,4	10,7	13,6	131,5
По оплате труда	65	42	-	-	116	64,4	-	-	24,6
Соц.страхование	21	14	-	-	30	66,6	-	-	142,8
По налогам и сборам	4	37	-	-	58	9,3	-	-	14,5
Прочая кредиторская задолженность	3	68	13	12	212	2266,0	433,3	400	70,7 раз
Итого, кредиторская задолженность, в т.ч.	474	273	54	64	917	57,6	11,4	13,5	193,5
Краткосрочная кредиторская задолженность	474	273	54	64	917	57,6	11,4	13,5	193,5