Управление дебиторской и кредиторской задолженностью (на примере ООО «Совхоз Ункурдинский»)

Источник: по данным бухгалтерской  отчетности ООО «Совхоз Ункурдинский»

Общая величина кредиторской задолженности возросла с 474 тыс. рублей до 917 тыс.рублей, т.е.на 443 тыс. рублей. Наиболее высокими темпами увеличилась прочая кредиторская задолженность- в 70,7 раза, ее величина выросла с 3 до 212 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность  за товары, услуги  увеличилась на

(501-381)=120 тыс.рублей, темп роста ее составил 131,5%.

Изменилась структура  кредиторской задолженности, доля кредиторской задолженности  за товары, услуги  в 2007г. составила 80,4%, то в 2011г.- 54,6%, т.е. снизилась на ( 54,6-80,4)= -25,8%. Доля расходов на оплату труда с учетом отчислений в социальные фонды составила в 2007г. ((65+21)/474)*100%=18,2%, то в 2011г. ((116+30)/917)*100%= 15,9%. Снизилась доля  по налогам с 4/474*100%=0,8% до 58/917*100%=0,6%.

Более подробно анализ дебиторской  задолженности и кредиторской задолженности показывает анализ состояния просроченной дебиторской задолженности.

Таблица 7 – Анализ просроченной дебиторской задолженности в динамике

Показатели	Годы, тыс. рублей					Темпы роста , %
	2007	2008	2009	2010	2011	2008/ 2007	2009/ 2007	2010/ 2007	2011/ 2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Дебиторская задолженность всего, в  т.ч.	20	53	223	682	254	265	1115	3410	1270
Просроченная дебиторская задолженность	4	11	40	120	83	275	1000	3000	2075
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %	20	20,7	17,9	17,6	32,7	100,1	89,5	85,1	163,5
Нереальная ко взысканию дебиторская  задолженность, тыс. руб.	-	-	6	7	15	-	-	-	-
Доля нереальной ко взысканию дебиторской  задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %	-	-	2,6	1,03	5,9	-	-	-	-

Источник: по данным бухгалтерской отчетности ООО «Совхоз  Ункурдинский»

Анализ показателей ( таблица 7 ) свидетельствует о нерациональной политике предприятия по управлению дебиторской задолженностью. За 5 периодов выросла просроченная дебиторская задолженность с 4 до 83 тыс. рублей, возросла доля просроченной дебиторской задолженности с 20% до 32,7%. За последние 3 года возникла нереальная ко взысканию дебиторская задолженность, ее сумма составила 15 тыс. рублей, а доля- 5,9 %.

 

 

 

Рисунок 11 - Структура просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности

 

 

 

Таблица 8 – Анализ неоправданной кредиторской задолженности

Показатели	Годы ,тыс. рублей					Темпы роста, %
	2007	2008	2009	2010	2011	2008/ 2007	2009/ 2007	2010/ 2007	2011/ 2007
Кредиторская задолженность всего, в т.ч.	474	273	54	64	917	29,4	10,7	13,6	131,5
Неоправданная, тыс.руб.	12	-	-	-	48	-	-	-	400,0
Доля неоправданной кредиторской задолженности в общем ее объеме,%	2,5	-	-	-	5,2	-	-	-	200

Источник: по данным бухгалтерской отчетности ООО «Совхоз  Ункурдинский»

К неоправданной кредиторской задолженности относится просроченная задолженность по неотфактурованным поставкам, когда грузы поступают на предприятие без расчетных документов. Темпы роста неоправданной кредиторской задолженности выше темпов роста кредиторской задолженности, следовательно, повышение ее доли свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях.

Рисунок 12 - Структура неоправданной кредиторской задолженности в общей сумме кредиторской задолженности

Для более глубокого  изучения управления дебиторской и  кредиторской задолженностью на предприятии, рассчитываем относительные коэффициенты.

 

 

 

 

 

 

Таблица 9- Динамика показателей дебиторской задолженности

Показатели	Годы					Темпы роста, %
	2007	2008	2009	2010	2011	2008/ 2007	2009/ 2007	2010/ 2007	2011/ 2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Выручка от реализации продукции,  работ , услуг, тыс.руб.	4429	5929	4623	4647	6477	133,8	104,3	104,9	146,2
2.Средние остатки дебиторской  задолженности тыс.руб.	22	36	139	453	462	163,6	631,8	2059,1	2100
3.Величина текущих активов, тыс.  руб.	1105	1557	3647	5435	4122	140,9	330	491,8	379
4.Остатки дебиторской задолженности, тыс. руб.	20	53	223	682	254	265	1130	3410	1270
5. Остатки просроченной дебиторской  задолженности, тыс.руб.	4	11	40	120	83	275	1000	3000	2075
6.Оборачиваемость дебиторской  задолженности, обороты (п1/п2),формула (1)	201	165	33	10	14	82,0	16,4	4,9	6,9
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
7.Период погашения дебиторской  задолженности, дней (360/п6) формула (2)	1,8	2,2	10,9	36	25,7	11,1	605,5	20,0	1427,8
8.Доля дебиторской задолженности  в текущих активах, %  (п4/п3) формула (3)	1,8	0,7	5,5	0,12	6,2	38,8	305,5	6,6	344,5
9.Доля просроченной дебиторской  задолженности в текущих активах, % (п5/п3) формула (4)	0,4	0,7	1,1	2,2	2,0	175	275	550	500,0

 

Анализ показателей  эффективности управления дебиторской  задолженности 

показывает:

- остатки дебиторской  задолженности, средние остатки  дебиторской   

задолженности росли  более высокими темпами, чем выручка  от реализации продукции;

- снизилась оборачиваемость дебиторской задолженности с 201 до 14 оборотов в год;

- возросла продолжительность  одного оборота с 1,8 до 25,7 дня;

- возросла доля дебиторской задолженности в текущих активах с 1,8% до 6,2%;

- увеличилась доля  просроченной дебиторской задолженности в текущих активах с 0,4% до 2%.

Рисунок 13- Динамика выручки от реализации продукции

Изучим динамику показателей  кредиторской задолженности.

Таблица 10- Динамика показателей кредиторской задолженности

Показатели	Годы					Темпы роста, %
	2007	2008	2009	2010	2011	2008/ 2007	2009/ 2007	2010/ 2007	2011/ 2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Средние остатки кредиторской  задолженности, тыс.руб.	380	322	178	59	469	84,7	46,8	15,5	123,4
2.Оборачиваемость кредиторской задолженности , обороты, формула (5)	11,6	18,4	25,9	78,7	13,8	158,6	223,2	678,4	118,9
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
3.Период погашения кредиторской задолженности, дней, формула (6)	31,0	19,6	13,9	4,5	26,1	63,2	44,8	14,5	84,2

 

Оборачиваемость кредиторской задолженности за период изменялась неравномерно, но по сравнению с базовым периодом она увеличилась на

(13,8-11,6)=2,2 оборота, период  оборота снизился с 31 до 26,1 дня,  что свидетельствует об ускорении  погашения кредиторской задолженности.

Изобразим данные в ( таблица 10) графически:

Рисунок 14 - Динамика оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

 

По результатам анализа  делаем следующие выводы:

В результате проведенного анализа управления дебиторской  и кредиторской задолженности на ООО «Совхоз Ункурдинский» выявлено следующее:

- остатки дебиторской  задолженности росли более высокими  темпами, чем совокупные активы;

- произошло увеличение  доли внеоборотных активов в  общей сумме активов, что свидетельствует  об увеличении производственной  мощности предприятия;

- изменение структуры пассивов связано со снижением доли собственного капитала и увеличению доли заемных источников при одновременном снижении доли кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств;

- анализ состава дебиторской  и кредиторской задолженности показал, что у предприятия отсутствует долгосрочная задолженность, а все виды- краткосрочного характера;

- отрицательным фактором  является увеличение доли просроченной  дебиторской задолженности и  возникновение задолженности, нерегальной к взысканию;

- отрицательным фактором  в управлении кредиторской задолженности  является рост неоправданной  кредиторской задолженности;

- снизилась эффективность  работы предприятия, так как  темпы роста выручки (146,2%) ниже  темпов роста валюты баланса (923,9%);

- произошло замедление  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности;

- увеличился период  погашения дебиторской задолженности,  следовательно, медленнее возвращаются из оборота отвлеченные средства;

- снижение периода  погашения кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении возврата заимствованных средств.

 

 

 

3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ  ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ  УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО « СОВХОЗ УНКУРДИНСКИЙ »

3.1 Концептуальные основы  совершенствования системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

Политика совершенствования  управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей  политики совершенствования управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.