Управление дебиторской и кредиторской задолженностью (на примере ООО «Совхоз Ункурдинский»)

Рисунок 17- прогноз активов предприятия

 

Таблица 11 – Прогноз структуры источников средств предприятия

ООО «Совхоз Ункурдинский»

                                                                                                                       в %

Статьи баланса	2011г.	прогноз	абсолютное отклонение	Темп роста
Капитал и резервы	23,8	42,9	+19,1	182,6
Долгосрочные обязательства	33,5	24,3	-10,2	72,7
Краткосрочные обязательства, в т.ч.	42,7	32,8	-9,9	76,2
- кредиторская задолженность	8,9	9,7	+0,6	108,9
Итого, пассивов	100,0	100,0	-	-

 

Улучшение структуры  источников средств предприятия  связано с ростом доли собственного капитала с одновременным снижением доли краткосрочного заемного капитала. Увеличение в структуре пассивов доли долгосрочных заемных средств , свидетельствует об улучшении материальной базы предприятия, так как эти средства идут на приобретение и пополнение основных фондов. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 18 - Прогноз структуры пассивов ООО «Совхоз Ункурдинский »

 

 

Таблица 12- Прогноз состава  дебиторской задолженности

Показатели	2011г.	прогноз	абсолютное отклонение	Темп роста, %
Покупатели и заказчики	112	139	27	124,1
Авансы выданные	2	-	-2	-
Прочие дебиторы	140	140	-	100
Итого, дебиторская задолженность, в т.ч.	254	279	25	110
-долгосрочная дебиторская  задолженность	-	-	-	-
-краткосрочная дебиторская задолженность	254	279	25	110

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 13- Прогноз состава  кредиторской задолженности

Показатели	2011г.	прогноз	абсолютное отклонение	Темп роста, %
За товары, работы, услуги	501	721	220	143,9
По оплате труда	116	120	4	103,5
Соц.страхование	30	31	1	101,0
По налогам и сборам	58	70	12	120,7
Прочая кредиторская задолженность	212	250	+38	117,9
Итого, кредиторская задолженность, в  т.ч.	917	1192	275	130
Краткосрочная кредиторская задолженность	917	1192	275	130

 

Важнейшим этапом в управлении дебиторской и кредиторской задолженности является снижение просроченной, то есть не погашенной в срок дебиторской задолженности, так как появление просроченной дебиторской задолженности ухудшает финансовый результат работы предприятия, потому, что не реальная ко взысканию дебиторская задолженность списывается на убытки.

 

 

 

 

 

Таблица 14- Прогноз динамики просроченной дебиторской задолженности

Показатели	2011 г.	прогноз	абсолютное отклонение	Темп роста, %
Дебиторская задолженность всего, в  т.ч.	254	279	+27	124,4
Просроченная дебиторская задолженность	83	28	-55	33,7
Доля просроченной дебиторской  задолженности в общей сумме  дебиторской задолженности, %	32,7	10,0	-22,7	31,2
Нереальная ко взысканию дебиторская  задолженность, тыс. руб.	15	-	-15	-
Доля нереальной ко взысканию дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %	5,9	-	-5,9	-

 

Из (таблица 14) видно, что в прогнозном периоде предполагается уменьшение суммы просроченной дебиторской задолженности до 28 тыс. рублей, а ее доля в общей сумме дебиторской задолженности должна составлять 10%. Это возможно при проведении грамотной регулярной работы с каждым дебитором, отслеживание погашения дебиторской задолженности по срокам.

Рисунок 19- Прогноз структуры просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности

 

Таблица 15- Прогноз динамики изменения неоправданной кредиторской     задолженности

Показатели	2011г.	прогноз	абсолютное отклонение	Темп роста, %
Кредиторская задолженность всего, в т.ч.	917	1192	275	130
Неоправданная, тыс.руб.	48	-	-48	-
Доля неоправданной кредиторской задолженности в общем ее объеме, %	5,2	-	-5,2	-

 

Улучшение работы с документами, соблюдение финансовой дисциплины, правил учетной политики позволит избежать рисков ухудшения финансового состояния из-за штрафов, пени за неоплаченную вовремя продукцию предприятия.

Улучшение управления дебиторской  и кредиторской задолженностью связано  с ростом выручки предприятия, так  как рост оборачиваемости дебиторской задолженности ниже просроченной и безнадежной позволит увеличить объем финансовых ресурсов, которые будут находиться в обороте предприятия, а значит увеличится объем оборотных средств.

 

 

 

Таблица16- Прогноз показателей  дебиторской задолженности

Показатели	2011 г.	прогноз	абсолютное отклонение	темп роста, %
1	2	3	4	5
1.Выручка от реализации продукции,  работ , услуг, тыс.руб.	6477	8420	1943	130
2.Средние остатки дебиторской  задолженности тыс.руб.	462	270	-192	58,5
3.Величина текущих активов, тыс. руб.	4122	5152	1030	125
4.Остатки дебиторской задолженности, тыс. руб.	254	279	25	110
5. Остатки просроченной дебиторской  задолженности, тыс.руб.	83	28	-55	33,7
6.Оборачиваемость дебиторской  задолженности, обороты (п1/п2),формула (1)	14	31	17	220,0
1	2	3	4	5
7.Период погашения дебиторской  задолженности, дней (360/п6) формула  (2)	25,7	11,6	-14,1	45,1
8.Доля дебиторской задолженности  в текущих активах, %  (п4/п3) формула  (3)	6,2	5,4	-0,8	87,0
9.Доля просроченной дебиторской  задолженности в текущих активах, % (п5/п3) формула (4)	2,0	0,6	-0,14	30,0

 

Рост выручки от реализации продукции, работ, услуг на 30% позволит увеличить оборачиваемость дебиторской  задолженности  на 17 оборотов в год.

С точки зрения эффективной  работы предприятия темпы роста выручки             ( прогноз 130%) должны превышать темпы роста активов баланса (прогноз 120%), только в этом случае активы будут использоваться более рационально.

Рост скорости оборота  дебиторской задолженности позволит снизить период нахождения дебиторской задолженности в обороте с 25,7 дней до 11,6 дней, то есть более чем в 2 раза. А это приведет к увеличению прибыли предприятия, росту финансовых ресурсов, уменьшит риски непогашения обязательств предприятия и укрепит репутацию организации.

 

Покажем это графически.

Рисунок  20 - Прогноз динамики выручки от реализации продукции, работ, услуг

Таблица 17- Прогноз показателей эффективности кредиторской задолженности

Показатели	2011 г.	прогноз	абсолютное отклонение	темп роста, %
1	2	3	4	5
1.Средние остатки кредиторской  задолженности, тыс.руб.	469	970	+501	206,8
2.Оборачиваемость кредиторской задолженности , обороты, формула (5)	13,8	8,7	-5,1	63,1
1	2	3	4	5
3.Период погашения кредиторской  задолженности, дней, формула (6)	26,1	41,0	+13,9	157,7

 

Изобразим данные в ( таблица 17) графически:

Рисунок 21 - Прогноз оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Рост остатков кредиторской задолженности обусловлен сложившимися в системе учета особенностями учета кредиторской задолженности и необходимостью привлечения дополнительных краткосрочных заемных средств.

Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности  говорит о том, что в течение  прогнозного периода меньшее  количество раз кредиторская задолженность будет погашаться, следовательно, будет использована в обороте организации. Рост продолжительности одного оборота на 13,9 дней позволит увеличить срок использования кредиторской задолженности в собственном обороте.

Исходя из выше сказанного, делаем вывод, что ООО "Совхоз Ункурдинский" должен непрерывно контролировать дебиторскую задолженность и стремиться к ее минимизации, несмотря на то, что данный актив находится в хорошем состоянии. Это позволит организации не только сохранить текущее финансовое положение, но и постоянно его улучшать.

Мною были предложены мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Совхоз Ункурдинский", в частности, план мероприятий по работе с конкретными покупателями и заказчиками, а также ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первой части работы были рассмотрены теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия, в том числе описана сущность и образование кредиторской и дебиторской задолженности на предприятиях. Были рассмотрены методики различных авторов управления дебиторской и кредиторской  задолженностями предприятий. Вторая часть дала характеристику организационно-экономической сути предприятия ООО «Совхоз Ункурдинский ».

В ходе написания  второй главы был проведен  анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО «Совхоз Ункурдинский », информационной базой которого являлась бухгалтерская отчетность  за 2007-2011 годы. Выяснилось, что структура активов предприятия характеризуется значительным увеличением активов, притом, что собственный капитал увеличился в меньшей степени. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.  Далее был проведен анализ динамики, состояния и эффективности управления движением кредиторской и дебиторской задолженности предприятия. Из него стало ясно, что увеличился период погашения дебиторской задолженности, следовательно, будут медленно возвращаться из оборота отвлеченные средства. Организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлыми годами.

Период погашения кредиторской задолженности значительно снизился, это говорит об ускорении возврата заимствованных у предприятия средств.

Для выявления факторов, влияющих на управление, был проведен:

- анализ активов и  пассивов, рассчитаны показатели  горизонтального анализа (темпы  роста, абсолютные отклонения) и  вертикального анализа (структура);