Управленческие решения

По содержанию изображаемых статистических показателей графики делят на следующие виды:

- графики сравнения

- графики динамики

- графики структуры

- графики выполнения плана

- графики вариационных рядов

- графики взаимосвязанных показателей [9]

При построении графиков необходимо придерживаться следующих правил:

1. Каждый график должен иметь название, которое располагается под ним. В названии в краткой форме следует отразить содержание, место и время явления.

2. Все графики в тексте последовательно нумеруются и именуются «рисунком».

3. Оси координат должны быть названы и иметь единицы измерения.

4. На оси ординат и на числовой оси должны быть отложены цифры в равном масштабе. Заканчиваться числовая ось должна той величиной, которая немного больше максимальной величины в исходной совокупности.

5. Под рисунком (где это необходимо) следует давать пояснения условных изображений, используемых на графике.

6.  В текстовой части работы график следует помещать после ссылки на него в тексте на той же странице или на следующей.

7. Каждый график в текстовой части работы должен быть прокомментирован [15].

2. Применение  графического метода в анализе  экономической деятельности ООО  ПКФ «Арис»

 

ООО ПКФ «Арис» занимается оптовой и розничной торговлей  продуктами питания, а также оказанием  транспортных услуг по доставке реализуемой продукции.

Организационная структура ООО ПКФ «Арис» является  линейно-функциональной и в полном виде представлена на  рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

Рис.1 - Организационная структура ООО ПКФ «Арис»

 

Информация о финансовом состоянии ООО ПКФ «Арис» приведена в табл.1.

Таблица 1

Основные финансово-хозяйственные  показатели деятельности

ООО ПКФ «Арис» за 2009г.

Наименование показателей	Значение показателя по состоянию
	01.01.2008г	01.01.2009г	01.01.2010г
Всего активов, (млн. руб.)	618,2	1215,4	1352,5
Необоротные активы, (млн. руб.)	4,6	63,6	117,0
Основные средства (остаточная стоимость),  (млн. руб.)	4,6	56,5	117,0
Долгосрочные финансовые инвестиции, (млн. руб.)	0	0	0
Оборотные активы, (млн. руб.)	613,6	1151,8	1235,5
Запасы, (млн. руб.)	72,6	305,1	491,1
Суммарная дебиторская задолженность, (млн. руб.)	540,9	832,1	742,5
Денежные средства и их эквиваленты, (млн. руб.)	0,1	14,6	1,9
Собственный капитал, (млн. руб.)	4	-7,6	91
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), (млн. руб.)	-18,4	-30	68,6
Обеспечение будущих расходов и  платежей, (млн. руб.)	0	0	0
Долгосрочные обязательства, (млн. руб.)	0	0	0
Текущие обязательства, (млн. руб.)	614,2	1223	1239,8
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг), (млн. руб.)	0	2867,6	3854,6
Финансовые результаты от обычной  деятельности, (млн. руб.)	0	-11,6	98,6
Чистый доход (убыток), (млн. руб.)	0	-11,6	98,6
Количество собственных акций, выкупленных в течение периода, (млн. руб.)	0	0	0
Остаточная сумма средств, потраченных  на выкуп собственных акций в  течение периода, (млн. руб.)	0	0	0
Численность рабочих на конец отчетного  периода, (субъектов)	22	25	27

 

 

Как видно из табл.1, общая  стоимость имущества предприятия  (сумма его активов)  за анализируемый период увеличилась на 734,3 млн. руб. или в 2,18 раза. Это свидетельствует о росте экономического потенциала предприятия. Прирост имущества предприятия осуществлялся неравномерно. Если необоротные активы  в оценке по остаточной стоимости увеличились за 2009г. на 87,8%, то темп роста оборотных активов за 2009г. составил 7,26%. 

Для графического изображения  данных табл.1 используем столбиковый  график сравнения (рис. 2).

Рис. 2 - Общая стоимость имущества ООО ПКФ «Арис» за 2008-2010г.г

 

Следует отметить, что наибольший удельный вес в структуре активов  предприятия составляли оборотные  активы, что характерно для предприятия  сферы торговли [11] (рис.3).

Рис. 3 – Удельный вес  оборотных активов в структуре  активов ООО ПКФ «Арис» в 2009 г.

Резких скачков в  структуре активов предприятия  за анализируемый период не наблюдается, за исключением активного роста необоротных активов. В структуре оборотных активов наблюдается существенное увеличение  суммы средств, вложенной в товары (с 288 млн. руб.  до 477,7 млн. руб.),  а также сокращение величины  дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом в связи с возмещением налогового кредита по НДС в 2009г. (с 46,4 млн. руб. до 9,3 млн. руб.)

Прирост стоимости капитала за 2009г. осуществлялся за счет  собственного капитала на 98,6 млн. руб.,  и за счет заемного капитала  в сумме 16,8 млн. руб. Более интенсивный прирост собственного капитала по сравнению с заемным капиталом является положительной тенденцией развития предприятия. В структуре пассива предприятия по состоянию на 01.01.2009г. присутствует «отрицательная» статья -  непокрытый убыток в размере 30 млн. руб., который погашается  по состоянию на 01.01.2010г. В 2008г. предприятие активно использует банковское кредитование как источник формирования активов (на 01.01.2009г. сумма банковского кредита по балансу составляет 170,4 млн. руб.), но уже в 2009г. происходит отказ от заемных средств.

Темп прироста активов  предприятия (валюты баланса) за 2009г. составляет 11,28%, темп прироста выручки от реализации  - 37,05%. Превышение показателя выручки от реализации над темпом прироста активов предприятия свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии в динамике. 

Доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) увеличился на 1341,70 млн. руб., увеличился и чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на 987 млн. руб.,  Увеличение объемов товарооборота предприятия ООО ПКФ «Арис» привело к росту чистой прибыли предприятия до 98,6 млн. руб. (при условии, что за 2008г. предприятие получило убыток в размере  11,6 млн. руб.), что представлено на рис.4.

Рис.4 – Взаимосвязь дохода от увеличение объемов товарооборота предприятия ООО ПКФ «Арис» в 2008-2010 гг.

 

Особенностью функционирования предприятия ООО ПКФ «Арис» является выраженный сезонный характер работы.  Торговля продуктами питания подвержена  сезонности: в зимнее время года товарооборот значительно снижается, а в летнее значительно увеличивается. На рис. 5  представлена динамика изменения товарооборота анализируемого предприятия за 2009г.

 

Рис. 5 -  Динамика изменения товарооборота ООО ПКФ «Арис» за 2009г.

 

Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса торгового предприятия. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рациональности использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Размер, динамика, структура и эффективность использования оборотных средств  предприятия отражают особенности предприятия, объем его хозяйственной деятельности, специализацию, местонахождение, состояние рынка [13].

В таблице 2  приведена информация, отражающая структуру и динамику активов ООО ПКФ «Арис» по их функциональному назначению.

Таблица 2

Анализ  структуры  и динамики активов ООО ПКФ «Арис»

 

Показатели	На 01.01.2009г		На 01.01.2010г		Отклонения,
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	+/-	%	Пунктов структуры
1.Необоротные активы	63,6	5,23	117,0	8,65	53,4	183,96	+3,42
2. Оборотные активы	1151,8	94,76	1235,5	91,35	83,7	107,26	-3,42
ИТОГО	1215,4	100,0	1352,5	100,0	137,1	111,28	-

 

Как видно из табл.2, за 2009г. имущество предприятия выросло на 137,1 млн. руб., что в относительном эквиваленте составило 11,28%. Это показатель расширения масштабов торговой деятельности предприятия.  При этом  темп прироста оборотных активов превысил темп прироста необоротных активов (рис.6). В структуре капитала предприятия оборотные активы занимают 94,73% на 01.01.2009г. и 83,7% на 01.01.2010г. Смещение по структуре произошло в сторону увеличения основных средств предприятия за счет проведения инвестиционного процесса.

 

 

Рис.6 - Темпы прироста оборотных и необоротных активов ООО ПКФ «Арис» в 2009-2010 гг.

 

На основе данных таблицы, приводимой в Приложении А, изучим изменения в наличии и структуре оборотных активов. Предварительно следует отметить, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе закупки и реализации  товаров. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия.

За анализируемый период существенно изменилась сумма товаров (зафиксирован рост абсолютного значения на 189,7 млн. руб.). Все остальные элементы оборотных средств предприятия сократились: дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом на 37,1 млн. руб., дебиторская задолженность за товары, работы и услуги  на 32,3 млн. руб.,  денежные средства на 12,7 млн. руб., другая текущая дебиторская задолженность – 20,2 млн. руб., производственные запасы на 3,7 млн. руб.

Изменение наличия различных  составных элементов оборотных  активов предприятия привело  к изменению структуры оборотных  активов ООО ПКФ «Арис». В Приложении Б  приведена диаграмма, отражающая структуру оборотных активов предприятия.

Уменьшение удельного  веса дебиторской задолженности  в общей структуре  оборотных  активов предприятия на 6,35%  и  снижение ее абсолютного значения  обусловлено   улучшением расчетно-платежной дисциплины на предприятии. Увеличения отпуска продукции на условиях предоплаты или немедленной оплаты по факту  доставки товаров покупателем  не привело к снижению товарооборота, а способствовало сокращению суммы дебиторской задолженности.

Уменьшение производственных запасов на 3,7 млн. руб. (по структуре на 0,4%)  вызвано уменьшением остатков топлива, тары и строительных материалов, находившихся на балансе предприятия и использованием их в сбытовой деятельности предприятия.          

Уменьшение дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом на 37,1 млн. руб. (по структуре на 3,28%) было вызвано авансовыми выплатами и переплатами налоговым органам.

Увеличение остатков товарно-материальных ценностей на 189,7 млн. руб. с одной стороны может быть вызвано как увеличением объемов реализации продукции, так и возможным нарушением сбытового цикла.

Рост товарных запасов  может свидетельствовать о нерациональной политике закупки товаров для  их последующей реализации. Так как  товарные запасы ООО ПКФ «Арис» занимают наибольший удельный вес в структуре оборотных активов предприятия, то  необходимо провести их более детальный анализ.

В таблице, отраженной в  Приложении В, приведены исходные данные для оценки состава и динамики  изменения товарных запасов предприятия. Основными товарными  группами на предприятии являются  товары продовольственной группы,  алкогольные и слабоалкогольные напитки,  табачная продукция, остальные виды товаров. При этом удельный вес каждого продукта имеет  такую структуру (рис. 7).

Рис. 7 – Структура  продуктового ряда ООО ПКФ «Арис»

 

В Приложении Г приведен анализ  структуры товарных запасов ООО ПКФ «Арис» за 2009г.  По данным анализа видно, что наибольший удельный вес  в сумме товарных запасов предприятия на 01.01.2009г. занимала алкогольная группа товаров.

На 01.01.2010г. ситуация изменилась в сторону роста продовольственной группы товаров. Увеличение суммы товарных запасов на 189,7 млн. руб. было обусловлено за счет количественного фактора на 199,91 млн. руб. Ценовой фактор оказал отрицательное влияние на величину товарных запасов в сумме 10,23 млн. руб.

Продовольственные товары, предназначенные для реализации, увеличились по количеству с 11,93 тыс. ед. до 33,84 млн. руб., но произошло сокращение  средних  учетных (закупочных цен) – с 7,96 грн. за единицу до 6,62 грн. за единицу.

Алкогольная группа товаров  увеличилась на 87,5 млн. руб. (3,9% по структуре) за счет количества на 58,08 млн. руб. и за счет цены на 29,43 млн. руб.( рис.8).

 

 

Рис. 8 - Увеличение суммы товарных запасов за счет количественного и ценового факторов

 

Значительно сократились  товарные остатки по табачной продукции  и по прочим видам товаров. Это  связано с острой конкуренцией на рынке табачных изделий, низкой торговой наценкой на данную группу товаров и выбора специализации торговой фирмы. 

Основной целью предприятия  в части управления товарами является достижение того, чтобы процесс сбыта  в полном объеме обеспечивался всеми  необходимыми товарными запасами  и в то же время они не накапливались на складах предприятия [1].

Для определения периода  нахождения финансовых ресурсов в товарных запасах, а также для определения  длительности операционного цикла  по предприятию в целом необходимо провести анализ показателей оборачиваемости (табл.3).

 

 

           Таблица 3

Анализ показателей  эффективности использования оборотных активов  

ООО ПКФ «Арис»

Показатели	2008г.	2009г.	Изменение
			Абсол.	Относ.
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн. руб.	3620,9	4962,6	+1341,7	+37,05%
Коэффициент оборачиваемости, оборотов	3,14	4,01	+0,87	+27,70%
Продолжительность одного оборота, дней	114,51	89,62	-24,89	-21,74%
Коэффициент закрепления	0,31	0,24	-0,07	-22,59%
Абсолютное высвобождение, млн. руб.	83,7
Относительное высвобождение, млн. руб.	342,98