Муниципальный бюджет как финансовая база

7) финансирование расходов при  выполнении условий;

8) трансферты населению – бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций и других социальных выплат;

9)бюджетный кредит юридическим  лицам, не являющиеся государственными  или муниципальными унитарными  предприятиями. Он предоставляется на основании договора и на условиях возмездности и возвратности. Кредит может быть предоставлен только тем юридическим лицам, которые не имеют просроченной задолжности по ранее предоставленным средствам на возвратной основе;

10) бюджетные кредиты государственных или муниципальных унитарных предприятий. Эти кредиты предоставляются на условиях лимитов, которые предназначены соответствующим бюджетам;

11) субсидии и субвенции;

12) расходы на инвестирование  бюджетных инвестиций;

13) бюджетные инвестиции юридическим лицам, не являющиеся государственными или муниципальными унитарными предприятиями;

14) резервные фонды.

     В расходной  части бюджетов всех уровней  бюджетной системы РФ предусматривает  создание резервных фондов органов  исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно- восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году;

 

15) финансирование расходов, не  предусмотренных бюджетом

Если принимаемый федеральный закон либо другой правовой акт, предусматривающий увеличение финансирования по существующим видам расходов или введение новых видов расходов бюджетов, которые до принятия законодательного акта не финансировались не одним бюджетом, указанный правовой акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок финансирования новых видов расходов бюджетов, в том числе в случае необходимости передачу финансовых расходов на новые виды расходов в бюджеты других уровней.

       

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Законодательная основа муниципальных бюджетов

 

      Муниципальные  бюджеты регулируются различными правовыми и нормативно-правовыми актами. К правовым актам относятся: Конституция, бюджетный и налоговый кодексы РФ. К основным нормативно-правовым актам относятся Федеральные законы, законы субъектов РФ, местные законы. Также регулируются указами и постановлениями Правительства, распоряжениями администрации субъекта РФ или главой администрации муниципального образования.

     БК РФ  предусматривает основные положения  муниципального образования; доходные  и расходные, а также составление, рассмотрение и исполнение муниципальных бюджетов.

     НК РФ  предусматривает формирование доходной  части местного бюджета посредством  налоговых поступлений (размер отчислений, процентные ставки).

     Основным  нормативно-правовым актом является  ФЗ “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”, также ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ”.

     ФЗ ”О  финансовых основах местного  самоуправления в РФ”, опубликованный  и вступивший в силу 30  сентября 1997 года, направлен на реализацию  гарантий финансирования прав организации местного самоуправления.

      Во всех  муниципальных образованиях объём  доходной части бюджетов ещё  в 1993 году упал ниже объёма  минимально необходимых расходов(расходы  на содержание социальной сферы, жилищно-коммунального хозяйства и т.д.), что привело к возникновению хронических задолжностей местных бюджетов по всем статьям расходов. Определённый бюджетным и налоговым законодательством порядок закрепления доходных источников за местными бюджетами заранее обрекает их на дотационность. Местные бюджеты фактически формируются субъектами РФ по установленным и ежегодно меняющимся нормативам. Собственные доходы составляют незначительную долю в общем объёме доходов местных бюджетов

     Это ставит  их в полную зависимость от  субъектов РФ и не позволяет муниципальным образованиям осуществлять не только перспективное планирование, но и нормально финансировать свои неотложные нужды.

     Основные  направления бюджетной и налоговой  политики нашли отражения в  проектах БК РФ и НК РФ, в  налоговых законопроектах, внесённых в Государственную Думу Правительством РВ, в проекте ФЗ “О федеральном бюджете на 2004 год”

     В ст.86 БК  РФ не системно и не полно  изложены виды расходов, финансируемых  за счёт средств местного бюджета. Во-первых, нецелесообразно перечислять все виды расходов, связанных с решением вопросов местного значения, тем более, что они здесь не соответствуют п.2 ст.6 ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ”.

Во-вторых, в соответствии, с п. 1. ст.12. ФЗ “О финансовых основах местного самоуправления в РФ” необходимо добавить следующие виды расходов местных бюджетов:

     - расходы, связанные  с осуществлением отдельных полномочий, перед органами местного самоуправления;

     - ассигнования  на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

     - иные расходы, предусмотренные уставом муниципального  образования.

     Поэтапная  отмена существующих источников  доходов местных бюджетов (налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, целевых налогов – на благоустройство территорий и др.) с одновременной нереализацией  концепции по закреплению имущественных налогов в качестве основных источников доходов местных бюджетов, сохранение нормативов отчислений в местные бюджеты от регулирующих федеральных и региональных налогов – всё это говорит об отрицательном влиянии разработанных на формировании финансов органов местного самоуправления.

     Сокращение  числа местных налогов и сборов, с одной стороны упрощает налоговую систему, однако, одновременно с этим уменьшает число экономических рычагов, с помощью которых органы местного самоуправления будут влиять на экономические процессы на подведомственной территории. Следует отметить, что из сокращаемых местных налогов и сборов некоторые являются “неработающими”, другие же, например, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, очень важны для местных бюджетов.

     На основании  п.3 ст.7. ФЗ “О финансовых основах местного самоуправления в РФ” не менее 50 % налога на имущество предприятий (организаций) зачисляется в местные бюджеты.

     В соответствии  с концепцией НК РФ имущественные  налоги должны быть основными  доходами местных бюджетов, следовательно, целиком поступать в местные бюджеты.

     Сохранение  концепции, предполагающей, что имущественные  налоги должны стать основными  доходами местных бюджетов, потребовало  бы  существенного увеличения  имущественных налогов. Для покрытия  расходов местных бюджетов за счёт этих налогов их ставки необходимо было бы увеличить в несколько раз. Это нереально, т. к. усилит налоговый процесс на предприятии и у физических лиц, что потребует снижение ставок налога на прибыль и других налогов.

     Учитывая  значительное сокращение числа местных налогов и сборов и введении их закрытого перечня, что резко ограничивает налоговую инициативу органов местного самоуправления, при том, что значительная часть расходов, включая расходы, связанные с передачей  государственных полномочий не имеют источников покрытия, целесообразно введение муниципального налога в размере 1,5 % от фонда заработной платы. Муниципальный налог может вводится правовым актом представительного органа местного самоуправления, в котором  устанавливаются конкретные ставки этого налога и его взимания.

     Введение  в действие ФЗ “О финансовых  основах местного самоуправления  в РФ” увеличивает долю собственных  доходов местных бюджетов, а также  выравнивает доходы муниципальных  образований.

     В значительной мере это осуществляется путём реализации механизма, содержащегося в законе, и предусматривающего поступлений в местные бюджеты средств бюджетного регулирования:

     - нормативных  отчислений, от регулирующих доходов  в местные бюджеты;

     - дотации  и субвенции местным бюджетам;

     - средств, выделенных  из фонда финансовой поддержки  муниципальных образований;

     - средств, поступивших  по взаимным расчётам из федерального  бюджета и бюджетов субъектов  РФ.

     Установление  метода формирования собственных доходов местных бюджетов за счёт направления в них части федеральных и региональных налогов, закреплённых за местными бюджетами в фиксированных долях на постоянной основе, являющихся продолжением реализации концепции закрепления регулирующих федеральных налогов на долговременной основе за бюджетами субъектов РФ предоставляет реальные полномочия органам местного самоуправления и органам государственной власти   субъектов РФ по формированию финансовой базы местного самоуправления.

     В целях  увеличения доли собственных доходов местных бюджетов, повышения заинтересованности органов местного самоуправления в развитии экономического потенциала на подведомственной территории и ликвидации встречных межбюджетных финансовых потоков, в законе расширено число собственных доходов местных бюджетов, на постоянной основе закреплены фиксированные доли некоторых федеральных и региональных налогов:

     1) часть налога  с доходов физических лиц в  приделах не менее 50% в среднем  по субъекту РФ;

     2) часть налога  на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

     3) часть налога  на добавленную стоимость по  товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов  и драгоценных камней РФ) в  пределах не менее 10% в среднем  по субъекту РФ;

     4) часть акцизов  на спирт, водку и ликёроводочные  изделия в пределах не менее 5% в среднем  по субъекту РФ;

     5) часть акцизов  на остальные виды подакцизных  товаров (за исключением акцизов  на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее  10% в среднем  по субъекту РФ.

      С закреплением  за местными бюджетами части  этих налогов обеспечивается, во-первых, общая заинтересованность федеральных, региональных и местных органов  власти в увеличении этих налогов, а следовательно, в развитии экономического потенциала страны, как базы поступлений налогов. Во-вторых, усиливается контроль со стороны органов местного самоуправления за поступлением этих налогов. В-третьих, обеспечивается единство бюджетной и налоговой системы, т.к. это увеличивает заинтересованность всех органов власти в общих источниках поступления бюджетных средств, устраняет центробежные тенденции в экономике.

     Роль субъектов  РФ в реализации этого механизма  значительна, она определена таким образом, что не нарушает законодательно установленное разграничение полномочий между органами государственной власти РФ и субъектов РФ, а также не ущемляет права органов местного самоуправления.

     В указанном  ФЗ регламентируется создание  фондов финансовой поддержки муниципальных образований. Их создание в составе бюджетов субъектов РФ также является аналогом правового механизма, установленного в ФЗ о федеральном бюджете на соответствующий год, путём утверждения определённой доли каждого субъекта РФ в Федеральном фонде финансовой поддержки субъектов РФ. Также здесь устанавливается и ряд других норм. В частности, право представительных органов местного самоуправления за счёт собственных средств местного бюджета создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов, а также создавать местные казначейства в целях  управления местной казной и исполнением местного бюджета. Это право гарантировано ч. 1 ст. 132 Конституции РФ и нормами  ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ”.

     Наряду с  этим, органы местного самоуправления  вправе заключать соглашения  с федеральным казначейством  об обслуживании исполнения местных  бюджетов. Данная норма не противоречит  ни гражданскому законодательству (т.к. на основании ст. 124 ГК РФ  ч. 1муниципальные образования выступают в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с гражданскими и юридическими лицами), ни Положению о казначействе.

    В законе  “О финансовых основах местного  самоуправления в РФ” в главе 3 регламентируются правовые основы и некоторые основные нормы взаимоотношений органов местного самоуправления с финансово-кредитными организациями. Эта регламентация сознательно не детализирована и вводит ряд ограничений на взаимоотношения с названными организациями с тем чтобы органы местного самоуправления не могли произвольно тратить бюджетные средства и заниматься предпринимательской деятельностью. В частности, органы местного самоуправления не вправе передать средства местного бюджета и земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, в уставные фонды банков и других кредитных организаций.