Анализ факторов повышения среднегодовой выработки одного работника

 

 

4. Анализ использования материальных ресурсов

Сделать анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов. Результаты расчетов свести в таблицу. Сделать выводы по результатам анализа, дать рекомендации по повышению эффективности использования основных фондов.

Исходные данные для расчетов возьмем из Приложений Б и В.

Таблица 13

Объем товарной продукции и затраты на сырье и материалы (т.р)

Показатели	2 вариант
	Факт в ценах плана	Факт за отчетный год
Объем товарной продукции, т.р.	18254	21037
Материальные затраты, т.р.	6830,9	8152,35

 

1. Материалоотдача характеризует выход продукции на 1 руб. материальных затрат (М), т. е. количество продукции, произведенной с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Рассчитаем материалоотдачу (Мотд)  по формуле:

                       Мотд = ВП / М                              (26)

Мотд.план = 18 254 / 6 830,9 = 2,67;

  Мотд.факт = 21 037 / 8 152,35 = 2,58.

2. Материалоемкость показатель, обратный материалоотдаче, характеризующий величину материальных затрат, приходящихся на 1 руб. произведенной продукции. Рассчитаем материалоемкость (Мемк) по формуле:

Мемк.план = 6 830,9 / 18 254 = 0,37;

Мемк.факт = 8 152,35 / 21 037 = 0,39.

3. Рассчитаем отклонения (∆) от плана по формуле (2):

∆ТП = 21 037 – 18 254 = +2 783 (т.р);

∆М = 8 152,35 – 6 830,9 = +1 321,45 (т.р);

∆Мотд = 2,58 – 2,67 = -0,09;

∆Мемк = 0,39-0,37 = +0,02.

4. Рассчитаем относительные отклонения (∆%) по формуле  (3):

∆%тп = 21 037 / 18 254*100% = 115,25%;

∆%м = 8 152,35 / 6830,9*100% = 119,35%;

∆%мотд = 2,58/2,67*100% = 96,63%;

∆%мемк = 0,39/0,37*100% = 105,4%.

Полученные данные сведем в таблицу 14.

Таблица 14

Объем товарной продукции  и показатели использования материальных ресурсов

Показатели	Факт в ценах плана	Факт за отчетный год	Отклонения (+, -) от плана	Относитель-ное изменение, %
Объем товарной продукции, т.р.	18254	21037	+2783	115,25
Материальные затраты, т.р.	6830,9	8152,35	+1321,45	119,35
Материалоотдача	2,67	2,58	-0,09	96,63
Материалоемкость	0,37	0,39	+0,02	105,4

 

Отобразим графически полученные данные на рисунке 10.

 

Рисунок 10. Объемы товарной продукции и материальных затрат.

 

Вывод: из анализа видно, что в отчетном году план по объему товарной продукции был перевыполнен на 15,25%.  Вместе с тем были увеличены и материальные затраты на производство продукции на 19,35%.  Из-за увеличения материальных затрат наблюдается снижение материалоотдачи (на 3,37%) и увеличение материалоемкости (на 5,4%). Рекомендуется для повышения  использования материальных ресурсов сократить материальные затраты на производство путем снижения цены на материалы. А также рассмотреть возможность повышения отпускной цены на продукцию.

 

5. Анализ себестоимости продукции предприятия

   Проанализировать себестоимость товарной продукции по статьям затрат. Выявить положительные и отрицательные отклонения в себестоимости. Указать резервы снижения затрат. Данные внести в таблицу 15. Исходные данные в Приложении В, таблица 1.

 Таблица 15

Себестоимость всей продукции по статьям затрат (т.р).

Статьи и группы затрат	Полная себестоимость, т.р.
	Факт в ценах плана	Факт за отчетный год	Снижение(-), повышение (+)
			т.р.	в % к плановым затратам
				по статье	к итогу
1	2	3	4	5	6
1. Сырье и материалы	6830,9	8152,35	+1321,45	+19,345	+8,802
2. Возвратные отходы (вычитаются)	180,16	191,82	+11,66	+6,472	+0,078
3. Покупные изделия, полуфабрикаты	840,73	767,28	-73,45	-8,736	-0,489
4. Топливо и энергия на технологические  цели	750,65	895,16	+144,51	+19,251	0,963
5.Затраты на оплату труда	1685,96	2451,62	+855,66	+50,752	+5,699
6. Отчисления на соц. Страх	590,09	511,52	-78,57	-13,315	-0,523
7. Расходы на подготовку и  освоение производства	720,62	319,7	-400,92	-55,635	-2,670
8. Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	1007,82	671,37	-336,25	-33,384	-2,241
9. Цеховые расходы	540,47	79,93	-460,54	-85,211	-3,068
10. Общезаводские расходы	275,04	127,88	-147,16	-53,505	-0,980
11. Потери от брака	748,32	607,43	-140,89	-18,828	-0,938
12. Прочие производственные расходы	181,66	63,94	-118,29	-64,802	-0,784
13. Производственная себестоимость  товарной продукции	14172,27	14929,99	+757,72	+5,346	+5,047
14. Внепроизводственные расходы	840,73	1055,01	+214,28	+25,487	+1,427
15. Полная себестоимость товарной  продукции	15013	15985	+972	+6,474

 

На рисунках 11 и 12 графически отображена плановая и фактическая структуры себестоимости товарной продукции.

 

Рисунок 11. Структура плановой себестоимости ТП, %.

Рисунок 12. Структура фактической себестоимости ТП,%.

1. Рассчитаем отклонения абсолютные и к плановым показателям:

∆сырье = 8152,35 – 6830,9 = +1 321,45 (т.р.);

            ∆%сырье,план = 1 321,45 / 6 830,9*100% = 19,345%;

            ∆%сырье, пл.итог = 1 321,45 / 15 013*100% = 8,802%.

 

                 ∆возв.отх = 191,82 – 180,16 = +11,66 (т.р.);

∆%возв.отх,план = 11,66 / 180,16*100% = 6,472%;

           ∆%возв.отх,пл. итог = 11,66 / 15 013*100% = 0,078%.

 

                 ∆пок.изд = 767,28 – 840,73 = -73,45 (т.р.);

∆%пок.изд,план = -73,45/840,73*100% = -8,736%;

         ∆%пок.из, пл.итог = -73,45/15 013*100% = -0,489%.

 

                ∆ТиЭ = 895,16-750,65 = +144,51 (т.р.);

                      ∆%ТиЭ,план = 144,51/750,65*100% = 19,251%;

                              ∆%ТиЭ, пл.итог = 144,51 / 15 013*100% = 0,963%.

 

                 ∆зп = 2 541,62 – 1 685,96 = 855,66 (т.р.);

                      ∆%зп,план = 855,66/1 685,96*100% = 50,752%;

                                   ∆%зп, пл.итог = 855,66 / 15 013*100% = 5,699%.

 

                 ∆осс = 511,52 – 590,09 = -78,57 (т.р.);

                       ∆%осс,план = -78,57/590,09*100% = -13,315 %;

                               ∆%осс, пл.итог =-78,57/15 013*100 % = -0,523%.

 

                 ∆ПиОП = 319,7 - 720,62 =-400,92 (т.р.);

                       ∆%ПиОП,план = -400,92 / 720,62*100% = -55,635 %;

                               ∆%ПиОП, пл.итог = -400,92/15 013*100% = -2,670 %.

 

                   ∆СиЭО = 671,37 – 1 007,82 = -336,45 (т.р.);

                       ∆%СиЭО,план = -336,45/ 1 007,82*100% = -33,384%;

                               ∆%СиЭО, пл.итог = -336,45 / 15 013*100% = -2,241%.

                  ∆цр = 79,93 – 540,47 = -460,54 (т.р.);

                       ∆%цр,план = -460,54/540,47*100% = -85,211%;

                               ∆%цр, пл.итог = -460,54/15 013*100% = -3,068%.

 

                 ∆озр = 127,88 – 275,04 = -147,16 (т.р.);

                       ∆%озр,план = -147,16 / 275,04*100% = -53,505%;

                               ∆%озр, пл.итог = -147,16 / 15 013*100% = -0,980%.

 

                 ∆брак = 607,43 – 748,32 = -140,89 (т.р.);

                       ∆%брак,план = -140,89 / 748,32*100% = -18,828%;

                               ∆%брак, пл.итог = -140,89 / 15 013*100% = -0,938%.

 

                 ∆пр.р =  63,94 – 181,66 = -117,72 (т.р.);

                       ∆%пр.р,план = -117,72 / 181,66*100% = -64,802%;

                               ∆%пр.р, пл.итог = -117,72 / 15 013*100% = -0,784%.

 

                  ∆пр.сб = 14 929,99 – 14 172,27 = 757,72 (т.р.);

                       ∆%пр.сб,план = 757,72 / 14 172,27*100% = 5,346%;

                               ∆%пр.сб, пл.итог = 757,72 / 15 013*100% = 5,047%.

 

                 ∆ком.р =  1055,01 – 840,73 = 214,28 (т.р.);

                       ∆%ком.р,план = 214,28 / 840,73*100% = 25,487%;

                               ∆%ком.р, пл.итог = 214,28 / 15 013*100% = 1,427%.

 

                  ∆Сб =  15 985 – 15 013 = 972 (т.р.);

                       ∆%Сб,план = 972/15 013*100% = 6,474%.

    

В таблице 15 графе 5 показано процентное отношение отклонений от плана к плановым затратам по каждой калькуляционной статье; в графе 6 – долевое участие изменения затрат по соответствующим статьям в общем проценте снижения полной себестоимости товарной продукции. Таким образом, устанавливают степень влияния отклонений по отдельным статьям на общий результат. В соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции увеличилась в отчетном периоде на 972 тыс. руб., или 6,47%, по сравнению с планом. Значительнее всего возросли расходы по статье «Сырье и материалы"» (+19,3%), что увеличило это значение на 8,8% от полной плановой себестоимости товарной продукции. Большой рост наблюдается также по статье «Топливо и энергия на технологические цели» на 144,51 тыс.руб. или на 19,3%. Существенный рост составили внепроизводственные расходы – 25,5% от планового показателя. Наиболее существенное превышение плана (на 50,75%) наблюдается по расходам на оплату труда (или на 855,66 тыс.руб.). Это превышение обусловило возрастание себестоимости на 5,7% за счет увеличения данной статьи. Рекомендуется рассмотреть возможность снижения затрат на сырье и материалы (например, поиск новых  поставщиков с более низкими ценами на сырье, замена данного сырья на альтернативные дешевые аналоги и т.п.). Так же стоит пересмотреть закупочные цены на топливо и энергию, и их рациональное расходование. Статья затрат «Заработная плата» также нуждается в пересмотре. Незапланированное повышение заработной платы почти на 51% при явном снижении объема производства по сравнению с прошлым годом является недопустимым. Стоит пересмотреть штатное расписание на предприятии, а также методику начисления заработной платы. Темп роста заработной платы не должен опережать темпа роста доходов предприятия. Рост непроизводственных (коммерческих) расходов на предприятии нуждается в точном анализе и пересмотре этой статьи затрат. Как вариант, стоит снизить управленческие расходы, в том числе: снизить долю заработной платы управленческого персонала, а также содержание непроизводственного автотранспорта, командировочные расходы и прочее.

Так же необходимо стремиться к разработке более реалистичных и обоснованных плановых показателей.

 

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Проанализировать уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты анализа оформить в таблицу. Сделать выводы о динамике и структуре финансовых результатов. Дать рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности.

Исходные данные возьмем из Приложения Е:

Таблица 16

Финансовые результаты организации

Показатель, т.р.	2 вариант
	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и    аналогичных обязательных платежей)	19194	19581
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	15985	16002
Валовая прибыль	3209	3579
Коммерческие расходы	224	123
Управленческие расходы	124	136
Прибыль (убыток) от продаж	2861	3320
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	487	652
Проценты к уплате	365	457
Прибыль (убыток) до налогообложения	2983	3515
Текущий налог на прибыль	716	844
Чистая прибыль (убыток) очередного  периода	2267	2671
Справочно: собственный капитал	2458	2984
Справочно: стоимость активов	10365	12540

Проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты сведем в таблицы.