Анализ факторов повышения среднегодовой выработки одного работника

Начнем анализ финансовых результатов организации с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности:

Таблица 17

Анализ прибыли до налогообложения

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, т.р.	Удельный вес, %	Сумма, т.р.	Удельный вес, %	Сумма, т.р.	Удельный вес, %
1.Прибыль от продаж, т.р.	3320	94,45	2861	95,91	-459	+1,46	86,17	-13,83
2.Прибыль от прочей деятельности, т.р.	195	5,55	122	4,09	-73	-1,46	62,56	-37,44
3.Прибыль до налогообложения, т.р.	3515	100	2983	100	-532	-	84,86	-15,14

 

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения снизилась на 532 тыс. руб., или на 15,14%, за счет снижения  суммы прибыли от продаж на 459 тыс. руб., или на 13,83%, и снижения суммы прибыли от прочей деятельности на 73 тыс. руб., или на 37,44%. При этом  удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения повысился на 1,46%, что свидетельствует о некотором улучшении качества прибыли до налогообложения.

 Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности - в отдельности. Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование (табл. 18).  

Таблица 18

Анализ прибыли от продаж

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, т.р.	Удельный вес, %	Сумма, т.р.	Удельный вес, %	Сумма, т.р.	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Выручка от продаж, т.р.	19581	100	19194	100	-387	-	98,02	-1,98
2.Себестоимость товаров, т.р	16002	81,72	15985	83,28	-17	+1,56	99,89	-0,11

Продолжение табл.18

1	2	3	4	5	6	7	8	9
3.Управленческие расходы, т.р.	136	0,69	124	0,65	-12	-0,04	91,18	-8,82
4.Коммерческие расходы, т.р.	123	0,63	224	1,17	+101	+0,54	182,11	+82,11
5.Прибыль от продаж, т.р.	3320	16,96	2861	14,90	-459	-2,06	86,17	-13,83

 

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли от продаж снизилась на 459 тыс. руб., или на 13,83%, за счет снижения выручки  от продаж на 387  тыс. руб., или на 1,98%, при снижении себестоимости на 17 тыс. руб., или на 0,11%, управленческих расходов на 12 тыс. руб., или на 8,82 %, и росте коммерческих расходов на 101 тыс. руб., или на 82,11%.

При этом удельный вес прибыли от продаж в выручке от продаж уменьшился на 2,06%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности коммерческой организации и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста полной себестоимости реализованной продукции (ТРсп = [(15 985+224+124) / (16 002+123+136)]*100% = [16 333 / 16 261]*100% = 100,44%) опережает темп роста выручки от продаж (98,02%).

Прибыль от прочей деятельности в текущем году снизилась на 73 тыс.руб., или на 37,44%, что привело к снижению общем прибыли предприятия.

Не смотря на снижение налога на прибыль  на 128 тыс.руб., или на 19,0%, чистая прибыль периода составила  2 267 тыс.руб., что на 404 тыс.руб. меньше, чем за аналогичный период прошлого года, или меньше на 15,1%. 

Рентабельность является относительным показателем финансовой деятельности предприятия.

1. Рентабельность продаж характеризует эффективность управления ценами и затратами:

                      Rпродаж = Прот продаж / Вр                (27)

Rпродаж 1 = 3 320 / 19 581 = 0,1695

Rпродаж 2 = 2 861 / 19 194 = 0,1491

• Общее изменение рентабельности:

∆Rобщ = 0,1491 – 0,1695 = -0,0204.

• Изменение рентабельности из-за изменения отпускных цен:

                          ∆RВр = RВр – R1                               (28)

                           RВр = (Вр2 – З1)/Вр2                                       (29)

RВр = (19 194 – 16 261 ) / 19 194  = 0,1528

∆RВр = 0,1528 – 0,1695 = -0,0167.

• Изменение рентабельности из-за изменения затрат:

∆RЗ = RЗ – RВр

RЗ = (Вр2 – З2) / Вр2 = Rпродаж 2

∆RЗ = 0,1491 – 0,1528 = -0,0037.

В результате изменения цен на продукцию и изменения затрат на ее производство рентабельность продаж снизилась почти на 12%, что может свидетельствовать об неэффективной ценовой политики предприятия и нерациональном использовании ресурсов и иных расходов.

2. Рентабельность активов характеризует эффективность использования всего имущества предприятия:

                          Rактив. = Прчистая/А                             (30)

Rактив.1 = 2 671 / 12 540 = 0,2130;

Rактив.2 = 2 267 / 10 365 = 0,2187.

Рентабельность активов увеличилась на 2,68%.  Увеличение показателя на 2,68 % свидетельствует о растущем спросе на товары и о накоплении активов, что является положительным.

3. Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости собственного капитала, т.е характеризует эффективность использования финансовых ресурсов:

            RСК = Прчист / СК                          (31)

RСК1 = 2 671 / 2 984 = 0,8951;

RСК2 = 2 267 / 2 458 = 0,9223.

Рентабельность собственного капитала в отчетном периоде выросла на 3,04%, что является положительным аспектом и увеличивает инвестиционную привлекательность данного предприятия. 

 

 

Рисунок 13. Динамика показателей рентабельности

Сведем все полученные данные в табл. 19:

Таблица 19

Финансовые результаты деятельности предприятия

Показатель, т.р.	Отчетный год	Предыдущий год	Отклонения (+/-)	Темпы роста, %
1.     Выручка от реализации	19194	19581	-387	98,02
2.     Себестоимость продукции	15985	16002	-17	99,89
3.     Валовая прибыль	3209	3579	-370	89,66
4.     Коммерческие расходы	224	123	101	182,11
5.     Управленческие расходы	124	136	-12	91,18
6.     Прибыль (убыток) от продаж	2861	3320	-459	86,17
7.     Прочие доходы	487	652	-165	74,69
8.     Прочие расходы	365	457	-92	79,87
9.     Прибыль до налогообложения	2983	3515	-532	84,86
10. Чистая прибыль	2267	2671	-404	84,87
11. Собственный капитал	2548	2984	-436	85,39
12. Стоимость активов	10365	12540	-2175	82,66
Рентабельность от продаж	0,1491	0,1695	-0,0204	87,96
Рентабельность активов	0,2187	0,213	0,0057	102,68
Рентабельность собств.капитала	0,9223	0,8951	0,0272	103,04

 

Подводя черту под выполнением анализа финансовых результатов организации по данным отчета, можно констатировать снижение почти всех ее финансовых результатов в отчетном году по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшей степени, что является, безусловно, отрицательным явлением, свидетельствующим о нестабильной финансово-хозяйственной деятельности данной организации.

В целях увеличения прибыли и рентабельности предприятия можно увеличить путем наращивания выручки и снижения себестоимости продукции. В качестве рекомендаций можно посоветовать провести модернизацию производства на предприятии, которая приведет к увеличению объема производства, снижению издержек, освоению нового производства. Возможно так же увеличение ассортимента продукции и выхода с ним на новые рынки. Внедрение новых технологий и автоматизации позволит снизить или оптимизировать численный состав рабочих, что приведет к снижению затрат. К тому же стоит пересмотреть непроизводственные расходы и стремиться к их снижению.

 

Раздел 2. Индивидуальное задание

 Выявить факторы повышения среднегодовой выработки одного работника. Для этого необходимо провести факторный анализ изменения среднегодовой выработки одного работника в результате изменения структуры кадров, степени использования рабочего времени одним рабочим и его среднечасовой выработки. Выявить факторы, отрицательно сказывающиеся на изменении выработки. Предложить мероприятия по их устранению. Рассчитать экономический эффект, полученный в результате внедрения предложенных мероприятий. Исходные данные в соответствии с Приложением Д, сведем для удобства расчетов в таблицу 20.

 

 

 

Таблица 20

План по труду и его выполнение

Показатели	2 вариант
	план	факт
1. Среднесписочная численность  работающих, принятая для исчисления производительности труда, чел.	486	497
2. Среднесписочная численность  рабочих, принятая для исчисления  производительности труда, чел.	357	369
3. Число отработанных рабочими  чел.-дней	92106	94464
4. Число отработанных рабочими  чел.-часов, тыс.	736,85	736,82