Анализ финансовой деятельности Компании «Евро-стиль»

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2009	8100	100,0	100,0	8100	100,0	100,0
2010	8300	102,5	102,5	8200	101,2	101,2
2011	8450	104,3	101,8	8300	102,5	101,2
2012	8500	104,9	100,6	8350	103,1	100,6
2013	9120	112,6	107,3	8900	109,9	106,6

 

Из таблицы 2 видно, что за пять лет происходит рост производства продукции и объема реализации. В итоге объем производства вырос на 12,6%, а объем реализации – на 9%. Если за предыдущие годы темпы роста производства значительно опережали темпы реализации продукции, что и свидетельствовало о накоплении нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями, то за последний год темпы роста производства и реализации приблизительно совпали, что и говорит о реализации всего объема произведенной продукции.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Исчислим его по среднегеометрической:

Среднегодовой темп роста:

,     (1)

где Тцеп – темп роста цепной.

Среднегодовой темп прироста:

,      (2)

Среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 6,01%, а реализации продукции – 4,11%.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за 2013 год производится по методике, приведенной в табл. 3

Таблица 3 – Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за 2013 год

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.				Реализация продукции в плановых ценах, тыс. руб.
	план	факт	+; -	% к плану	план	факт	+; -	% к плану
Натяжные потолки	2100	2350	250	11,9	2150	2400	250	11,6
Производство шкафов-купе	2220	2280	60	2,7	2200	2300	100	4,5
Жалюзи	2240	2170	-70	-3,1	2250	2200	-50	-2,2
Другие услуги	2160	2320	160	7,4	2150	2000	-150	-7,0
Итого	8720	9120	400	4,6	8750	8900	150	1,7

 

 

Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,6%, а по реализации – на 1,7%, что свидетельствует о полной реализации произведенной продукции.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Рассмотрим выполнение плана по ассортименту продукции в таблице 4.

Таблица 4 – Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Натяжные потолки	2100	2350	111,9	2100
Производство шкафов-купе	2220	2280	102,7	2220
Жалюзи	2240	2170	96,9	2170
Другие услуги	2160	2320	107,4	2160
Итого	8720	9120	104,6	8650

 

 

Из таблицы видим, что по следующим изделиям – натяжные потолки, шкафы-купе, другие услуги - перевыполнен план, а по изделию «Жалюзи» недовыполнен план на 3,1%. Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции. Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 5), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВПусл1 = ∑(VВПобщ1*Удi1*Цi0) = 9120 тыс. руб.;                           (3)

ВПусл2 = ∑( VВПобщ1*Удi0* Цi0) = 9162 тыс. руб.;                          (4)

ΔВПстр = ВПусл1 - ВПусл2 = 9120 – 9162 = -42 тыс. руб.                 (5)

где ВП – стоимость валового выпуска продукции;

VВПобщ – общий объем выпуска продукции в натуральном или условно- натуральном выражении;

Удi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производства;

Цi - цена i-го вида продукции.

Таблица 5 – Анализ структуры произведенной продукции

Изделие	Оптовая цена за 1 т, руб.	Объем производства продукции, тонн		Структура продукции, %		Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.			Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Натяжные потолки	500	4200	4700	30,43	32,41	2100	2207	2350	143
Производство шкафов-купе	600	3700	3800	26,81	26,21	2220	2333	2280	-53
Жалюзи	700	3200	3100	23,19	21,38	2240	2354	2170	-184
Другие услуги	800	2700	2900	19,57	20,00	2160	2270	2320	50
Итого		13800	14500	100,00	100,00	8720	9162	9120	-42

 

 

Показатель ВПусл2 можно получить умножением показателя графы 6 по каждому виду продукции на индекс физического объема выпуска продукции в целом по предприятию, исчисленного на основании объема производства в условно-натуральных единицах или нормативных трудозатратах:

Iвп = 8900/8350 = 1,066                                                               (6)

Если бы объем производства равномерно увеличился на 5% по всем видам продукции и не нарушилась сложившаяся структура, то общий объем производства в плановых ценах составил бы 9162 тыс. руб. При текущей структуре он ниже на 42 тыс. руб. Это значит, что уменьшилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

 

3. Анализ использования  материальных ресурсов предприятия

 

В процессе потребления материальных ресурсов на предприятии происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Затем в таблице 6 рассчитаем показатели, необходимые для анализа эффективности использования материальных ресурсов ООО «!Карита». Для проведения анализа сравним данные за 2012 – 2013 года и изучим факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат и материалоотдачи.

Таблица 6 - Анализ эффективности использования материальных ресурсов компании «Евро-стиль», тыс. руб.

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение (+,-)	Отношение 2013 г. к 2012 г., %
Выпуск продукции	45761	52423	6662	114,6
Прибыль от реализации	1444	2503	1059	173,34
Выручка от реализации	14515	23926	23926	164,84
Материальные затраты	3239	906	-2333	28
Себестоимость продукции	14452	18797	4915	113,8
Прибыль на рубль мат. затрат, руб.	0,42	1,76	1,34	-
Рентабельность оборота, %	0,03	0,03	-	-
Доля выручки	1,18	1,18	-	-
Материалоотдача, руб.	14,13	57,86	43,73	-
Материалоемкость, руб.	0,07	0,02	-0,05	-
Удельный вес мат. затрат в себестоимости продукции, %	7,6	1,9	-5,7	-