Анализ финансовой деятельности

 

Для того, чтобы  затраты на производство и реализацию продукции по статьям привести в  сопоставимые значения, пересчитаем  их на 1 рубль произведенной и  реализованной продукции,  используя  формулу:

   (35)

 

 

 

 

Таблица 6 - Затраты  на  1 рубль  товарной  продукции

Статьи затрат	2007 г.   тыс. руб.	2008 г. тыс. руб.
		план	факт
Сырье  и  материалы	0,324	0,302	0,277
Транспортно-заготовительные  расходы	0,019	0,018	0,016
Заработная  плата  производственных  рабочих  (основная  и  дополнительная)	0,222	0,207	0,207
Амортизация  основных  фондов	0,086	0,080	0,080
Прочие  производственные  расходы	0,031	0,029	0,027
Производственная  себестоимость  продукции	0,104	0,097	0,092
Управленческие  расходы	0,095	0,089	0,108
Коммерческие  расходы	0,078	0,073	0,084
Полная  себестоимость  продукции	0,959	0,895	0,891

 

Как показывают данные таблицы 6, существуют резервы  снижения себестоимости продукции  за счет уменьшения управленческих  и коммерческих  затрат.

Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции  равно:

 руб.

Затраты на рубль  товарной продукции в 2008 году     составили 0,891 руб. снижение этой суммы  на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли  за  счет  снижения  себестоимости:

 тыс. руб.

А  это  в  свою  очередь  повысит  рентабельность  продаж.

Фактическая  рентабельность  продаж  в 2008 г.  составила: 

                 %.

Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат  на  рубль  реализованной  продукции  составит:

%.

Существенным  резервом роста прибыли является улучшение качества  товарной  продукции.

Рассматриваемое предприятие ООО "Трейд" выпускает  продукцию I-го и II-го сорта. Специфика  выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки, такова, что не всегда качество полностью  зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако соблюдение технологической дисциплины контроль за работой оборудования    и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения  качества  товарной  продукции.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого  сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации  продукции:

,¹²    (35)

где:    - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества  продукции;

УД_i - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;

Ц_i -  отпускная цена  i-го вида продукции;

V -фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

В 2008 году продукция I-го сорта в общем объеме   реализации продукции ООО "Трейд" составляла 65%, II-го  сорта - 35%.

Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта  на 20% ниже  цены  продукции  I-сорта  (т.е. = 100%;  =80%).

Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции  I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции  II-го  сорта.

Рассчитаем  резерв увеличения прибыли за счет такого изменения  структуры

Таблица 7 - Расчет  резерва  роста  прибыли  за  счет  улучшения  качества  продукции.

Сорт продукции	Отпускная цена за условную единицу,  усл. ден. ед.	Удельный вес, %			Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.
		Факти-ческий	Возмож-ный	Откло-нение, +, -
I	100	65	70	+5	+5
II	80	35	30	-5	-4
Итого:	-	100	100	-	+1

 

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную  денежную  единицу.

Рассчитаем,  чему  же  равна  1  условная  денежная  единица.

Весь объем  продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции  I-го сорта     будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных  единиц количества.

Сумму выручки  от реализации можно выразить в условных единицах  и  представить  в  виде  суммы:

 усл. ден. ед.

В тоже время  выручка от реализации продукции  с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции  составляет  3783,255 тыс. руб.

Тогда  9300 усл. ден ед. =  3783,255 тыс. руб.

Отсюда  1 усл. ден ед. = 0,4068 тыс. руб.

Итак, в связи  с увеличением удельного веса продукции I-го сорта на 5% и сокращением удельного веса  II-го сорта средняя цена возрастает на 0,4068 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации  увеличивается  на  40,68 тыс. руб.

 тыс. руб.

Обобщим  все  выявленные  резервы  роста  прибыли  в таблице 8.

 

Таблица 8 - Обобщенные  резервы  увеличения  суммы  прибыли.

Источник  резервов	Резервы  увеличения прибыли, тыс.руб.
Увеличение  объема  продаж	19,633
Снижение  себестоимости  продукции	113,500
Повышение  качества  продукции	40,680
Итого:	173,813

 

Основными источниками  резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли   от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж  может  быть  использована  следующая  формула:

  ,¹³    (36)

где:   - резерв  роста рентабельности;

 - рентабельность  возможная;

 - рентабельность  фактическая;

 - фактическая  сумма  прибыли;

 - резерв  роста  прибыли   от  реализации  продукции;

 - возможная себестоимость  продукции с учетом выявленных  резервов;

 - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Возможная  сумма  затрат  на  рубль  товарной  продукции:

0,8910 - 00,03 = 0,861 руб.

Умножим эту  сумму затрат на возможный объем  товарной продукции выраженный в  ценах реализации (3783,255 тыс. руб.), получим  значение  суммы  возможной  себестоимости:

     тыс. руб.

Подсчитав все  известные данные вычислим резерв увеличения рентабельности производственной   деятельности фирмы ООО " Трейд" за счет названных выше факторов:

Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 5%, снижении на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличении на 5% удельного  веса продукции I-го сорта в общем объеме реализованной продукции фирма ООО "Трейд" получит дополнительную прибыль в сумме 173,813 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат)  на  5,16%.

                                                                            

Заключение

Поиск резервов повышения эффективности использования  всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с  помощью тщательного финансового  экономического  анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия  является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия  является  прибыль  и  рентабельность.

Как показал  анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО "Трейд", данное предприятие успешно работает на рынке Курганской области, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом периоде  оно  улучшило  свои  финансовые  результаты.

Балансовая  прибыль в отчетном году увеличилась на 39155% по сравнению с предшествующим годом, в сопоставимых ценах этот прирост составил 173,09%. План по балансовой прибыли перевыполнен  на  10,21%.

Основной  доход предприятие получает от производства и реализации продукции деревообработки. Доля прибыли от реализации  в  составе  балансовой  прибыли - 96,29%

План прибыли  от основной деятельности перевыполнен на 22,66 тыс. руб.  или  на  6,12%.

Сумма прибыли  от реализации продукции в 2008 году почти  в  5 раз  (на 399,5%) больше,  чем в 2007 году.

Чистая прибыль  предприятия увеличилась на 221,26 тыс. руб. или  395%.

Значительную  роль в столь быстром приросте суммы  прибыли сыграли инфляционные процессы. Однако и улучшение деятельности самого предприятия также сыграло  немалую роль. Это  показал  факторный  анализ  прибыли  и  рентабельности.

Наибольшее  изменение прибыли от реализации продукции произошло за счет изменения  структуры реализуемой продукции.  В структуре выпускаемой продукции  удельный вес более   доходной продукции возрастает. Так, предприятие более   быстрыми темпами наращивает производство готовых изделий      из древесины, таких как двери. Рамы, дверные и оконные блоки, чем необработанных пиломатериалов. Увеличение прибыли от реализации продукции за счет объема производства продукции возрос  на  2,36%.

Наиболее  полно, чем прибыль, окончательные  результаты хозяйствования  характеризуют  показатели  рентабельности.

Рентабельность  продаж, показывающая долю прибыли  в сумме выручки от реализации, в отчетном году составила 10,9%, что в 2,67 раза больше данного показателя за предшествующий   год  и  на  0,4%  больше  планового.

Рентабельность  затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году составила 12,23, это на 0,46%     больше, чем по плану и в 2,87 раза превосходит результат прошлого  года.

Рентабельность  всего капитала возросла почти в 4 раза и составила 13,7%. Рентабельность внеоборотных активах составила 8519%, что в 3,62 раза превышает показатель предшествующего года.

Анализ также  показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема  производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости продукции и повышения качества  продукции.

Используя выявленные резервы, ООО "Трейд" может получить дополнительную прибыль в сумме 173,813 тысяч рублей  и увеличить рентабельность производства с 12,23% до 17,39%,    т.е.  в 1,42 раза

В данной работе был проведен анализ финансовых результатов  производственного предприятия ООО "Трейд". Данный анализ является ретроспективным, т.к. использовано информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только  одного  предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный нами анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и  тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО "Трейд", а лишь финансовые  результаты.

Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано ограниченностью  предоставленной предприятием информации и, а некоторой степени, ограниченностью объема данной курсовой работы.