Анализ финансовых результатов от реализации продукции животноводства СПК «Племзавод «Разлив»

Наибольшее влияние на изменение себестоимости оказывает  количество переменных затрат на единицу продукции. Отклонение в себестоимости 1 ц продукции по молоку составило -200,4р, по приросту живой массы КРС -5313,9 р. Благодаря росту объема производства себестоимость молока уменьшилась на 2,6 р./ц. Увеличился объем прироста живой массы, что привело к снижению себестоимости на 111,4 р./ц.

 

4 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

4.1 Анализ объема и структуры  товарной продукции животноводства

Увеличение прибыли организации  по средствам выявления увеличения объема реализации продукции, расширения доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей является главной целью анализа выпуска и реализации продукции.

Главной задачей комплексного целевого анализа выпуска и реализации продукции является анализ конкурентных позиций предприятия и его  способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъектуры рынка. Данная задача решается путем  рассмотрения следующих подзадач:

• Оценка динамики выпуска и реализации продукции
• Оценка выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, по качеству и комплектности продукции
• Оценки степени волнения плана реализации продукции и производственной программы
• Количественная оценка резервов роста выпуска и реализации продукции
• Установление причин снижения объектов производства и неритмичности выпуска

Основными показателями объема производства являются реализованная, валовая и товарная продукция.

Реализованная продукция  выражается в стоимости всей отгруженной  и оплаченной покупателями продукции.

Валовая продукция – это  стоимость всей произведенной продукции, включая незавершенное производство.

Товарная продукция в  отличии от валовой, не включает в  себя незавершенное производство и  внутрихозяйственный оборот.

На рисунке 2 представлены объекты анализа.

Рисунок 2 – Объекты анализа  объема производства и реализации

Проведем анализ товарности сельскохозяйственной продукции СПК  «Племзавод «Разлив». Для этого рассмотрим следующую таблицу.

Таблица 12 – Анализ товарной сельскохозяйственной продукции

Продукция	2010 г.			2011 г.			2012 г.
	Валовая продукция, ц	Товарная продукция, ц	Уровень товарности, %	Валовая продукция, ц	Товарная продукция, ц	Уровень товарности, %	Валовая продукция, ц	Товарная продукция, ц	Уровень товарности, %
Прирост	912	647	70,9	745	571	76,6	1006	936	93,0
Молоко	17844	16665	93,4	18146	15832	87,2	18196	14701	80,8

В 2012 году произошло увеличение объема реализации по приросту живой  массы и составил 936 ц. Объем товарного молока сократился в 2012 г. на 1964 ц или 12,6 %. Изменение уровня товарности и объемов производства продукции являются главными факторами, оказывающими влияние на изменение объема реализации продукции.

4.2 Анализ выручки от  реализации продукции и определение  факторов, влияющих на ее величину

На выручку от реализации продукции главным образом оказывают  влияние такие факторы, как товарность производимой продукции, ее объем  и  цена реализации. Проведем анализ влияния  данных факторов на изменение выручки  от реализации (таблица 13).

Таблица 13 – Определение  влияния факторов на изменение выручки  от реализации продукции

Продукция	Базисный год				Отчетный год				Выручка от реализации, тыс. р.		Отклонение в выручке, тыс. р.
	валовая продукция, ц	товарная продукция, ц	товарность производства, %	цена реализации, р.	валовая продукция, ц	товарная продукция, ц	товарность производства, %	цена реализации, р.	базисный год	отчетный год	общее	в т.ч. за счет изменения
												объем реализации	товарности	цены реализации
Прирост	912	647	70,9	5809,9	1006	936	93,0	8992,5	3759	8417	4658	387,2	1291,7	2978,9
Молоко	17844	16665	93,4	1755,4	18196	14701	80,8	2220,7	29253	32647	3394	577,1	-4024,6	6840,4

Ц = Выручка_баз / Товарная продукция _баз, р.  (7)

Ц = 3759 / 647 * 1000 = 5809,9 р., - цена прироста базисного года

Ц = 29253 / 16665 * 1000 = 1755,4 р., - цена молока базисного года

Ц = 8417 / 936 * 1000 = 8992,5 р., - цена прироста отчетного года

Ц = 32647 / 14701 * 1000 = 2220,7 р., - цена молока отчетного года

∆В = ∆В_отч - ∆В_б, т.р.  (8)

∆В = 8417 - 3759 = 4658 (прирост)

∆В = 32647 - 29253 = 3394 (молоко)

∆В_объем = (ВП_отч – ВП_б)*Т_баз*Ц_баз / 1000

∆В_объем = (1006-912)*70,9*5809,9/1000 = 387,2(прирост)

∆В_объем = (18196-17844)*93,4*1755,4/1000 = 577,1 (молоко)

∆В_{товарность} = (Т_отч – Т_б) * Цб * ВП_отч / 100

∆В_{товарность} = (93-70,9)*5809,9*1006/1000 = 1291,7 (прирост)

∆В_{товарность} = (80,8-93,4)*1755,4*18196/1000 = -4024,6 (молоко)

∆В_ц = (Ц_отч – Ц_б) * ТП_отч, т.р.

∆В_ц = (8992,5-5809,9)*936 = 2978,9 (прирост)

∆В_ц = (2220,7-1755,4)*14701 = 6840,4 (молоко)

∆В_общ = ∆В_объем + ∆В_{товарность} + ∆В_ц

387,2 + 1291,7 + 2978,9 = 4658 (прирост)

577,1– 4024,6 + 6840,4 = 3394 (молоко)

Увеличение выручки по молоку составило 3394 т. р., а по приросту живой массы 4658 т. р.  На увеличение выручки от реализации прироста живой массы повлияли все 3 фактора. Увеличение выручки по молоку произошло благодаря увеличению объема и цены реализации, однако, уменьшение уровня товарности не позволило сильно увеличить сумму выручки.

Рентабельность характеризует  эффективность работы предприятия, как в целом, так и в различных направлениях деятельности. Проведем анализ прибыли от реализации и рентабельности продукции (Таблица 14).

∆П_общ = ∆П_отч - ∆П_б, т. р.  (9)

∆П_общ = -3228,7 + 2615,9 = - 612,8 (прирост)

∆П_общ = 2347,7 – 1906,5 = 441,2 (молоко)

∆П_{количество} = (2 – 1) * 7

∆П_{количество} = (936-647)*(-4034,1) = -1165,9 (прирост)  

∆П_{количество} = (14701-16665)*114,4 = -224,7 (молоко)

∆П_ц = (6 – 5) * 2

∆П_ц = (8992,5-5809,9)*936 = 2978,9 (прирост)  

∆П_ц = (2220,7-1755,4)*14701 = 6840,4 (молоко)

∆П_с = (3 – 4) * 2

∆П_с = (9853-12442)*936 = -2423,3 (прирост)  

∆П_с = (1641-2061)*14701 = -6174,4 (молоко)

∆П_общ = ∆П_{количество}+ ∆П_ц + ∆П_с

-612,8 = -1165,9 + 2978,9–2423,3 (прирост)  

441,2 = -224,7 + 6840,4-6174,4  (молоко)

Таблица 14 – Определение  влияния факторов на изменения прибыли

Продукция	Количество  реализован-ной продукции, ц		Себестои-мость 1 ц реализован-ной продукции		Цена реализации 1 ц, р		Финансовый  результат от реализации продукции				Отклонение  в прибыли, тыс.р
	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	На 1 ц		На всю продук-цию, т.р.		всего	в т.ч. за счет изменения
							базисный год 5-3	отчетный год 6-4	базисный год 7*1	отчетный год 8*2		количество реализованной продукции (2-1)*7	цены реализации (6-5)*2	себестоимости (3-4)*2
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
прирост	647	936	9853	12442	5809,9	8992,5	-4043,1	-3449,5	-2615,9	-3228,7	-612,8	-1168,5	2978,9	-2423,3
молоко	16665	14701	1641	2061	1755,4	2220,7	114,4	159,7	1906,5	2347,7	441,2	-224,7	6840,4	-6174,4

Себестоимость производимой продукции,  объем и цена реализации – три основных фактора, влияющих на изменение прибыли от реализации продукции. Увеличение прибыли по молоку на 6840,4 тыс.р. произошло за счетповышения цены реализации продукции. Отрицательное влияние на снижение прибыли по приросту живой массы оказал рост себестоимости 1 ц продукциина 2589 р. в 2012 г.

Таблица 15 – Определение  влияния факторов на изменение рентабельности отдельных видов продукции

Показатель	Продукция
	Прирост	Молоко
Себестоимость 1 ц реализованной продукции, р а) базисный год	9853	1641
б) отчетный год	12442	2061
Средняя цена реализации 1 ц, р а) базисный год	5809,9	1755,4
б) отчетный год	8992,5	2220,7
Уровень рентабельности, % а) базисный год	-41,0	7,0
б) отчетный год	-27,7	7,7
в) при  себестоимости базисного года и  цене реализации  отчетного года	-8,7	35,3
Отклонение в  рентабельности, всего, %	13,3	0,7
в т.ч. за счет изменения: а) себестоимости  реализационной продукции	-19	-27,6
б) цены реализации продукции	32,3	28,3

R = Ц / С – 1, %

R_б = 5809,9/9853– 1 = -41,0 (прирост)

R_б = 1755,4/1641 - 1 = 7,0 (молоко)

R_отч = 8992,5/12442 - 1 = -27,7 (прирост)  

R_отч = 2220,7/2061 - 1 = 7,7 (молоко)

R_усл = Ц_отч / С_б – 1

R_усл = 8992,5/9853 - 1 = -8,7 (прирост) 

R_усл = 2220,7/1641 - 1 = 35,3 (молоко)

∆R_c = ∆R_отч – ∆R_усл

∆R_c = -27,7 + 8,7 = -19 (прирост)  ∆R_c = 7,7 – 35,3 = -27,6 (молоко)

∆R_ц = ∆R_усл – ∆R_б

∆R_ц = -8,7 + 41 = 32,3 (прирост)  ∆R_ц = 35,3 - 7 = 28,3 (молоко)

Главным образом на рентабельность предприятия оказывает влияние  цена реализации производимой продукции. Производство молока на СПК «Племзавод «Разлив» рентабельное, в 2012 году показательрентабельности составил 7,7 %, что на 0,7% выше, чем в 2010 году. Производство мяса КРС на предприятии убыточно, но не смотря на это, наблюдается положительная тенденция – уровень окупаемости за анализируемый период вырос на 13,3%.

 

 

5 РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ  И РОСТА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ