Анализ хозяйственной деятельности ООО «КраМЗ»

 

За базу сравнения при расчете принимаем показатели 2010 года, которые отражают плановые данные по выпуску товарной продукции, фактические данные по выпуска отражен в показателях 2011 года.

Методика  расчета для большей наглядности представлена в таблице 17, в которую так же занесены все результаты расчетов.

В^пл =523* 178,71 = 93 466 тн.

В^у₁ = 517 * 178,71 = 92 393,07 тн.

∆= 92 393 – 93 466 = -1 073 тн.

В^ф = 517 * 144,25 = 74 578 тн

∆= 74 578 – 92 393 =  -17815тн.

Проверка: 74 578-93 466 = -18 888 тн.

Таблица 17 – Факторный анализ выпуска товарной продукции

Показатели (функция)	Методика	Значение	Влияние (∆)
1. Плановый выпуск	Впл = Чп • Птп	93 466	-
2. Влияние численности	Ву1 = Чф • Птп	92 393	-1 073
3. Влияние производительности труда	Вф = Чф • Птф	74 578	-17 815
Итого	Вф - Впл	-18 888	- 18 888

 

Основным  резервом роста выпуска продукции, исходя из выше представленного анализа, является производительность труда, ее изменение оказывает наибольшее влияние на выпуск. Производительность труда по факту составила 144,25 тн./чел., что на 19,3% меньше, чем в плановом периоде.

Так же негативное влияние на выпуск оказывает изменение  численности, ее отклонение от плана  составляет -1,14%

 

Анализ  использования фонда заработной платы

 

Важным  моментом анализа является установление эффективности использования фонда  заработной платы. Для расширенного воспроизводства и получения  необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста  производительности труда опережали  темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение  себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Анализ  использования фонда заработной платы представим в форме таблицы 18.

Таблица 18 – Анализ фонда заработной платы

Категории персонала	Годы			Отклонение к 2009 году				Структура, %
	2009	2010	2011	2010		2011		2009	2010	2011
				Абс.	%	Абс.	%
ФЗП всего ппп, тыс.руб., в т.ч.	114977,8	156304,8	156470,4	41327	135,9	41492	136,1	100	100	100
Рабочие	98624,5	133182	138267,6	34557	135,0	39643	140,2	85,7	85,7	85,2
- основные	76867	99580,8	107260,8	22713	129,5	30393	139,5	66,8	66,8	63,7
-вспомог.	21757,5	33601,2	31006,8	11843	154,4	9249	142,5	18,9	18,9	21,5
Руководители	14659,4	21766,8	16976,4	7107	148,5	2317	115,8	12,7	12,7	13,9
Специалисты	1672	1256,4	1089,6	-415	75,1	-582	65,2	1,4	1,4	0,8
Несписочный состав	21,9	99,6	136,8	77	454,8	114	624,7	0,02	0,02	0,06

 

Как видно  из таблицы 18, ФЗП работников цеха в целом за исследуемый период возрос на 41,492 млн. руб., по отношению к 2009 году данный показатель увеличился в 2010 году на 35,95%, в 2011 году – на 36,1%.

Проведенный анализ позволяет  сделать следующие выводы. За период исследования ФЗП увеличился на 36,1% и составил на конец периода 156470,4 тыс. руб. Увеличение ФЗП связано с увеличением численности персонала на 7 человек и общим ростом среднемесячной зарплаты. Наибольший удельный вес в структуре ФЗП приходится на оплату труда основных рабочих, доля которой в 2011 году составила 85,2%.

Сравнивая темпы роста производительности труда и его оплаты, можно сделать  вывод, что темпы роста производительности труда и темпы роста оплаты труда находятся в прямопропорциональной  зависимости. Следовательно, перерасход ФЗП на данном этапе может и  не наблюдаться, но если не изменить данную ситуацию, скорректировав соотношения  приведенных выше показателей, то вполне вероятно, что возникнет проблема нерационального использования  ресурсов.

Таблица19 – Оценка мотивации к труду

Категории	Годы			Откл. к 1 году,%
	2009	2010	2011	2010 года	2011 года
1.Средняя заработная плата, руб	19323	24574	25813	127	134
Рабочие	18444	22926	25065	124	136
- основные	19011	23922	26500	126	139
- вспомогательные	16687	20409	21110	122	127
Руководители	28926	44458	35368	154	122
Специалисты	15118	21813	18160	144	120
2.Средняя зарплата в Красноярском  крае, руб	20761,4	21095,7	25930	102	125
3.Прожиточный минимум в Красноярском  крае, руб	6335	7019	7523	111	119
4.Доля прожиточного минимума в  средней зарплате ООО [7]	0,33	0,29	0,29	87	89

 

Средняя заработная плата за период возросла на 6490 рублей и в 2011 году составила 25813 рублей, при этом доля прожиточного минимума сократилась с 33% до 29%.

4. Анализ  финансового состояния и себестоимости

 

    Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) трудовых и природных ресурсов, сырья, материалов, энергии, основных средств и других затрат на производство и продажу и является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности цеха.

Анализируя основные экономические показатели по плавильному производству ООО «КраМЗ» за 2011 год по сравнению с 2010 годом представленные в таблице 20,  можно сделать ряд выводов.

По литейному  производству валовый выпуск продукции  составил 130 тыс.тн., что на 15 тыс.тн. меньше прошлого года (2010г – 145 тыс.тн). В денежном выражении валовый выпуск вырос до 9 909 313 тыс. руб. (рост составил 0,7%). При этом полная себестоимость увеличилась на 0,97%. Переработка увеличилась на 8,6% и составила 191,5 $/тн.

Таблица 20 - Основные экономические показатели ПлЦ ООО «КраМЗ»

	2010 г.	2011 г.	%
Валовый выпуск, тн	144 655,92	130 046,01	-10,1
Валовый выпуск, тыс.руб.	9 840 572,55	9 909 313,01	0,7
Полная себестоимость, тыс.руб.	9 682 685,23	9 776 685,79	0,97
Переработка на 1 тн. , $/тн	176,32	191,54	8,6

Представим  полные годовые затраты плавильного  цеха на производство  готовой продукции в таблице 21.

Таблица 21 – Смета и структура затрат на производство продукции ПлЦ, тыс.руб

Товарная продукция	2010 г.		2011 г.		Темп прироста, %
тн	144 655,92		130 046,01		-10,10
тыс. руб	9 840 572,55		9 909 313,01		0,70
Материальные затраты:	9071995	93,69%	9145639	93,55%	0,81
- Сырье и основные материалы	8876719	91,68%	8911165	91,15%	0,39
- Вспомогательные  материалы	83705	0,86%	109037	1,12%	30,26
- Услуги производственного характера	50555	0,52%	65869	0,67%	30,29
- Топливо	61017	0,63%	59568	0,61%	-2,37
Электроэнергия	123339	1,27%	115869	1,19%	-6,06
Теплоэнергия	10162	0,10%	15267	0,16%	50,24
Прочая энергия	11396	0,12%	14026	0,14%	23,08
Фонд оплаты труда	150773	1,56%	156470	1,60%	3,78
Отчисления с ФОТ	37537	0,39%	45137	0,46%	20,25
Амортизация	4091	0,04%	5852	0,06%	43,05
Прочие расходы:	273366	2,82%	278426	2,85%	1,85
- Услуги сторонних организаций3	5133	0,05%	5961	0,07%	16,14
- Арендная плата	11360	0,12%	10540	0,16%	-7,22
- Расходы по охране труда	2851	0,03%	3858	0,05%	35,33
- Спецпитание	241	0,00%	2309	0,01%	857,89
- Мед.страхование	844	0,01%	2094	0,01%	148,05
- Услуги охраны	5911	0,06%	6913	0,09%	16,96
- Брак в производстве	289	0,00%	1400	0,00%	384,45
- Прочие расходы	4475	0,05%	5458	0,07%	21,97
- Коммерческие расходы	149911	1,55%	165902	2,69%	10,67
- Общехозяйственные затраты	92350	0,95%	73991	1,18%	-19,88
Итого затрат по смете	9682658	100,00%	9776686	100,00%	0,97

Продолжение таблицы 21

	2010 г.		2011 г.			Темп прироста, %
. в т.ч. переменные затраты	9071995	93,69%	9145639		93,55%	0,81
постоянные затраты	610 663	6,31%	631048		6,45%	3,34
переменные затраты на 1тонну	62,71			70,33

 

Анализируя  структуру себестоимости в 2011 году  по сравнению с прошлым годом (2010г.), можно отметить следующие моменты.

По сравнению  с 2010 годом объем выпуска снизился на 10,1%. Статья «сырье и основные материалы» увеличилась на 0,39% , «вспомогательные материалы» увеличились на 30,26%. Статья «электроэнергия» снизилась на 6,06%, а прочие энергоресурсы увеличились на 23,38%. Статья «теплоэнергия» увеличилась на 50,24%. Также увеличился  фонд заработной платы на 3,78%, и, следовательно, увеличились и соц. отчисления на 20,25%.

Рисунок 11 - Структура себестоимости за 2011 год

Рисунок 12 - Структура себестоимости за 2010 год

На основании  представленных выше данных, проведем факторный анализ сметы затрат, для чего необходимо, рассчитать плановую величину затрат, а затем последовательно заменяя плановые значения показателей на фактические получить фактическую величину затрат. Формулы для расчета представлены в таблице 22, куда в последующем будут занесены результаты проведения этих расчетов.

З^пл =  144 656 * 62,71 + 610 663= 9 682 658 тыс.руб.

k_в = В_i^пл /В^пл =130 046/144 656=0,899

З^усл1  = (144 656 * 62,71)*0,899 +610 663 =  8 766 408 тыс.руб.

∆= 8 766 408 - 9 682 658 = -916 250 тыс.руб.

З^усл2 = 130 046* 62,71 + 610 663 =  8 766 408 тыс.руб.

∆= 8 766 408- 8 766 408 = 0 тыс.руб.

З^усл3  =130 046* 70,33 + 631 048= 9 756 302 тыс.руб.

∆= 9 756 302 - 8 766 408 = 989 894 тыс.руб.

З^усл4  = 130 046* 70,33 + 631 048 = 9 776 687 тыс.руб.

∆= 9 756 302 - 9 776 687 = 20 385 тыс.руб.

Проверка  может быть осуществлена двумя способами:

1. Путем вычитания плановой величины затрат из фактической

З^усл4 - З^пл = 9 776 687 -  9 682 658 = 94 029 тыс.руб.

2. Путем сложения всех отклонений

∑∆= -916 250 + 989 849 + 20 385 = 94 029 тыс.руб.

Таблица 22 – Факторный анализ сметы затрат.

Влияние фактора	Формула	Значение	Влияние
1.Плановая функция	Зпл =∑(Вiпл • viпл ) + Fпл	9682658	-
2.Выпуск	Зусл1 =(∑Вiпл • viпл)·kв  + Fпл	8766408	-916250
3.Структура	Зусл2  =∑Вiф • viпл  + Fпл	8766408	0
4.Перемен. затраты	Зусл3  =∑Вiф • viф  + Fпл	9756302	989894
5.Постоян. затраты	Зусл4  =∑Вiф • viф  + Fф	9776687	20385
Проверка		94 029,00	94029

 

Основным  резервом снижения себестоимости производимой в плавильном цехе продукции является изменение выпуска. Фактический выпуск меньше планового на  10,1%. Так, если увеличить выпуск продукции, возрастет и производительность труда на одного рабочего, что, в свою очередь, повлечет снижение затрат по оплате труда на единицу продукции, а так же расходов по обслуживанию производства и управлению.

В таблице 23 представлена калькуляция себестоимости готовой продукции в 2010-2011 гг.

Таблица 23 – Анализ себестоимости продукции, тыс.руб

Статьи  затрат	2010 год		2011 год		Абс. откл.	Относит. откл., %
	тыс.руб	Структу-ра, %	тыс.руб	Структу-ра, %
1. Сырье и материалы за вычетом  возвратных отходов	8988291	92,83	9036602	92,43	48311	100,54
2. Вспомогательные мате-риалы	83705	0,86	109037	1,12	25332	130,26
3. Топливо и энергия на технологические  цели	144897	1,50	145162	1,48	265	100,18
4. Заработная плата основных рабочих	108095	1,12	114971	1,18	6877	106,36
5. Заработная плата вспо-могательных рабочих	42677	0,44	41499	0,42	-1179	97,24