Анализ производства и реализации продукции (на примере СП ОАО «Спартак» )

 

Год	Выпуск товарной продукции, тонн	Темпы роста, %
		базисные	цепные
1	2	3	4
2003	34692	100	100
2004	32747	94,4	94,4
2005	28879	83,2	88,2
2006	27622	79,6	95,6

 

Среднегодовой темп роста  можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной по формуле:

 

                                          ,                                                                                                     

где n - количество лет;

      Т1,Т2,Т3,Т4 – цепные темпы роста.

 

                                      = 

                                          

Для наглядности изобразим  динамику выпуска товарной продукции  графически (рис.2.1).

Данные таблицы 2.2 показывают, что  в 2006 году у предприятия наблюдался спад производства. Объем производства упал ниже уровня 2004 года.  Средний темп роста за четыре года составил всего 79,6%. Такой результат работы предприятия за последние годы обусловлен, высокими ценами на кондитерские изделия «Спартака», ростом конкуренции на рынке и другими факторами.

 

 

Рисунок 2.1  Динамика выпуска товарной продукции за 2003 – 2006 годы

 

 Далее проведем  анализ  производства продукции  за 2006 год в натуральном и стоимостном выражении. Для этого воспользуемся данными, взятыми из Пояснительной записки к балансу СП ОАО «Спартак»» за 2006 год  и составим таблицу 2.3 (приложение А )

Т а б л  и ц а 2.3 – Анализ производства  продукции за 2005 – 2006 годы в натуральном и стоимостном выражении

 

Показатель	Ед. изм.	12 месяцев		Темп
		2005 г.	2006 г.
Производство кондитерских изделий – всего	Тн.	28 879	27 622	95,6
Производство продукции  в сопоставимых ценах	Млн.руб	125 045	125 908	100,7
Производство продукции в фактических (действующих)  ценах	Млн.руб	112 464	131 581	117,0
Производство товаров  в отпускных ценах	Млн.руб	130 211	131 224	100,8

 

Согласно проведенному анализу можно сделать вывод  о том, что увеличение производства продукции в сопоставимых ценах 2006 года по сравнению с 2005 годом составило 0,7%, а в действующих ценах – 17,0%. Также  заметно увеличение объема производства продукции в  отпускных ценах по сравнению с прошлым годом. Оно составило 131224 млн. руб. или 0,8%. Полученные результаты говорят о том, что снижение объемов производства в натуральном выражении не повлекло за собой снижения производства продукции в стоимостном выражении, т.е цены за единицу продукции увеличились.

Далее проведем анализ произведенной  продукции по ассортименту. (приложения А,Б )

Т а б л  и ц а 2.4 – Анализ выпуска продукции СП ОАО «Спартак» по ассортименту за 2005-2006 годы.

 

Группы продукции	Выпуск, тонн				Отклонения, (+ -)	Темп	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту
	2005	Уд. вес, %	2006	Уд. вес, %
Карамель	8214	28,4	9523	34,5	1309	115,9	8214
Торты	185	0,6	135	0,5	-50	73,0	135
Печенье	7238	25,1	5297	19,2	-1941	73,2	5297
Вафли	7113	24,6	6288	22,8	-825	88,4	6288
Конфетно-шоколадные изделия	6129	21,2	6379	23,1	250	104,1	6129
Конфеты	4434	15,4	4275	15,5	-159	96,4	4275
Шоколад	1695	5,9	2104	7,6	409	124,1	1695
Всего	28879	100	27622	100	-1257	95,6	26365

 

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что фабрика увеличила выпуск продукции только по трем наименованиям: карамели 15,9%; конфетно-шоколадных изделий 4,1% и шоколаду на 24,1%. Объемы же по остальным группам  продукции были снижены.  В целом,  по фабрике выпуск продукции различных наименований снизился на 0,4%. Причинами  снижения выпуска продукции определенных групп могли быть срывы выполнения договорных обязательств по поставкам сырья, снижение спроса на продукцию и, как следствие, уменьшение объема производства, остановка предприятия на капитальный ремонт в январе месяце и другие причины.

Важным является увеличение выпуска продукции за счет тех видов, которые дают наибольший доход. Чтобы выявить и проанализировать происходящие изменения в выпуске отдельных видов продукции, проведем анализ ассортимента продукции в стоимостном выражении (таблица 2.5). (приложение А )

 

Т а б л и ц а 2.5 – Анализ выпуска продукции СП ОАО «Спартак» по ассортименту за 2005-2006 годы в стоимостном выражении.

 

Группы продукции	Сумма в отпускных  ценах, млн.руб				Отклонения, (+ -)	Темп
	2005	Уд. вес, %	2006	Уд. вес, %
1. Карамель	22296	17,1	26050	19,9	3754	116,8
2.Торты	1293	1,0	951	0,7	-342	73,5
3.Печенье	19765	15,2	15678	11,9	-4087	79,3
4.Вафли	25734	19,8	23076	17,6	-2658	89,7
5.Конфетно-шоколадные изделия	61123	46,9	65469	49,9	4346	107,1
6.Конфеты	43722	33,6	41501	31,6	-2221	94,9
7.Шоколад	17401	13,4	23968	18,3	6567	137,7
Всего	130211	100	131224	100	1013	100,8

 Если сопоставить  данные таблиц 2.4 и 2.5, то будет   видно, что увеличение выпуска продукции происходит, как раз, за счет тех видов, которые дают наибольший доход. (карамели 16,8%; конфетно-шоколадных изделий 7,1% и шоколаду 37,7%.) Цены на остальные виды продукции имеют тенденцию к снижению. Следовательно, фабрика разумно ведет ценовую политику.

Итак, важным элементом  аналитической работы на предприятии  является анализ выполнения плана по объему и ассортименту, который позволяет выявить конкретные причины невыполнения плана выпуска отдельных изделий и выявить резервы роста объема производства.

 

       2.3 Анализ структуры продукции 

 

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низкорентабельной продукции.

       Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используется метод прямого счета.

При использовании этого  метода (табл.2.6) (приложение А) расчет производится по формуле:

                                         

,                                      (2)

где - фактический выпуск продукции при фактической структуре (структуре 2006 года);

      - фактический выпуск продукции при структуре 2005года.

  

Т а б л и ц  а 2.6-  Анализ структуры продукции и расчета влияния структурных сдвигов методом прямого счета, млн.руб.

 

Виды продукции	Выпуск продукции,млн. руб		Структура продукции, %		Фактический выпуск при структуре 2005года(Всего гр.2×гр. 3:100)	Изменение объема продукции от изменения структуры (+,-) (гр2-гр5)	Засчитывается в выполнение плана по структуре
		2005	2006	2005				2006

 

 

 

П р о д о л  ж е н и е    т а  б л и ц ы 2.6

А	1	2	3	4	5	6	7
1. Карамель	22296	26050	17,1	19,9	22439,3	3610,696	22296
2.Торты	1293	951	1,0	0,7	1312,24	-361,24	951
3.Печенье	19765	15678	15,2	11,9	19946,05	-4268,05	15678
4.Вафли	25734	23076	19,8	17,6	25982,35	-2906,35	23076
5.Конфетно-шоколадные изделия	61123	65469	46,9	49,9	61544,06	3924,944	61123
6.Конфеты	43722	41501	33,6	31,6	44091,26	-2590,26	41501
7.Шоколад	17401	23968	13,4	18,3	17584,02	6383,984	17401
Всего	130211	131224	100	100	192899,3	-61675,3	118224

 

     

Как видно из таблицы 2.6 если бы предприятие не изменило соотношения различных видов продукции в 2006 году, а оставило их на уровне 2005 года, то оно бы получило на 61675 млн. руб. больше по сравнению с показателем по предприятию за 2005 год.  Увеличение  объема выпуска продукции в стоимостной оценке произошло за счет тех видов, которые дают наибольший доход. (карамели; конфетно-шоколадных изделий  и шоколаду). Снижение удельного веса остальных видов продукции могли быть обусловлены различными причинами: высокими ценами на сырье, низкой загрузке мощностей предприятия, снижением спроса на данный вид продукции и иными факторами.

Можно сделать вывод, что изменение структуры производства  оказывает влияние на многие экономические  показатели,  в том числе, на прибыль и рентабельность предприятия.

 

        2.4 Анализ ритмичности производства

Важное значение при изучении деятельности предприятия  имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Далее проведем анализ ритмичности  производства в отпускных ценах (таблица 2.7). Для этого будем использовать данные «Информации о выпуске продукции ОАО «Спартак» за два года» (приложение Г ).

 

Т а б л  и ц а 2.7 - Исходные данные для расчета ритмичности выпуска продукции по кварталам за 2006 год

 

Квартал	Выпуск продукции, млн. руб.		Удельный вес, %		%, в сравнении с планом (к.3/к.2)	Объем выпуска зачтенный в выполнение плана по ритмичности, млн. руб.
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	8

 

                               П р о д о л ж е н  и е    т а б л и  ц ы 2.7

1 2	32300 34827	32359 35278	24,8 26,7	24,6 26,9	100,1 101,2	32300 34827
3 4	27088 35996	29385 34202	20,8 27,7	22,4 26	108,5 95	27088 34202
Итого	130211	131224	100	100	100,8	128417