Анализ себестоимости продукции и пути ее снижения на примере ООО «Лапидус»

          где Пч – чистая прибыль;

Рорг 2004 г.  = 22376 : 80228 х 100 % = 27.89 %

Рорг 2005 г.  = 34610 : 115059 х 100 % = 30.08 %

Рорг 2006 г.  = 30459 : 105600 х 100 % = 28.84 %

          По итогам расчетов можно сделать вывод,  что общая рентабельность ООО «Лапидус» в 2004 году имела значение 27.89, в 2005 году общая рентабельность предприятия значительно увеличилась и составила 30.08 %. Однако в  2006 году исследуемый показатель снизился и составил 28.84 %, что ниже прошлогоднего уровня на 1.24 %.  При снижении рентабельности продаж в 2006 году общая рентабельность ООО «Лапидус»  снизилась более быстрыми темпами  за счет увеличения прочих  расходов.

         Как видно из проведенного  предварительного анализа, на  финансовое состояние ООО «Лапидус» существенное влияние оказывает себестоимость товаров и работ. Поэтому далее необходимо провести подробный анализ затрат данного предприятия с целью определения резервов их снижения. 

 

 

2.2. Анализ калькуляции  себестоимости и сметы затрат  на производство и реализацию  продукции

 

 

         Анализ затрат  ООО «Лапидус» целесообразно начать  с изучения динамики общей суммы затрат   на сборку и реализацию компьютерной техники и объема реализации, расчета базисных  и цепных темпов роста и прироста (таблица 2.6). Для наглядности динамика  затрат и объема реализации отражены  на рис. 2.1.

         Таблица  2.6

Динамика затрат  и объема реализации  ООО «Лапидус»  в сопоставимых ценах

тыс.руб.

Год	Затраты, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации  тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2002	46380	-	-	60234	-	-
2003						119.8
2004						111.2
2005						143.4
2006						91.3

 

Рис. 2.1 Динамика общей суммы затрат   и объема реализации ООО «Лапидус» за 2002-2006 г.г.

         Из таблицы 2.6 и рис.2.1 видно, что за пять лет объем реализации компьютерной техники и работ по настройке и модернизации программного обеспечения ООО «Лапидус» возрос на 75.3 %, а объем затрат  – на 63.3 %.  В течение всего изучаемого периода темпы роста объема реализации  превышали темпы роста затрат, что можно оценить положительно, так как данный факт свидетельствует о более эффективной работе предприятия.   

         Далее необходимо рассчитать  среднегодовой темп роста объема  реализации  и затрат ООО «Лапидус». Этот показатель можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:

                                            n-1_______________________   

Т _вп =     √ Т1 х Т2 х Т3 х Т4  х Т5                 (3.1)

         Для наглядности динамика  затрат  и объема реализации ООО «Лапидус» отражены  на рис. 2.2.

 

Рис. 2.2 Базисные темпы роста объема реализации  и затрат ООО «Лапидус» за 2002-2006 г.г.

          Рассчитаем темпы роста товарооборота  (Тт) и затрат  (Тз) ООО «Лапидус»  по формуле (3.1):

                     4    ____________________________      4  ________

Т _т =     √1.0 х 1.198 х 1.112 х 1.434 х 0.913  =  √1.744 = 1.151 = 115.1 %

                    4    ____________________________     4  ________

Т _з =     √1.0 х 1.165 х 1.089 х 1.372 х 0.939  = √1.635 = 1.132 = 113.2 %

 

         Расчеты показывают, что среднегодовой  темп роста затрат ООО «Лапидус» составляет 13.2 %, что ниже среднегодового роста объема реализации  (15.1 %). Данный факт также свидетельствует о более эффективной работе предприятия.

         Далее в работе необходимо  рассмотреть структуру затрат  ООО «Лапидус», а также их динамику и темпы роста по укрупненным аналитическим статьям  за 2005 г., а также за 2006 г. по плану и фактически (таблицы 2.7 и 2.10)

Таблица 2.7

Структура, динамика и темпы роста  затрат  ООО «Лапидус»

тыс.руб.

Статьи затрат	2005 г.		2006 г. план		2006 г. факт		2006 г.  к 2005 г.		2006 г. факт к плану
	сумма, тыс.руб	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Материальные расходы	56157	81.0	61947	81.6	52222	80.3	3935	107.0	-9725	84.3
в т.ч. комплектующие изделия										84.7
другие материальные затраты										74.9
Амортизация основных средств										100.0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды										87.0
Прочие расходы	7438		8004		7482		+44	100.6	-522	93.5
в т.ч. расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования	4836	7.0	3817	5.0	5052	7.8	+216	104.5	+1235	132.4
другие расходы	2602	3.8	4187	5.4	2430	3.7	-172	93.4	-1757	58.0
Затраты всего	69297	100	76080	100	65070	100	-4227	93.9	-11010	88.5

         Как видно из приведенных данных, в 2006 г. произошло снижение  затрат  как по сравнению с  прошлым годом (на 4227 тыс.руб., или  на 6.1 %), так и по сравнению с  планом  – на 11010 тыс.руб., или на 11.5 %. 

         Наиболее существенно в абсолютном  выражении снизилась расходы  на приобретение комплектующих  изделий к компьютерам и оргтехнике  – на 9142 тыс.руб., или на 15.3 %.

         Для наглядности структура затрат  ООО «Лапидус» и их динамика по статьям расходов представлены на рис. 2.3 и рис. 2.4.

 

 

Рис. 2.3 Динамика затрат  ООО «Лапидус»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                  2006 г. план                                                   2006 г. факт                        .                                                   

 

Рис. 2.4 Структура  затрат  ООО «Лапидус»

 

      

         Рост характерен только для  одного вида затрат -  расходов  на содержание и эксплуатацию  здания и оборудования. По сравнению  с 2005 г. данный показатель увеличился  на 216 тыс.руб., или на 4.5 %, а по сравнению  с планом – на 1235 тыс.руб., или  на 32.4 %. В дальнейшем в работе  необходимо будет изучить причины  такого резкого роста расходов  по данной статье.

         В отчетном году наиболее существенно снизились прочие материальные расходы: по сравнению в 2005 г. – на 649 тыс.руб., или на 27.2 %, по сравнению с планом – на 583 тыс.руб., или на 25.1 %. Самое низкие темпы снижения характерны для такой статьи расходов, как оплата труда и отчисления на социальное страхование. Данные затраты в 2006 г. по сравнению с прошлым годом снизились на 336 тыс.руб. (на 6.1 %), по сравнению с планом – на 13 %, что в абсолютном выражении составило 766 тыс.руб.

         Прочие расходы ООО «Лапидус» в 2006 г. составили 2430 тыс.руб., что ниже прошлогоднего уровня на 172 тыс.руб., или на 6.6 %. Для данной статьи расходов характерно значительное отклонение от планового уровня – на 1757 тыс.руб., или на 58.0 %

         В структуре затрат ООО «Лапидус»  наибольший удельный вес приходится на покупку комплектующих изделий к компьютерам и оргтехнике (77.9 % в 2006 г.). Оплата труда работников с отчислениями на социальные нужды является второй по величине статьей расходов (7.9 % в 2005 г. и фактически в 2006 г., по плану же в 2006 г. – 7.8 %). Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования тоже велики. Так, удельный вес расходов по данной статье в 2005 г. составил 7.0 %, а в 2006 г. увеличился до 7.8 % (при плановом уровне 5.0 %).  Материальные затраты в 2006 г. составили 2.7 % от общей суммы затрат, что ниже как прошлогоднего уровня (3.4 %), так и планируемого показателя (3.1 %).

         Анализ отдельных статей затрат  целесообразно начать с изучения  динамики, темпов роста и структуры прочих материальных расходов (таблица 2.8)

Таблица 2.8

Структура, динамика и темпы роста  прочих материальных затрат  ООО  «Лапидус»

тыс.руб.

Статьи затрат	2005г.		2006г. план		2006г. факт		2006 г.  к 2005 г.		2006 г. факт к плану
	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Расходные материалы									-490	72.7
Прочие материалы									-57	81.8
Канцтовары									-	100.0
Хранение и упаковка оргтехники									-36	78.1
Итого материальных затрат									-583	74.9

 

         Как видно из данных, приведенных  в таблице 2.8, материальные затраты ООО «Лапидус» в 2006 г. составили 1738 тыс.руб., что ниже прошлогоднего уровня на 649 тыс.руб. (на 27.2 %) и ниже плана на 583 тыс.руб. (на 25.1 %). Наиболее существенно сократились затраты на расходные материалы – на 617 тыс.руб. (32.1 %) по сравнению с 2005 г. и на 490 тыс.руб. (27.3 %) по сравнению с планом. Между тем данные расходы занимают наибольший удельный вес в структуре материальных затрат ООО «Лапидус», однако они имеют тенденцию к снижению (с 80.5 % в 2005 г. до 75.6 % в 2006 г.).

         В 2006 г. ООО «Лапидус» израсходовало прочих материалов к оргтехнике на сумму 256 тыс.руб., что больше прошлогоднего уровня на 8 тыс.руб. (на 3 %), и планового уровня на 57 тыс.руб. (на 18.2 %). В структуре всех материальных затрат расходы на прочие материалы в 2005 г. составляют 11.1 %, в 2006 г. по плану – 13.5 %, а фактически – 14.7 %.

        Расходы на хранение и упаковку  компьютеров и оргтехники в   ООО «Лапидус» незначительны (в структуре материальных расходов в 2006 г. 2.3 % и 7.4 %  соответственно).  Положительно можно оценить тот факт, что канцтовары в 2006 г. были приобретены в соответствии с запланированным уровнем – на 50 тыс.руб.

         Далее в работе необходимо  более подробно изучить расходы  на оплату труда работников  ООО «Лапидус» (таблица 2.9).

Таблица 2.9

Структура, динамика и темпы роста  затрат  ООО «Лапидус» на оплату труда и социальное страхование

тыс.руб.

Статьи затрат	2005г.		2006г. план		2006г. факт		2005 г.  к 2006 г.		2006 г. факт к плану
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Оплата труда	4341	79.2	4681	79.2	4074	79.2	-267	93.9	-607	87.0
Отчисления на социальное страхование									-159	87.0
Итого расходов на оплату труда									-766	87.0

 

         Как видно из данных, приведенных  в таблице 2.9, расходы на оплату  труда в ООО «Лапидус» в 2006 г. составили 5142 тыс.руб., что ниже аналогичного показателя прошлого года на 336 тыс.руб. (6.9 %), и ниже планового уровня на 766 тыс.руб. (13.0 %). Для оценки эффективности затрат, направленных на оплату труда в ООО «Лапидус», необходимо сравнить темпы роста средней оплаты труда и темпы роста товарооборота (таблица 2.10).

Таблица 2.10

Темпы роста средней заработной платы и темпы роста товарооборота  ООО «Лапидус» за 2002 – 2006 г.г.

тыс.руб.

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Товарооборот, тыс.руб.	60234	72156	80228	115059	105600
Годовой фонд оплаты труда, тыс.руб.	3251	4028	4341	4681	4074
Среднесписочная численность, чел	52	52	52	52	42
Среднемесячная заработная плата  одного работника, тыс.руб.
Производительность труда, тыс.руб.
Базисные темпы роста производительности труда, %
Базисные темпы роста товарооборота, %
Базисные темпы роста среднегодовой  заработной платы одного работника, %