Анализ себестоимости продукции и пути ее снижения на примере ООО «Лапидус»

 

         Фактическая себестоимость единицы  работ по модернизации и настройки  в 2006 году составила 62.40 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения  на 1.69 тыс.руб. (на 2.8 %) и больше запланированного  показателя на 2.20 тыс.руб. (на 3.7 %).

         Перерасход затрат как по сравнению  с 2005 годом, так и по сравнению  с планом произошел главным  образом по статье «Комплектующие  изделия» (по сравнению с прошлым  годом – на 2.52 тыс.руб., или на 5.8 %, по сравнению с планом –  на 3.50 тыс.руб., или на 8.3 %).

         По статье «Расходы на оплату  труда и отчисления на социальные  нужды» ООО «Лапидус» добилось экономии по сравнению с прошлым годом – на 1.94 тыс.руб., или на 23.0 %, по сравнению с планом – на 2.78 тыс.руб., или на 30.0 %. Данный факт оценивается положительно.  Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования увеличились по сравнению с 2005 годом  на 0.68 тыс.руб., или на 17.5 %, по сравнению с планом – на 1.86 тыс.руб., или на 68.9 %.  Прочие расходы на единицу работ в 2006 году составили 2.19 руб., что больше значения 2005 года (на 0.10тыс.руб., или на 4.8 %), но меньше планового уровня (на 0.77 тыс.руб., или на 26.0 %).

         Проанализируем полную себестоимость  работ ООО «Лапидус» по ремонту и обновлению парка компьютеров, организации антивирусной защиты (таблица 2.21).

         Данные таблицы 2.21 свидетельствуют о том, что в 2006 году было продано 1085 единиц работ по ремонту и обновлению парка компьютеров, организации антивирусной защиты, что меньше запланированного показателя на 1020 единиц, или на 48.5 %. Полная себестоимость проданной единицы работ в 2006 году фактически составила 4.50 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения на 0.50 тыс.руб. (на 12.5 %) и больше запланированного уровня на 0.70 тыс.руб. (на 18.4 %).

         Расходы по статье «Комплектующие  изделия» увеличились по сравнению  с прошлым годом  на 0.06 тыс.руб., или на 2.2 %, однако снизились по  сравнению с планом на 0.18 тыс.руб., или на 6.1 %, что оценивается положительно. 

 

 

Таблица 2.21

Анализ калькуляции себестоимости  ремонта и обновления парка компьютеров, организации антивирусной защиты

тыс.руб.

Статьи затрат	2005 г. 1387 шт.		2006 г. план  2105 шт.		2006 г. факт, 1085 шт.		2006 г.  к 2005 г.		2006 г. факт к плану
	всего затрат	на ед. работ	всего затрат	на ед. работ	всего затрат	на ед. работ	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Комплектующие изделия к компьютерам  и оргтехнике									-0.18	93.9
Другие материальные затраты									+0.05	118.5
Амортизация основных средств									-	100.0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды									+0.80	570.6
Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования									+0.09	147.4
Прочие расходы	182	0.13	436	0.21	146	0.13	-	100.0	-0.08	61.9
Затраты всего	5549	4.00	8000	3.80	4880	4.50	+0.50	112.5	+0.70	118.4

 

         Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды на единицу работ возросли по сравнению с прошлым годом – на 0.35 тыс.руб., или на 56.5 %, по сравнению с планом – на 0.80 тыс.руб., или в 5.7 раз). 

         Расходы на содержание и эксплуатацию  здания и оборудования увеличились  по сравнению с 2005 годом   на 0.04 тыс.руб., или на 16.7 %, по сравнению  с планом – на 0.09 тыс.руб., или  на 47.4 %.

         Обобщая вышесказанное, в 2006 году  фактическая себестоимость всех  видов товаров и работ ООО  «Лапидус» возросла как по сравнению с прошлым годом, так и по сравнению с планом. При это перерасход произошел по статьям «Комплектующие изделия», «Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды», «Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования». Следовательно, ООО «Лапидус» необходимо искать резервы снижения именно данных видов расходов.

2.4. Анализ затрат на  рубль выпущенной продукции

 

         Важнейшим показателем эффективности  затрат является показатель затрат  на рубль выпущенной продукции.  Поэтому далее необходимо рассчитать  уровень затрат  ООО «Лапидус» как отношение затрат к объему реализации  (таблица 2.22). Для наглядности динамика уровня затрат   отражена на рис. 2.7.

Таблица 2.22

Уровень затрат  ООО «Лапидус»

тыс.руб.

Год	Объем реализации, тыс.руб.	Затраты, тыс.руб.	Затраты на рубль выпущенной продукции, руб.	Уровень затрат %
2002	60234	46380	0.77	77.0
2003				74.9
2004				63.0
2005				60.2
2006 факт				61.6
2006 план	126800	76080	0.60	60.0

 

 

Рис. 2.7 Уровень  затрат ООО «Лапидус» в 2002-2006 г.г.

 

         Как видно из таблицы 2.22 и  рис. 2.7, наименьшего уровня затрат  исследуемое предприятие достигло  в 2005 г. – 60.2 %, наивысшего –  в 2002 г. (77.0 %). В 2006 г. уровень  затрат ООО «Лапидус»   составил 61.6 %, что выше как прошлогоднего уровня, так и планируемых результатов. Данный факт можно оценить отрицательно, поскольку это свидетельствует об увеличении себестоимости продаж. В то же время в 2006 г. уровень затрат  снизился по сравнению с 2002 г. (на 15.4 %) и с  2003 г. (на 13.3 %).

На отклонение затрат отчетного периода на 1 рубль  выпущенной продукции от затрат аналогичного прошлого периода оказывают влияние  разные факторы: объем и структура  продукции, себестоимость продукции, цены на продукцию и материалы. Рассмотрим влияние вышеперечисленных факторов на исследуемый показатель в условиях ООО «Лапидус». Для удобства проведения аналитических действий заполним таблицу 2.23.

Таблица 2.23

Данные для расчета влияния  факторов на изменение затрат на 1 рубль  выпущенной продукции ООО «Лапидус»

тыс. руб.

Наименование показателей		№ строки		За отчетный год
Полная себестоимость товарной продукции  по плану, тыс. руб.		1		76080
Себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. руб.	а) по плановой себестоимости		2	63370
	б) по фактической себестоимости		3
Товарная продукция в оптовых  ценах, тыс. руб.	а) по плану		4
	б) фактически в плановых ценах		5
	в) фактически в действующих ценах		6
Затраты на 1 рубль товарной продукции  по плану, коп.			7
Затраты на 1 рубль фактически выпущенной продукции	а) по плану, пересчитанному на фактический  выпуск и ассортимент (строка 2:строка 5) б) фактически в действующих ценах (строка 3 :срока 6) в) фактически в плановых ценах (строка 3 : строка 5)		8     9   10

Фактически  затраты на 1 рубль выпущенной  продукции ООО «Лапидус» выше плановых на 2.42 коп. (62.42 – 60.00). Это увеличение являлось результатом совместного влияния следующих факторов:

1. структурных сдвигов в продукции:

Влияние +0.79 коп. (60.79 – 60.00)

2. изменения себестоимости продукции.

Влияние  +0.83 коп. (61.62 – 60.79)

3. изменения цен на продукцию и материалы.

Влияние  + 0.80 коп. (62.42 – 61.62)

Суммарное влияние: +0.79 + 0.83 + 0.80 = + 2.42.

         Как видно из приведенных расчетов, на увеличение затрат на один  рубль выпущенной продукции ООО «Лапидус» в 2006 году по сравнению с планом оказали негативное воздействие все рассмотренные факторы, причем почти в одинаковой степени.

         По причине роста удельного  веса продукции с большой себестоимостью  затраты на рублю выпущенной  ООО «Лапидус» продукции и работ увеличились на 0.79 коп. За счет увеличения себестоимости продукции по сравнению с планом исследуемый показатель увеличился на 0.83 коп. По причине изменения цен на продукцию и материалы затраты на рублю выпущенной ООО «Лапидус» продукции и работ увеличились на 0.80 коп.

         Таким образом, вышеприведенные  расчеты свидетельствуют о том,  что ООО «Лпидус» необходимо сокращать себестоимость продукции за счет снижения стоимости используемых материалов, а также проанализировать возможность повышения цен на продукцию и работы.

         Показателями, характеризующими эффективность  произведенных затрат, являются  также затратоотдача и рентабельность затрат. Затратоотдача – это объем товарооборота, полученного на сто рублей произведенных затрат.  Рентабельность затрат определяется как отношение суммы прибыли, к произведенным затратам. Показатели, характеризующие эффективность затрат ООО «Лапидус» приведены в таблице 2.24.

Таблица 2.24

Показатели эффективности затрат ООО «Лапидус»

тыс.руб.

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г. факт	2006 г. план
Объем продаж, тыс.руб.	60234	72156	80228	115059	105600	126800
Чистая прибыль, тыс.руб.						50720
Затраты, тыс.руб.						76080
Затратоотдача, руб.						1.67
Рентабельность затрат, %	29.9	33.5	58.8	66.0	62.3	66.7

 

         Как видно из данных, приведенных  в таблице 2.24,  в течение  исследуемого периода эффективность  затрат повышается. Так, в 2006 г.  затратоотдача составила 1.62 руб.,  что выше уровня 2002-2004 г.  Однако в отчетном году по сравнению с 2005 г.  исследуемый показатель снизился  на 0.04 руб., а по сравнению с планом – на 0.05 руб., что можно оценить отрицательно.

 

 

Рис. 2.8 Динамика затратоотдачи ООО «Лапидус» в 2002-2006 г.г.

 

 

Рис. 2.9 Динамика рентабельности затрат ООО «Лапидус» в 2002-2006 г.г.

 

         Рентабельность затрат  имеет  тенденцию к росту.  В 2006 г.  на один руб. затрат  ООО «Лапидус» получено 0.67 руб. прибыли, что больше аналогичных показателей прошлых лет. Однако фактическое значение показателя ниже планового уровня на 0.05 руб., что свидетельствует о наличии на предприятии  неиспользованных резервов повышения эффективности затрат.

 

2.5 Анализ «затраты-объем-прибыль»

 

          Для проведения анализа безубыточности  производства в условиях ООО  «Лапидус»  в первую очередь необходимо разделить все затраты на производство продукции на переменные и постоянные.  Постоянными расходами для исследуемого предприятия будут все накладные расходы (статьи  «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и здания» и «Прочие расходы»). К переменным затратам отнесем материальные расходы, затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, амортизацию оборудования (таблица 2.25).

Таблица 2.25

Переменные и постоянные затраты  на производство  продажу товаров  и работ  ООО «Лапидус»  за 2006 год

тыс.руб.

Виды товаров и работ	Переменные затраты				Постоянные затраты	Полная себестоимость
	Материальные расходы	Затраты на оплату труда	Амортизация оборудования	Всего переменных затрат
Компьютеры	21834	1758	92	23687	3187	26874
Оргтехника					2529	21148
Настройка и модернизация локальных  сетей					1317	12168
Ремонт и обновление парка компьютеров, антивирусная защита					449	4880
Итого	52222	5142	224	57588	7482	65070