Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности организации

Основные средства занимают наибольший удельный вес в общей  сумме основного капитала, поэтому  анализ состояния и использования  основных средств очень важен  для предприятия. Результатом правильного использования основных средств является получение прибыли и финансовая устойчивость предприятия. От того, на сколько верно проведен анализ состояния, и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования [стр.37, 5].

В состав активной части  основных средств включаются: силовые  машины и оборудования, транспортные средства.

Выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств

=

Годовой выпуск продукции, тыс.руб.

/

Среднегодовая стоимость  активной части производственных основных средств, тыс.руб.

/

Количество дней, в  течении которых оборудование находилось в рабочем состоянии, дни

/

Продолжительность рабочего дня, ч.

/

Коэффициент сменности

[1, с. 173]

Используя имеющуюся  информацию, выполним данный расчет:

• по данным прошлого года – 5200000 / 1107853 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0026076
• по данным отчетного года – 6240000 / 1189273 / 239 / 8 / 1,05 = 0,0026135

На объемные годовые  показатели выпуска и продаж продукции  влияют следующие экстенсивные и  интенсивные показатели : среднегодовая  стоимость активной части основных средств и их среднегодовая фондоотдача.

[7, стр. 26-26, 49]

V = ОС_акт * Фо_{акт.год.} , так как Фо_{акт.год.} = Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч , то в следствии преобразования формулы получается мультипликативная пятифакторная модель: V = ОС_акт * Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч , по которой можно рассчитать влияние факторов способом цепных подстановок:

∆V_(ОСпр) = ∆ ОС _пр × Рд₀ × Ксм₀ × Псм₀ × Вч₀ = 81420 * 240 * 1 * 7,5 *

* 0,0026076= 382164 тыс.руб.

∆V_(Рд) = ОС _{пр 1} × ∆ Рд × Ксм₀ × Псм₀ × Вч₀ = 1189273 * (-1) * 1 * 7,5 *

* 0,0026076 = - 23259 тыс.руб.

∆V_(Ксм) = ОС _{пр 1} × Рд₁ × ∆ Ксм × Псм₀ × Вч₀ = 1189273 * 239 * 0,05 * 7,5 *

* 0,0026076 = 277945 тыс.руб.

∆V_(Псм) = ОС _{пр 1} × Рд₁ × Ксм₁ × ∆ Псм × Вч₀ = 1189273 * 239 * 1,05 * 0,5 *

* 0,0026076 = 389123 тыс.руб.

∆V_(Вч) = ОС _{пр 1} × Рд₁ × Ксм₁ × Псм₁ × ∆ Вч = 1189273 * 239 * 1,05 * 8 *

* 0,0000059 = 14027 тыс.руб.

∆V_общ = ∆V_(ОСпр) + ∆V_(Рд) + ∆V_(Ксм) + ∆V_(Псм) + ∆V_(Вч) = 382164 + (-23259) + 277945 + 389123 + 14027 = + 1040000

В целом объем продаж вырос на 1040000 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы:

• увеличение активной части основных фондов на 81420 тыс. руб. привело к росту объему продаж на 382164 тыс. руб.;
• увеличение средней продолжительности смены на 0,5 ч. привело к увеличению объема продаж на 389123 тыс. руб.;
• рост коэффициента сменности работы оборудования на 0,05 способствовал увеличению объема продаж на 277945 тыс. руб.;
• незначительный рост объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств на 1 машино-час работы оборудования на 0,0000059 привел к росту объема продаж в общем на 14027 тыс. руб.
• уменьшение количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии на один день в отчетном году привел к снижению объема продаж на 23259 тыс. руб.;

Оценка результатов  анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в большей части за счет интенсивного фактора – увеличения среднечасовой фондоотдачи. Увеличение продаж так же произошло за счет увеличения активной части основных средств и роста коэффициента сменности.

Выполненные расчеты позволяют определить резерв роста объема продаж при ликвидации негативного влияния фактора, связанного с использованием активной части основных средств. На нашем предприятии отрицательно повлиял фактор уменьшения количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, который привел к снижению объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым отчетным годом на 23259 тыс. руб. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния данного фактора являются незапланированные внутрисменные простои по вине самого предприятия или внешних контрагентов. Доведение внутрисменных простоев до уровня прошлого года можно считать реальной возможностью увеличения объема продаж. Сумма резерва роста данного показателя, исходя из результатов расчетов, составляет 23259 тыс. рублей.

Задание 4

Цель анализа: дать оценку эффективности использования ресурсного потенциала организации.

Источники: данные заданий 1; 2; 3.

Согласно схеме анализа  экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — материальные затраты и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности [6, стр.204 - 206]. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – Кэкст).

На стадии обобщения  данного показателя определяется усредненный  коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный  показатель экстенсивности использования  ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑ Кэкст.i / n), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах [1, стр. 183-189].

^* Гр.3 = (гр.2/гр.1*100)-100.

^** Гр.4 = гр.3стр.1или 2 или 3/гр.3 стр.4.

^*** Гр.5=гр.4*100.

^**** Гр.6=100-гр.5.

Согласно данным динамика среднесписочной численности рабочих  составила:

- прошлый год — 8150 человек;

- отчетный год —  8750 человек. 

Прирост — 600 человек, или 7,362 % (8750/8150*100 – 100).

При приросте выручки  от продаж в 20 % прирост численности  на 1% прироста выручки (коэффициент  экстенсивности) составит 0,3681, или 36,81% (0,3681 * 100). Коэффициент интенсивности – 63,19% (100 – 36,81).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

- прошлый год —  2878790 тыс. руб.;

- отчетный год —  3566302 тыс. руб. 

Прирост — 687 512 тыс. руб., или 23,882% (3566302/2878790*100-100).

Так как данных о возможном  изменении ассортимента проданной  продукции нет, то можно предположить, что рост материалов произошел только за счет увеличения объема продаж. Это  подтверждает показатель прироста материальных затрат на 1% прироста объема, который в нашем примере равен 119,41% (23,882 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет можно считать, что увеличение коэффициента экстенсивности на 19,41% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

Далее рассчитаем прирост среднегодовой  стоимости активной части основных средств:

- прошлый год —  1061097,5 тыс. руб.;

- отчетный год — 1093603,5 тыс.  руб. 

Прирост — 32 506 тыс. руб., или 3,063%.

Прирост среднегодовой  стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (3,063 / 20) составит 15,32%. Коэффициент интенсивности  соответственно составит 84,68% (100 – 15,32), исходя из чего можно сделать вывод, что дополнительные основные средства были привлечены только на 15,32%, в основном использовались имеющиеся основные средства предприятия.

На основании произведенных  расчетов определим комплексные  показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

Показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент:

ΣК_экст.i × 100/n

Показатель интенсивного использования ресурсов, коэффициент:

100 – ΣК_экст.i/n × 100,

где ΣК _экст. – сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i – показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; n – число видов ресурсов [1,с.188].

Числовое значение коэффициента экстенсивного  использования ресурсов равно: (0,3681+0,1532+1,1941)/3 = 0,5718, или 57,18%, интенсивного использования 42,82% (100 – 57,18).

Так как показатель экстенсивного  использования в нашем случае немного выше показателя интенсивного использования, то можно сделать  вывод о том, что данное анализируемое предприятие идет по экстенсивному пути развития, то есть вовлекает в оборот дополнительные средства, увеличивает выпуск продукции за счет привлечения новых работников, приобретения материалов, но и старается повышать эффективность производства, используя внутрихозяйственные возможности, что характерно для смешанного пути развития производства.

 

Задание 5

Цель анализа: определить полный резерв роста объема продаж за счет лучшего использования имеющихся  ресурсов.

Источники информации: задания 1-3.

¹ см. табл. 1 Гр.7;

² см. табл.3 Гр.5.

Результаты анализа  эффективности использования отдельных  видов ресурсов свидетельствует  о неблагополучном положении  дел в использовании основных средств и трудовых ресурсов примерно одинаково.

Анализируемое предприятие имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения числа дней, отработанных одним рабочим в размере 23 140 тыс. руб.

Увеличение материальных затрат может свидетельствовать  о небольшом перерасходе материалов в натуральном выражении, что дает возможность включить в резерв роста объема продаж, так как коэффициент материалоотдачи в нашем случае так же снизился, хоть и не на много.

Более нерационально  чем показатель трудовых ресурсов на анализируемом предприятии использовалась активная часть основных средств, которая находилась в простое. Сумма резерва роста данного показателя, исходя из результатов расчетов, составляет 23259 тыс. рублей.

Деятельность предприятия, направленная на снижение нерационального  использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например приобретения нового, более производительного оборудования — активной части основных средств. Ликвидация даже части негативного влияния этого фактора позволит сократить потери, которые будут расти с увеличением сроков эксплуатации основных средств [4, стр 255 - 258].

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва  роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов.

При планировании большего объема продаж и разработке программы  по обеспечению его необходимыми ресурсами целесообразно учесть возможность частичного (или полного) обеспечения ресурсами, по которым имелся резерв.

Несмотря на отсутствие комплектного резерва увеличения выпуска  и продаж продукции за счет ликвидации внутрихозяйственных потерь, результаты анализа должны использоваться в  перспективном планировании. При определении роста производственной программы на 5% сумма прироста продукции составит 312 000 тыс. руб. (6240000 * 5 / 100). Компании практически нужно позаботиться о привлечении материальных ресурсов примерно на эту же сумму в составе и ассортименте, необходимом для выпуска продукции, обеспеченного спросом. При автоматизированном способе производства продукции увеличения численности рабочих может не потребоваться, если за счет роста среднечасовой фондоотдачи в достаточной мере обеспечивается рост выработки рабочего и отпадает необходимость в создании новых рабочих мест.