Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности организации

Источники информации: ф.5

¹ см стр. 710, 720, 730, 740, 750 Приложения 3;

Эта типовая классификация  позволяет, прежде всего, определить в  финансовом учете результат по обычным  видам деятельности, что дает возможность  проводить сравнительный анализ затрат предприятий, занятых в различных сферах экономики.

Данные таблицы 7 показывают, что у предприятия возник перерасход по материальным затратам на 687512 тыс.руб.(т.е. наибольший удельный вес в структуре  затрат), по затратам на оплату труда  значительный перерасход на 108420 тыс.руб.. а так же выявлен перерасход по амортизации 60711 тыс.руб., по отчислениям на социальные нужды 36229 тыс.руб. и по прочим затратам на 1528 тыс.руб. Можно сделать вывод о том, что предприятие увеличило численность рабочих и стало приобретать сырье по более низкой и выгодной цене, что позволило снизить материальные затраты.

Задание 10

Цель анализа себестоимости  обеспечение минимального уровня затрат на производство при должном уровне роста прибыли.

Источники информации: см. таблицу 5.1.

Построим вспомогательную таблицу (7.1) для анализа затрат на 1 рубль продаж.

Затраты на 1 рубль реализованной  продукции определяем по формуле:

З = ΣQ*P / ΣQ*Z

1. Определим затраты  на 1 рубль реализованной продукции  в прошлом году

З₀ =ΣQ₀*P₀ / ΣQ₀*Z₀ = 4784000 / 5200 000= 0,92 руб.

2. Определим затраты на 1 рубль  реализованной продукции в отчетном  году

З₁ = ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₁ = 5678400 / 6240 000= 0,91 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль  реализованной продукции отчетного  года при себестоимости единицы  продукции и ценах прошлого года

ΔЗ_{(усл 1)} = ΣQ¹P⁰/ ΣQ¹Z⁰ = 5260000 / 5720 000= 0,9196 руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль  реализованной продукции отчетного  года при себестоимости единицы  продукции отчетного года и  ценах прошлого года

ΔЗ_{(усл 2)} = ΣQ¹P¹/ ΣQ¹Z⁰ = 5678400 / 5720 000 = 0,9927 руб.

5. Определим влияние на затраты  на 1 рубль реализованной продукции  различных факторов:

а) изменение структуры реализованной  продукции:

ΔЗ_(Q) = ΔЗ_{(усл 1)} - З₀ = 0,9196 – 0,92 = - 0,0004 руб.

б) изменение себестоимости  реализованной продукции:

ΔЗ_(Р) = ΔЗ_{(усл 2)} - ΔЗ_{(усл 1)} = 0,9927 – 0,9196 = 0,0731 руб.

в) изменение цен реализованной  продукции:

ΔЗ_(Z) = З₁ - ΔЗ_{(усл 2)} = 0,91 – 0,9927 = - 0,0827 руб.

Общее влияние всех факторов:

ΔЗ_общ = –0,0004 + 0,0731 – 0,0827 = - 0,01 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж в результате изменения:

• структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат;
• изменения себестоимости в сторону увеличения - на 0,0731 руб. на рубль затрат;
• наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.

Несмотря на то, что  себестоимость единицы продукции  А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней [3, 243 - 246].

 

 

 

Таблица 7.1
Анализ затрат на 1 руб. продаж
№п/п	Показатель	Условные обозначения  и формулы расчетов	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Количество, шт.	Q	8000	9000	4000	4000	6000	6800	18000	19800
2	Цена, тыс. руб.	Z	200,00	210,00	300,00	407,50	400,00	400,00	х	х
3	Стоимость, тыс. руб.	Q*Z	1600000	1890000	1200000	1630000	2400000	2720000	5200000	6240000
4	Себестоимость единицы  продукции, тыс. руб.	P	160,00	205,00	283,50	400,75	395,00	328,00	х	х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	Q*P	1280000	1845000	1134000	1603000	2370000	2230400	4784000	5678400
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости  единицы прошлого года, тыс. руб.	Q1P0	х	1440000	х	1134000	х	2686000	х	5260000
7	Стоимость продаж отчетного  года по ценам прошлого года, тыс. руб.	Q1Z0	х	1800000	х	1200000	х	2720000	х	5720000
	Затраты на рубль продаж предыдущего года, руб.	Q0P0/ Q0Z0	х	32000	х	85050	х	158000	х	275050
	Затраты на рубль продаж отчетного года при себестоимости и ценах предыдущего года, руб.	Q1P0/ Q1Z0	х	32000	х	85050	х	158000	х	275050
	Затраты на рубль продаж отчетного года при себестоимости  отчетного года и ценах предыдущего  года, руб.	Q1P1/ Q1Z0	х	41000	х	120225	х	131200	х	292425
	Затраты на рубль продаж отчетного года при себестоимости и ценах отчетного года, руб.	Q1P1/ Q1Z1	х	43050	х	163306	х	131200	х	337556
	См. табл.5.1

 

 

Задание 11

Цель анализа: дать оценку влияния отдельных факторов на стоимость  основных видов используемых в производстве материалов.

Источники информации: см. стр. , 7.

Определим влияние цены и количества материала Х, У, Z, W на стоимость израсходованных материалов методом цепных подстановок (исходные данные - табл.7.2). Для этого воспользуемся  двухфакторной мультипликативной моделью: МЗ = q * s

1. Материал  вида X

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 1075 200 – 964 800 = 110 400 тыс. руб.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 1254 400 – 1075 200 = 179 200 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 110 400 + 179 200 = 289 600 тыс. руб.

2. Материал  вида Y

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q =q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 265 200 – 313 950 = -48 750 тыс. руб.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔМЗ_s =q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 367 200 – 265 200 = 102 000 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = -48 750 + 102 000 = 53 250 тыс. руб.

3. Материал  вида Z

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 900 990 – 724 200 = 176 790 тыс. руб.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 961 902 – 900 990 = 60 912 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 176 790 + 60 912 = 237 702 тыс. руб.

4. Материал  вида W

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 703 800 – 875 840 = -172 040 тыс. руб.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 982 800 – 703 800 = 279 000 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = -172 040 + 279 000 = 106 960 тыс. руб.

5. Итого по  всем материалам, используемым в  производстве

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = 110400 – 48750 + 176790 – 172040 = 66400 тыс. руб.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔМЗ_s = 179200 + 102000 +60912 + 279000 = 621112 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 66 400 + 621 112 = 687512 тыс. руб.

Таким образом, стоимость  израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 66400 тыс. руб. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого  вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, при этом наибольший рост произошел у материала X – на 289 600 тыс. руб., а наименьший – у материала Y, на 53 250 тыс. руб. Так же из таблицы видно, что рост себестоимости за счет увеличения цены опережает рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов[8].

 

 

Задание 12

Цель анализа: дать оценку влияния отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда.

Источники информации: ф.5 и Справка 1

¹ см. стр. 720 Приложений 9,10;

² см. данные табл.1 и задания 1.

Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда методом цепных подстановок и полученные результаты занесем в таблицу 7.3. Для этого составим двухфакторную мультипликативную модель:

ФОТ = Ч_ППП*СрЗП

Влияние каждого фактора  рассчитаем методом цепных подстановок.

Рассчитаем влияние  изменения числа рабочих:

∆ФОТ_(Чппп)= ∆Ч_ППП*СрЗП⁰ = 1170*38,557 = 45112 тыс.руб.;

∆ФОТ_(СрЗП)= Ч_ППП¹*∆СрЗП = 27810*2,276 = 63308 тыс.руб.

Общее влияние факторов: 63308 + 45112 = 108420 тыс. руб.

Итак из таблицы 7.3 видим, что за счет увеличения среднегодовой численности рабочих на 1170 человека фонд заработной платы увеличился на 45112 тыс.руб., а увеличение среднедневной зарплаты одного рабочего на 2,276 тыс.руб. привело к росту фонда заработной платы на 63308 тыс.руб.

Резерв снижения фонда  оплаты труда = 108420 тыс. руб.

1. Затраты на оплату  труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ₀ = 1027160 тыс. руб.

б) отчетный год ЗОТ₁ = 1135580 тыс. руб.

2. Определим среднюю  заработную плату, приходящуюся  на одного работника

з/п_{1 работника} = ЗОТ / N

а) предыдущий год: з/п_{1 работника 0} = 1027160/26640 = 38,5571 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п_{1 работника 1} = 1135580/27810 = 40,8335 тыс. руб.

3. Определим какими  были бы затраты на оплату  труда при средней заработной  плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

ЗОТ¹ = з/п_{1 работника 0} * N₁ = 38,5571*27810 = 1072271,7568 тыс. руб.

4. Определим влияние  отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда: 

а) изменение численности  работников

ΔЗОТ_{число работников} = ЗОТ¹ - ЗОТ₀ = 1072271,7568-1027160 =  45111,7568 тыс. руб.

б) изменение средней  заработной платы, приходящейся на одного работника

ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = ЗОТ₁ - ЗОТ¹ = 1135580-1072271,7568 = 63308,2432 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔЗОТ = ΔЗОТ_{число работников} + ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = 108420 тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда  на 108420 тыс. руб. по сравнению с прошлым  годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 63308,2432 тыс. руб., а так же за счет увеличения численности работников на 1170 чел., которое привело к росту ЗОТ на 45111,7568 тыс.руб.

Величина отрицательно повлиявших факторов явилась резервом снижения затрат по оплате труда.

При расширении использования  аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение  влияния различных факторов на уровень  затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения  и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

- численность работающих;

- среднечасовая заработная  плата. 

- количество часов,  отработанных и оплаченных за  анализируемый период;

Каждый из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд  взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.