Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности организации

 

Задание 13

Цель анализа: дать оценку состава, структуры и динамики доходов и расходов предприятия.

Для проведения анализа  заполним таблицу 8 на основании данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. Приложение 2).

Как свидетельствуют  данные таблицы доходы организации  в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 667903 тыс.руб. (2486717-1818814), что составляет 136,7% (2486717/1818814* 100), т.е. в 1,367 раза возросли доходы организации (2486717/1818814).

Доходы организации  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим периодом увеличились на 1042648 тыс. руб. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,355% в прошлом году и 99,42% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны(0,346 % в прошлом году и 0,295 % в отчетном году).

Расходы организации  увеличились на 1033 965 тыс.руб. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (70,463% в  прошлом году и 69,306% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 15,307% в прошлом году и 15,056% в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.

К_соот = доходы / расходы

К_{соот отч.год} = 6276417 /6 034615 = 1,04

К_{соот прош.год} = 5233769 / 5000650 = 1,05

Так как К_соот > 1 то можно сказать что на анализируемом предприятии доходы превышают расходы,о чем и свидетельствует таблица 8, превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 3,725%, или на 8 683 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание 14

Цель: Указать наиболее полный состав показателей, характеризующих  различные виды прибыли и рентабельности.

Источники информации: Отчет  о прибылях и убытках, см. приложение 2

Для удобного представления информации о составе показателей, характеризующих различные виды прибыли и рентабельности составим сводную таблицу 8.1, в которой покажем методику расчета и подсчитаем данные по ООО «Агат».

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности [9]. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Существуют следующие показатели прибыли:

- валовая (маржинальная) прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

- прибыль до налогообложения - финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

- чистая прибыль – часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют следующие  показатели рентабельности:

- рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

- рентабельность активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

- рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.

- рентабельность доходов – это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.

- рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.

Задание 15

Цель: проанализировать динамику прибыли до налогообложения  и чистой прибыли, определить факторы  их формирования.

Источники: Отчет о  прибылях и убытках.

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность организации, для осуществления которой она была создана. Основу этой деятельности составляет производственно-коммерческая деятельность, которая дополняется инвестиционной и финансовой.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как  разница между выручкой от реализации товаров, работ и услуг (за вычетом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью реализованных товаров, работ и услуг, а также коммерческими и управленческими расходами.

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от реализации, являются [1, с. 292]:

1) цена реализации  продукции;

2) себестоимость реализованной  продукции;

3) величина коммерческих  и управленческих расходов;

4) объем реализованной  продукции; 

5)структура и ассортимент реализованной продукции.

^{1, 2, 3, 4, 5, 6} см. стр. 029, 060-070+080+090-100, 140, 150, 190 соответственно Приложения 2;

Изменение чистой прибыли  отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок:

ЧП₀ = П(У)до н/о ₀ – Ннп ₀ = 233119 – 17119 = 216000 тыс.руб.

ЧП_усл = _{П(У)до н/о 1} – Ннп ₀ = 241802 – 17119 = 224683 тыс.руб.

ЧП₁ = _{П(У)до н/о 1} – Ннп ₁ = 241802 – 23533 = 218269 тыс.руб.

ΔЧП(У)_{(П(У)до н/о)} = ЧП_усл - ЧП₀ = 224683 – 216000 = 8683 тыс.руб.

ΔЧП(У)_{(Ннп) =} = ЧП₁ – Чп_усл = 218269 – 224683 = -6414 тыс.руб.

Баланс отклонения: 8683 – 6 414 = 2269

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его  деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Из данных таблицы 9 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 3,72% (8683 / 233119 * 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 1,05% (2269 / 216000 * 100).

В динамике финансовых результатов  можно отметить следующие положительные  изменения:

– чистая прибыль (увеличилась  на 1,05%) растет медленнее прибыли  от продаж (увеличилась на 35% (561600/41600*100 - 100) и бухгалтерской прибыли (увеличилась  на 3,72%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.

– выручка от реализации товаров (увеличилась на 22% (2057621/1676383*100 - 100) растет медленнее прибыли от продаж, что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

В наибольшей степени  формирование прибыли в анализируемом  предприятие происходит за счет прибыли  от продаж, а наибольший удельный вес  расходов занимает убыток по прочим операциям.

Увеличение чистой прибыли  отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 3,72% составила 8683 тыс.руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение налога на прибыль на 37,47%, из-за этого показателя чистая прибыль снизилась на 6414 тыс.руб.

Задание 16

Цель анализа: дать оценку влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж.

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень влияния  различных факторов на ее изменение. Расчеты произведем при помощи таблицы 10.

^{1, 2, 3, 4 , 5} см. стр. 010, 020, 030, 040, 050 соответственно в Приложении 2;

^* см. данные табл. 7.1.

Поскольку главную часть  прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу.

Прибыль предприятия  в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 145 600 тыс.руб. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы: изменение объема продаж продукции; изменение структуры продаж продукции; изменение отпускных цен на продукцию; изменение себестоимости проданной продукции.

Определим степень влияния  каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения  объема продаж продукции

ΔП_Q = П₀ * ΔТ /100, где

ΔТ = ΣQ¹*P⁰ / ΣQ⁰*P⁰ * 100% – 100%

В нашем примере ΔТ = 5720 000 / 5200 000 * 100% - 100% = 10%.

Тогда прибыль составит ΔП_Q = 416 000 * 10 / 100 = 41 600 тыс. руб.

2. Влияние изменения  структуры продаж на полученную  предприятием прибыль составит

ΔП_{по структуре} = 460 000 – (416 000 + 41 600) = 2 400 тыс. руб.

3. Влияние на величину  прибыли от изменения отпускных  цен на продукцию может быть  определено как разность между  стоимостью от реализации в  действующих ценах и стоимость  от реализации продукции отчетного  года в ценах прошлого года.

ΔП_Z = ΣQ¹* Z ¹ - ΣQ¹* Z ⁰ = 6240 000 – 5720 000 = 520 000 тыс.руб.

4. Влияние себестоимости  проданной продукции на величину  прибыли можно определить путем  сравнения фактической себестоимости  проданной продукции отчетного  года с себестоимостью продукции,  проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ΔП_р = ΣQ¹* Р¹ - ΣQ¹* Р⁰ = (4182379 + 587477 + 908544) – 5260 000 = 418400 тыс.руб.

Между уровнем себестоимости  и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной  продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

Общее влияние факторов:

ΔП_общ = ΔП_Q + ΔП_{по струкруре} - ΔП_P + ΔП_Z = 41600 + 2400 – 418400 + 520000 = 145600 тыс. руб.

 

Задание 17

Цель: рассчитать коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.

Источники: Отчет о  прибылях и убытках.

1. Коэффициент эксплуатационных  затрат рассчитаем как отношение  себестоимости реализованной продукции  к сумме выручки за нее:

К_ЭЗ = С/с / В

а) прошлый год К_ЭЗ ⁰ =3523617 /5200000 = 0,6776

б) отчетный год К_ЭЗ ¹ = 4182379 / 6240 000= 0,6703

2. Рентабельность производственной  деятельности определим по формуле:

R_ПД = П_вал / В

где: П_вал – валовая прибыль.

а) прошлый год R_ПД = 1676383 / 5200 000 = 0,3224

б) отчетный год R_ПД = 2057621 /6 240000 = 0,3297

3. Рассмотренные показатели в сумме составляют единицу.

а) прошлый год К_ЭЗ ⁰ + R_ПД ⁰ = 0,6776 + 0,3224 = 1

б) отчетный год К_ЭЗ^1. + R_ПД ¹ = 0,6703 + 0,3297 = 1

Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. Можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.

 

Задание 18

Цель: определить рентабельность производственной деятельности и факторов, повлиявших на её динамику.

Источники: Отчет о  прибылях и убытках.

*см. данные табл. 6.

1. Рентабельность производственной  деятельности = маржинальная прибыль / переменные расходы (К_обз.)

а) прошлый год: 1676383 / 3523617 = 0,4758

б) отчетный год: 2057621 / 4182379 = 0,4920

в) изменение: 0,4920 – 0,4758 = 0,0162

2. Доход от продаж = выручка / переменные расходы  (Д_пр)

а) прошлый год: 5200000 / 3523617 = 1,4758

б) отчетный год: 6240000 / 4182379 = 1,4920

в) изменение: 1,4920 – 1,4758 = 0,0162