Малый бизнес

Записи в ведомости  по учету расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с выведением на конец месяца развернутого сальдо по задолженности малому предприятию – дебету  счета и задолженности малого предприятия – кредиту  счета по каждому дебитору и кредитору на основании данных первичных документов.

По окончании месяца по каждому счету подсчитываются итоги оборотов по дебету и кредиту  и выводится сальдо на первое число  месяца следующего за отчетным.

Ведомость по форме № В-7 (таблице 28) применяется для учета расчетов с поставщиками, учитываемых на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности предприятия в разрезе счетов поставщиков из ведомости за прошлый месяц.

В ведомость по кредиту  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» позиционным способом записываются данные счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и услуги, а также за получе Ведомость по форме № В-8 предназначена для учета расчетов с работниками малого предприятия по оплате труда, учитываемых на счете 70 «Расчеты по оплате труда».

Так как на малом предприятии  ООО «Кристалл» работает более 10 человек, то учет начисленных сумм оплаты труда и удержаний из нее рекомендуется вести в расчетных ведомостях по типовой форме № Т-51 «Расчетная ведомость».

В этом случае свод операций по счету 70 «Расчеты по оплате труда» производится в ведомости по форме № В-8 на основании данных типовых ведомостей (таблице 29). Здесь же определяются суммы отчислений на социальные нужды в установленном порядке от сумм оплаты труда работников.

 

 

 

 

 

Таблица 28

Ведомость учета расчетов с поставщиками

№/ дата	Постав-щик	Сальдо на начало		С кредита счета 60 в дебет счетов			Оплачено			Сальдо на конец
		Дебет	Кре-дит	41	19	Итого	Дата	Сумма	Кор. счет	Дебет	Кре-дит
№ 387 от 26.03.08	ООО «Омега – Опт»		500	100	18	118	27.03	500	51		118

 

Таблица 29

Ведомость учета оплаты труда 

ФИО	Долж-ность	Остаток зарплаты на начало месяца	Кредит счета 70 (начислено)		Дебет счета 70 (Удержано)		К вы-даче	Рас-пи-ска в по-лу-че-нии
			В дебет счетов	Итого по кредиту счета 70	С кредита счетов	Итого по дебету счета 70
			44		50
Кислицына Юлия Васильевна	Кассир	500	1000	1000	250	250	1250

Учет хозяйственных операций на малом предприятии, применяющем форму учета, основанную на использовании регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, завершается по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в ведомость (шахматную) по форме № В-9.

Ведомость по форме №  В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для  обобщения данных текущего учета  и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета с применением рабочего плана счетов с субсчетами и ведением ведомостей по учету хозяйственных  операций позволит малому предприятию  ООО «Кристалл» правильно и своевременно регистрировать и отслеживать доходы предприятия, так как доход не долен превысить 15 миллионов рублей, и расходы, а также остаточная стоимость ОС.

При этом если возникнет  необходимость перехода на общую  систему налогообложения, то не нужно  будет восстанавливать учет за предыдущий период работы предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

У руководства малого предприятия возникает множество  вопросов в связи с выбором  системы организации бухгалтерского учета на своем предприятии, так как малые предприятия имеют право самостоятельного выбора формы бухгалтерского учета, исходя из потребностей своего предприятия и управления, их сложности и численности работников. В этих условиях они сталкиваются с проблемами разработки своего рабочего плана счетов, состава и видов применяемых форм первичных учетных документов, системы документооборота.

Бухгалтерский учет на малом  предприятии ведется ограниченным числом работников и нередко допускается совмещение обязанностей лица, ведущего бухгалтерский учет, с материальной ответственностью за денежные и материальные ценности, вся ответственность за осуществление внутрихозяйственного контроля ложится на главного бухгалтера.

В настоящее время  для малых предприятий законодательно закреплены  следующие режимы налогообложения: общая система налогообложения и два специальных налоговых режима, включающих упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, направленных на создание максимально благоприятных условий для развития малого бизнеса в России путем значительного облегчения налогового бремени и упрощения системы учета.

Бухгалтерский учет малого предприятия, применяющего обычную  систему налогообложения, представляет собой систему его регистров, предназначенных для группировки и обобщения информации, отражаемой на счетах.

Наряду с общей системой налогообложения организациями  могут применяться специальные  налоговые режимы, предусмотренной  законодательством РФ о налогах  и сборах.

Применение специальных налоговых режимов организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие специальные налоговые режимы, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Специальные налоговые  режимы введены для того, чтобы  облегчить учет на малом предприятии, снизить налоговую нагрузку на малые  предприятия. При этом используются адаптированные к малым предприятиям принципы и способы ведения учетных операций, составления отчетности и расчетов по обязательствам по единому налогу в зависимости от выбранного режима с совокупной выручки или вмененного дохода.

Правильный выбор формы  бухгалтерского учёта является одним  из необходимых условий эффективной организации бухгалтерского учёта у хозяйствующего субъекта. Грамотно построенная система учётных регистров позволяет:

1. аккумулировать всю необходимую информацию;

2. группировать информацию в необходимых синтетических и аналитических разрезах;

3.  обеспечивать удобство  пользования учётным регистром; 

4. обеспечивать рациональное  отражение операций в учётных  регистрах (простота заполнения, отсутствие излишнего дублирования  информации).

Для успешной деятельности предприятия необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает внутренний контроль.

Согласно учетной политике малое предприятие применяет два специальных налоговых режима: УСН и ЕНВД.

ООО «Кристалл» осуществляет оптовую и розничную продажу зап. частей. Для учета оптовой торговли применяется традиционная система налогообложения, а для учета розничной торговли – ЕНВД. 

На предприятии ведется  учет ОС, кассовых операций, начисления заработной платы, хозяйственные операции отражаются в Книге учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Среднесписочная численность  ООО «Кристалл» составляет 25 человек, в процессе производства для выполнения единовременных работ привлекаются лица по договорам гражданско – правового характера.

По данным бухгалтерского отчета за 9 месяцев 2007 года выручка  от реализации составляет 13724 тыс. руб.

Стоимость амортизируемого  имущества, находящегося в собственности  ООО «Кристалл» не превышает 100 млн.руб. и составляет 39 169 тыс. руб.

Проведенный анализ целесообразности перехода предприятию   ООО «Кристалл» на упрощенную систему налогообложения показал, что предприятию следует положительно рассмотреть вопрос по переходу на упрощенную систему налогообложения:

1. освобождение от НДС позволяет ООО «Кристалл»  без потерь снизить цену, но не настолько, чтобы это полностью устроило покупателя, заинтересованного во входном НДС;
2. освобождение от НДС выгодно ООО «Кристалл», если покупатель не заинтересован во входном НДС.

При упрощенной системе  налогообложения процент налоговой  нагрузки при ставке налога 6% с доходов  и 15% с доходов минус расходы  составляет так же,  как и в расчете на 2007 год – 10% и 7% соответственно.

Таким образом, на данный момент предприятию ООО «Кристалл» выгоднее переходить на упрощенную систему налогообложения при обложении дохода в размере ставки налога 15%.

Положительным фактором для ООО «Кристалл» является то, что предприятие не будет платить:

единым

налог на прибыль,

• налог на добавленную стоимость,
• единый социальный налог (кроме взносов в Пенсионный        фонд 14%);
• налог на имущество организаций.

Вместо перечисленных  налогов будет платить единый налог.

Замена четырех налогов  одним приведет к тому, что у  ООО «Кристалл»:

1) снизится налоговая  нагрузка на налогоплательщика;

2) упростится ведение  налогового учета, поскольку нет  необходимости исчислять пять  разных налоговых баз и вести  налоговые регистры и расчеты по пяти налогам;

3) упростится состав  налоговой отчетности, так как  сдавать в налоговые органы  нужно только одну декларацию  по единому налогу;

4) упростится ведение  учета в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 1998, № 31, ст.3824
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 2000, № 32, ст.3340
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 07 января 2002, N 1, ст. 1
4. Федеральный закон от 24 июля 2008 г. N 209-ФЗ 
   "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями от 18 октября 2008 г.)
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. (в ред. от 30.07.2003 г.) "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 1996, № 48, ст.5369
6. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 25 июля 2005, N 30, ст. 3112
7. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (с изм. и доп. от 8 августа 2003 г.)
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изм. от 7 мая 2003 г.)
9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)
10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01. Утверждено Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Утверждено Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26 н (с изм. от 12 декабря 2005 г.)
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (с изм. от 24 марта 2000 г.)
14. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
15. Приказ МНС РФ от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 мая 2002, N 21, стр. 93-96
16. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (с изм. и доп. от 2 сентября 2005 г.) //СПС «Гарант»
17. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 31 декабря 2004 г.)
18. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 20 февраля 2008, N 8, стр. 152-162
19. Приказ Минфина РФ от 17 января 2008 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 февраля 2008, N 9, стр. 268-277
20. Письмо Минфина СССР от 8 марта 1960 г. N 63 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства"
21. Письмо Минфина СССР от 6 июня 1960 г. N 176 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций"
22. Письмо Минфина РФ от 24 июля 1992 г. N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях"
23. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н
24. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Утверждены приказом Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н
25. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40 (с изм. и доп. от 26 февраля 1996 г.)
26. Ермилина М. УСН: некоторые аспекты исчисления НДС /Финансовая газета. Региональный выпуск. 2008, № 23
27. Единый налог для упрощенной системы налогообложения (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность") (в редакции обновления за май 2008 г.)
28. Атубо О.А. Упрощенная система налогообложения: изменения в законодательстве //Аудиторские ведомости. 2008, № 7.
29. Андреев И.М. Комментарий к приказу Минфина России от 17.01.2008 N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2008, N 6.
30. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2008, N 5
31. Андреев И.М. Применение упрощенной системы налогообложения //Аудиторские ведомости. 2008, № 5, 6
32. Андреев И.М. Упрощенная система налогообложения //Российский налоговый курьер. 2008, N 11
33. Балакирева М.И. Организация перестала применять упрощенную систему или "вмененку": отчетность за I квартал //Главбух. 2008, N 8
34. Бартенева Т. Минфин усложняет упрощенцам жизнь //Московский бухгалтер. 2008, N 6
35. Борисова Л.Е. Учет "входного" НДС по материалам и товарам при "упрощенке" //Консультант бухгалтера. 2008, N 4
36. Брызгалин А.В. и др. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. - М.; Аналитика-Пресс, 2004
37. Веденеева А.Т. Вахта при "упрощенке" //Главбух, Отраслевое приложение "Учет в строительстве". 2008, N 2
38. Влогина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера, 2008, N 4
39. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. 2008, N 5
40. Волгина Л.А. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Консультант бухгалтера. 2008, N 2
41. Волков А.С. и др. Основные средства и нематериальные активы при «упрощенке»: бухгалтерский учет и налогообложение. – М: Вершина, 2008
42. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2008, N 5
43. Ендовицкий Д.А., Рахматулин Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. – М.: КНОРУС, 2008. – 264 с.
44. Исчисление НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения в 2008 году. ЗАО «Аудиторское партнерство» (г. Ярославль) / http://www.yarnalogi.ru/doc/dok3.php
45. Карасева Е.П. "Упрощенка" на основе патента: новые правила для предпринимателей //Нормативные акты для бухгалтера. 2008, N 8
46. Келер Ю. Заполняем новую "упрощенную" книгу //Практическая бухгалтерия. 2008, N 3
47. Киселева В. "Упрощенный" учет по усложненной Книге //Московский бухгалтер. 2008, N 7
48. Корнетова Е.В. Учет основных средств при "упрощенке": анализируем новшества //Главбух. 2008, N 11
49. Логинова О.Е. Комментарий к письму Минфина РФ от 3 марта 2008 г. N 03-11-04/2/54 "О смене объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения" //"Нормативные акты для бухгалтера". 2008, N 8
50. Миронов А.С. Порядок уплаты филиалами налога на прибыль упрощен //Главбух, Отраслевое приложение "Учет в производстве". 2008, N 2
51. Налоговый спор предприятия. "Упрощенщик" может списать расходы и без получения дохода //Главбух. 2008
52. Панкратова Н. Упрощенец создает обособленное подразделение //Московский бухгалтер, 2008, N 8
53. Петров В. "Упрощенка" - последняя схема? //Консультант. 2008, N 9
54. Подпорин Ю.В. Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения //Налоговый вестник. 2008, N 5
55. Подпорин Ю.В. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2008, N 4
56. Самохвалова Ю. Минфин об "упрощенке" //Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". 2008, выпуск 12
57. Соболева С.Н. Переход с "упрощенки" на общий режим //Главбух, Отраслевое приложение "Учет в производстве". 2008, N 2