Інформаційні системи і технології в обліку

 

З таблиці 1.6.1. ми бачемо що в 2010 р. найбільшу структуру основних засобів  підприємства займають основні виробничі засоби сільськогосподарського призначення - 87.9%,що на -842.75% менше ніж в 2009 р.Також ми можемо побачити ,що середньорічна вартість основних засобів в 2010 р. зменшелась на -937.2 тис. грн. в порівнняні з 2009 р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 розділ. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК НА ПІДПРИЄМСТВІ

 

2.1. Облік грошових  коштів, розрахункових операцій.

Фінансово-господарську діяльність ТОВ «Агрохім» здійснює при постійному зв'язку з іншими юридичними і фізичними особами за допомогою грошових коштів.

Розрахунки з підприємствами і населенням ТОВ «Агрохім» проводить в готівковій або безготівковій формі через свою касу, або через відділення ПАТ «Індекс-банк».

 

2.1.1 Облік касових  операцій.

 

Надходження в касу і видача готівкових грошових коштів здійснюється відповідно до Положення «Про ведення касових операцій» згідно з обліковою політикою ТОВ «Агрохім».

Всі готівкові розрахунки підприємство проводить за рахунок виручки від реалізації готової продукції, робіт, послуг,  і за рахунок засобів, отриманих в касі банку. Підставою для проведення розрахунків служать документи: товарний чек, акт виконаних робіт, податкова накладна  і ін.

Для ведення касових операцій в штаті ТОВ «Агрохім» призначена посада касира, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність. Функції касира не можуть покладатися на осіб, що обіймають інші посади.

Для належного зберігання готівкових грошових коштів і документів на підприємстві створено спеціально обладнане ізольоване приміщення. Двері в касу під час проведення касових операцій закриті, і відкрито вікно. Всі готівкові засоби, коштовні папери і документи зберігаються у вогнетривких металевих шафах.

Зберігати в касі грошові кошти вирішується в межах встановленого ліміту – 1000 грн. Перевищення ліміту залишку грошових коштів карається санкцією у вигляді штрафу в двократному розмірі виявленої понадлімітної суми. Отримана в касу банка заробітна плата, заохочення, всі види допомоги, засоби на відрядження можуть зберігатися в розмірі понад встановленого ліміт протягом 5 робочих днів, включаючи день здобуття готівки з банку. Після закінчення цього терміну готівкові засоби понад ліміт мають бути повернені в банк не пізніше наступного дня.

У касу ТОВ «Агрохім» грошові кошти надходять в основному від реалізації сільськогосподарської продукції, та з  каси ПАТ «Індекс-банк», в якому підприємство має рахунок.

Надходження грошових коштів в касу оформляється прибутковим касовим ордером (додаток 1), який складається з двох частин: ордера і квитанції до нього. Квитанція повертається особі, від якої були прийняті готівкові засоби. Суми записуються прописом.

Документом, на підставі якого видають з каси готівку, є видатковий касовий ордер (додаток 1 ).

При видачі готівки по Видатковому касовому ордеру окремій особі касир вимагає документ, що засвідчує особу одержувача. Оплата праці, виплата посібників, пенсій і премій здійснюється по платіжних відомостях, після закінчення виплати складається видатковий касовий ордер.

Всі прибуткові і видаткові касові ордери і документи реєструються в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Надходження і видача готівки реєструються у відомостях приходу і видатку каси .

В кінці кожного робочого дня касир складає Звіт касира, в якому вказується залишок в касі на початок робочого дня, операції за день, і визначається залишок грошових коштів в касі на кінець дня.

Всі касові документи заповнюються від руки, комплектуються в хронологічному порядку, переплітаються в теки і зберігаються на підприємстві протягом 3 років, відповідно до  облікової політики.

Операції по надходженню і видатку готівкових грошових коштів враховують на рахунку 30 і записують в журнал-ордер №1 с-х та відомість, підсумками за день на підставі Звітів касира з прикладеними документами.

2.1.2 Облік операцій  по розрахунковому рахунку і  іншим банківським рахункам.

 

Для зберігання засобів і проведення безготівкових розрахунків ТОВ «Агрохім» в Луганському відділенні ПАТ «Індекс-банк» відкритий поточний рахунок в національній валюті. На відкриття і обслуговування банківського рахунку укладено договір.

Для відкриття поточних рахунків ТОВ «Агрохім» надало в банк такі документи, завірені нотаріально або органом, який його видав:

• заява на відкриття рахунку, підписане керівником і головним бухгалтером;
• копію довідки про внесення до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України;
• копію зареєстрованого статуту;
• копію документа, підтверджуючого узяття підприємства на податковий облік;
• картку із зразками підписів осіб, які мають право розпорядження рахунком і підпису документів, і відтиску друку;
• довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України.

При здійсненні безготівкових розрахунків підприємство застосовує платіжне доручення (додаток 2).

Платіжне доручення оформляється платником і передається в банк, який його обслуговує, не менше чим в двох екземплярах і приймається банком до виконання протягом десяти календарних днів від дати виписки. Банк приймає платіжне доручення за умови, що сума цього платіжного доручення не перевищує суму, яка є на рахунку підприємства-платника.

Розрахунки платіжними дорученнями можуть здійснюватися за фактично відвантажену продукцію, в порядку передоплати, для завершення розрахунків по актах звірки взаємної заборгованості підприємств, для сплати податків і зборів до бюджету або державні цільові фонди і ін.

Реквізит «Призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником, вказується інформація про платіж і документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів одержувачеві.

При списанні грошових коштів з поточного рахунку підприємства за касове і розрахункове обслуговування банк виписує меморіальний ордер.

Луганське відділення ПАТ «Індекс-банк» кожного тижня  присилає ТОВ «Агрохім» виписку з поточного рахунку з додатком копій документів, на підставі яких були проведені розрахунки. Після здобуття виписки головний бухгалтер розшифровує її, перевіряє правильність відображення операцій і відповідність записам в бухгалтерії підприємства. У випадку якщо виявлена яка-небудь помилка, бухгалтерія повідомляє про це установу банку у письмовій формі.

Для обліку операцій на поточному рахунку призначений рахунок 31 «Рахунки в банкі» субрахунок 311 «Поточний рахунок в національній валюті». Після надходження виписок з поточного рахунку і їх обробки суми по кожній виписці переносять в журнал-ордер №2 у розділи для дебетових і кредитових зворотів. Потім в кінці місяця переносять залишок засобів на поточному рахунку з журналу-ордера за попередній місяць, підраховують дебетові і кредитові обороти по рахунку 311 і виводять залишок на кінець місяця. Підсумки по рахунку 311 «Поточний рахунок в банкі» і по кореспондуючих рахунках записують в листок-розшифровку. Спеціальних бланків для журналу-ордера №2 немає.

 

Облік операцій на поточних рахунках в банкі в іноземній валюті

Статутом ТОВ «Агрохім» передбачено, що підприємство має право займатися міжнародною діяльністю. Але насправді у підприємства немає іноземних постачальників і покупців. Також підприємство не купує іноземну валюту. У зв'язку з цим, ТОВ «Агрохім» не має рахунків в іноземній валюті в установах банку.

У випадку якщо у підприємства виникне необхідність відкриття таких рахунків, воно повинне буде подати в комерційний банк, який має ліцензію НБУ на ведення валютних операцій, перелік необхідних документів.

Операції на валютному рахунку здійснюватимуться на підставі платіжних доручень, вимог-доручень, розрахункових чеків і інших платіжних документів з додатком технічної, митної, розрахункової документації.

 

 

2.1.3 Облік розрахунків з дебіторами

 

В процесі здійснення господарської діяльності ТОВ «Агрохім» вступає у розрахункові відносини з іншими підприємствами, організаціями і особами. В результаті між ними можуть виникати певні права і зобов'язання - дебіторська  або  кредиторська  заборгованість.

При  безготівкових  розрахунках  встановлюється   термін  позовної  давності. Суми  кредиторської заборгованості, по яких    витік    термін  позовної  давності, відносяться  на  результати  фінансово-господарської  діяльності в наступному місяці після  закінчення  терміну  позовної  давності і відбиваються    у складі  інших  операційних  доходів. Для  стягнення  іншої  дебіторської  заборгованості  також  встановлюються  терміни   позовної  давності. Дебіторська  заборгованість  з терміном  позовної  давності,  який  витік, списується  на  результати  господарської  діяльності. Поточна  дебіторська заборгованість  за  продукцію,  товари,  послуги включається  в підсумок  балансу  за  первинною  вартістю. Резерв  сумнівних  боргів  на  підприємстві  не  створюється.

 

Облік розрахунків з покупцями і замовниками

Для обліку розрахунків з покупцями і замовниками підприємства  використовують рахунок 36 «Розрахунків з покупцями і замовниками», на якому відображається узагальнена інформація про розрахунки з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію, виконані роботи, надані послуги. По дебету рахунку 36 відображається продажня вартість реалізованої продукції, товарів, наданих послуг, яка включає і ПДВ і інші збори до бюджету, а по кредиту – сума платежів, що поступили на рахунки підприємства в банк або в касу. Сальдо показує заборгованість покупців і замовників за отриману продукцію (роботи, послуги).

 

Облік  розрахунків  по  виданих  авансах

Облік  розрахунків  по  виданих  авансах  ведеться  підприємствами на  рахунку  37 «Розрахунків  з  різними  дебіторами»,  субрахунку  371 «Розрахунки  по  виданих  авансах».

Авансові  платежі під  постачання  матеріальних  цінностей  або  під  виконання  робіт оформляються  платіжними  дорученнями, в яких  вказується  відповідний  договір. Видані  постачальникам і підрядчикам  аванси відбиваються  по  дебету рахунку  371 «Розрахунки  по виданих  авансах»  і кредиті рахунку 31 «Рахунку  в банках».

По  кредиту  субрахунку 371 і  дебету  рахунка 63 «Розрахунки    з постачальниками і підрядчиками» відображується сума за  отримані від  постачальників  товароматеріальні  цінності або  прийняті  від  підрядчиків  повністю  виконані  роботи. Аналітичний  облік  по  кожному  виданому  авансу ведеться  у  Відомості  аналітичного  обліку по  рахунку  371. Синтетичний  облік  в розрізі  рахунків ведеться  в Оборотній  відомості  по  рахунку  37.

В процесі  вивчених  документів  впродовж  останніх  декількох  років   ТОВ «Агрохім»   не  видає  авансові  платежі  під  постачання  матеріальних  цінностей  або  під  виконання  робіт, тому  облік розрахунків по виданих  авансах  на підприємстві  не  ведеться.

 

Облік розрахунків з підзвітними особами

У господарсько-фінансовій діяльності  підприємства виникає  необхідність в   поїздках  працівників  у відрядження,  або покупці  товарів  матеріальних  цінностей  і оплатою послуг  за  готівковий  розрахунок. Ці операції для їх здійснення  вимагають  витрачання  готівкових  грошових  коштів  підзвітними  особами, що підтверджуються документом посвідчення про відрядження чи звіт про використання коштів (додаток 3).

Облік  розрахунків  з  підзвітними  особами  здійснюється  на  рахунку       37 «Розрахунки  з  різними  дебіторами»,  субрахунок  372 «Розрахунки  з підзвітними  особами».

ТОВ «Агрохім» здійснює  відрядження  працівників  на підставі  наказу   глави  правління з вказівкою  пункту  призначення,  назви  підприємства,  куди  відряджається  працівник,  терміну і мети  відрядження. Особа,  яка відбуває  у  відрядження,  реєструється  в  журналі  реєстрацій  відрядних  посвідчень. Фактичний  час  перебування  у  відрядженні визначається  по відмітках  у  відрядному  посвідченні  про   відбування  з   місця  роботи  і прибуття    на  місце  роботи. Якщо  працівник  відряджається  в  різні  населені  пункти, то  відмітки про  прибуття  і відбування  проставляються  в  кожному  пункті  і завіряються  штампом.

Працівники  підприємства  відряджаються  лише  в межах  України. За  кожен  день  перебування  працівника  у відрядженні, включаючи вихідні,  святкові  і неробочі  дні,  йому  виплачуються  добові. Якщо  у відрядному  посвідченні відмітки  відсутні,  то  добові  не  виплачуються.

Підприємство  за наявності   підтверджуючих  документів  в оригінаі  відшкодовує   витрати у розмірі  фактичних  витрат. Працівникові, що відряджається, перед від'їздом  у відрядження  видається  грошовий  аванс в межах  суми,  визначеної  на оплату  проїзду, житла, і добові.