Інформаційні системи і технології в обліку

Фіксований  сільськогосподарський  податок.

Оскільки ТОВ «Агрохім»- сільськогосподарський  товаровиробник,  то  воно  виплачує  фіксований  сільськогосподарський  податок,  який  сплачується з одиниці  площі і не  змінюється протягом  визначеного  Законом  України «Про фіксований  сільськогосподарський  податок»  терміну.

Фіксований сільськогосподарський податок сплачується підприємством в рахунок таких податків і платежів:

• податку на прибуток підприємства;
• податку на землю;
• податку з власників транспортних засобів і інших самохідних машин;
• комунального податку;
• збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;
• збору на будівництво, реконструкцію, ремонт і зміст автомобільних доріг загального користування України;
• збору до Державного інноваційного фонду;
• плати за придбання торгівельного патенту на здійснення торгівельної діяльності;
• збору за спеціальне використання природних ресурсів.

Інші податки і збори сплачуються підприємством в порядку і розмірах, певними законодавчими актами України.

Об'єктом оподаткування є площа сільгоспугідь, переданих товаровиробникові у власність або на умовах оренди.

Ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюється у відсотках до їх грошової оцінки і складає 0,15% з 1 га ріллі і сінокосів, та 0,09 для багатолітніх насаджень.

Суму ФСН розподіляють між об'єктами обліку витрат продукції рослинництва пропорційно площам угідь, зайнятих відповідними культурами.

При нарахуванні ФСН дебетують рахунок 91 і кредитують субрахунок 6414. При цьому оформляється бухгалтерська довідка, яка відбивається в регістрі бухгалтерських довідок. Сплата податку здійснюється з поточного рахунку підприємства. На суму ФСН, розподілену між об'єктами  обліку витрат дебетується рахунок 23 «Виробництво» і кредитується рахунок 91 «Загальновиробничі витрати».

Податок  на  додану  вартість.

Продаж  товарів,  робіт  і послуг  здійснюється  за  договірними  цінами з додатковим  нарахуванням податку  на  додану  вартість.

Якщо  ТОВ «Агрохім» виступає  покупцем, то  воно  отримує  податкову  накладну,  якщо  продавцем, то воно  повинне  видати  податкову  накладну (додаток 4) покупцеві. Вона  містить:

• порядковий  номер  податкової  накладної
• дату  виписку  податкової  накладної
• назву  юридичної  особи або  прізвище, ім'я і по батькові  фізичної  особи,  зареєстрованої  як  платник ПДВ.
• податковий номер  платника  податку (продавця і покупця)
• місце  розміщення  юридичної  особи або  адреса фізичної особи, зареєстрованої  як  платник ПДВ.
• номенклатуру товарів,  робіт і послуг і їх кількість
• повна  назва  одержувача
• ціну  продажу  без врахування  податку
• ставку  податку і суму  податку в цифровому  значенні
• загальну  суму  коштів що підлягають  сплаті  з врахуванням  податку

Податкова  накладна  складається  у момент  виникнення  податкових  зобов'язань  продавця  в двох  екземплярах. Оригінал  податкової  накладної видається  покупцеві, копія  залишається  у  продавця  товарів,  робіт і  послуг. Податкова  накладна  є  звітним  податковим  документом і  одночасно  розрахунковим  документом.

ТОВ «Агрохім» зберігає  податкові  накладні  протягом  трьох років.

Датою  виникнення  податкових  зобов'язань з  продажу  товарів (робіт,  послуг)  вважається  дата,  яка  доводиться на  податковий  період, протягом  якого  відбувається  яка-небудь  подія,  яка  сталася  раніше:

• або  дата зарахування  засобів  від  покупця  на  банківський  рахунок як оплата  товарів,  а в разі  продажу  товарів  за  готівкові  засоби – дата  їх  оприбутковування в касу  платника  податку
• або дата  відвантаження  товарів,  а для  робіт (послуг) – дата оформлення  документа,  підтверджуючого факт  виконання  робіт (послуг) платником  податків.

Датою  виникнення  права  підприємства  на податковий  кредит  вважається  дата  здійснення  першого  з   подій:

• або  дата списання  засобів з банківського  рахунку  платника                   податку  в оплату  товарів
• або  дата  здобуття  податкової  накладної,  підтверджуючої  факт покупки  платником  податку  товарів

Суми  податку,  що підлягають  сплаті  до  бюджету  або  відшкодуванню  з бюджету,  визначаються як  різниця  між загальною сумою  податкових  зобов'язань,  що виникли  протягом  звітного  періоду і сумою  податкового  кредиту  звітного  періоду. Облік розрахунків по ПДВ ТОВ «Агрохім» веде на рахунку 641, до якого відкриті субрахунки:

6411 «ПДВ на купівельну продукцію»

6412 «ПДВ на продукцію  власного виробництва»

По кредиту рахунку 6411, 6412, відображають суму податкових зобов'язань, а по дебету – суму податкового кредиту. Сальдо показує або суму ПДВ, що підлягає сплаті, або суму, що підлягає відшкодуванню з бюджету. Це все відображається в Журналі ордері.

Сплата  податку проводиться  не пізніше 20  числа  місяця,  наступного  за  звітним  періодом. Кожен  місяць  ТОВ «Агрохім»  подає  в  Луганську податкову  інспекцію  податкову  декларацію.

ТОВ «Агрохім» сплачує податок на додану вартість лише за купівельну продукцію, а на продукцію сільськогосподарського виробництва підприємство користується пільгою.

Відшкодування  сум  ПДВ здійснюється  шляхом перерахування  відповідних  грошових   сум на  рахунок  3133 «Спеціальний  рахунок  по  ПДВ».

Облік  розрахунків по страхуванню

На підприємстві  ТОВ «Агрохім» діє  наступні  види загальнообов'язкового  державного  соціального  страхування:

• пенсійне  страхування;
• страхування у зв'язку з тимчасовою  втратою  працездатності і витратами, обумовленими народженням і похоронами;
• страхування  від  нещасного  випадку на виробництві і професійного  захворювання,  які   спричинили  втрату  працездатності;
• страхування  на випадок  безробіття;

Облік  розрахунків з органами  страхування   підприємство  веде  на  рахунку 65 «Розрахунків по  страхуванню».

Облік  розрахунків  по  пенсійному  забезпеченню

Збір на  державне  обов'язкове  пенсійне  страхування  виплачується  одночасно із здобуттям  коштів в установах  банку  на  оплату  праці.

Нарахований  збір  виплачується  безготівковим   шляхом перерахування  відповідних  сум  зі  своїх  банківських  рахунків  на рахунок  органу  Пенсійного   фонду. Збір  на  обов'язкове державне    пенсійне страхування виплачується всіма  категоріями  працюючих  громадян (у тому числі і особами,  які  працюють  по  договорах цивільно-правового  характеру, і працюючими  пенсіонерами).

Розрахунки  з нарахуванням  суми  збору  відбиваються по дебету  рахунків  обліку витрат  на виробництво,  адміністративних  витрат,  витрат  на  збут, використання  прибутку,  капітальних  інвестицій,  надзвичайних  витрат,  інших  операційних  витрат і по кредиту  рахунку  65 «Розрахунків   по  страхуванню»    субрахунок  651 «По пенсійному  забезпеченню»

Утримання  збору з працюючих  громадян  відбивається  по кредиту рахунку  65   субрахунок 651 і дебету  рахунку 66 «Розрахунків по  оплаті  праці». При перерахуванні   коштів  до Пенсійного  фонду дебетується  рахунок  65 субрахунок  651 і кредитується  рахунок  31 «Рахунку в банках».

Витрати,  здійснені  за рахунок  збору  до Пенсійного  фонду,  відображуються  по дебету  рахунку  65  субрахунок  651  в кореспонденції  з рахунком 66 «Розрахунків  по  оплаті  праці».

Щокварталу   складається в двох екземплярах  Розрахунок  суми  страхових  внесків на загальнообов'язкове  державне  пенсійне  страхування  і  використання  засобів  пенсійного  фонду.

Облік розрахунків  по загальнообов'язкових  державним  соціальним  страхуванню у зв'язку з тимчасовою   втратою  працездатності і страхуванням  на випадок  безробіття

 

На  окремих  субрахунках  рахунку  65  «Розрахунків  по  страхуванню»  підприємство ТОВ «Агрохім» веде  бухгалтерський  облік  руху  засобів  зборів на  обов'язкове  соціальне  страхування  і  збору на обов'язкове  соціальне  страхування  на випадок  безробіття, які  є  обов'язковими  платежами  для  підприємств  всіх  форм  власності.

Об'єктом  оподаткування  є  фактичні витрати  на  оплату  праці  працівників,  які  включають витрати на виплату  основної  і додаткової  заробітної  плати і інших   видів заохочень і виплат виходячи з  тарифних  ставок у вигляді  премій,  заохочень,  у тому числі в  натуральній  формі, які  підлягають оподаткуванню  на  доходи  фізичних  осіб (податком  на  прибуток  з громадян). До  цих  витрат  не  належать  витрати  на   оплату  виконаних   робіт (послуг) згідно з цивільно-правовими договорами, а також  інші   витрати, які  не  враховуються  при   численні  середньомісячної  заробітної  плати для  призначення  пенсій, перелік  яких  затверджується  Кабінетом Міністрів України.

Збір на  обов'язкове   соціальне  страхування у зв'язку з тимчасовою   непрацездатністю і на випадок  безробіття  виплачується  одночасно із здобуттям  грошових  коштів в установі банку  на  оплату  праці.

Нарахування  на  загальнообов'язкове  соціальне  страхування   для  найнятих  працівників  здійснюється від  суми  оплати  праці,   яка  включає  основну  і додаткову  заробітну  плату, а також інші  заохочення  і компенсаційні  витрати,  у тому числі  в натуральній  формі,  які підлягають  оподаткуванню    на  прибуток  з громадян.

Нарахування  на   загальнообов'язкове  соціальне  страхування   від нещасного  випадку  здійснюється  з   фактичних  витрат  на  оплату  праці  працівників. Розмір  страхового  внеску  складає 0,2%    до фактичних витрат  на  оплату  праці.

Підприємство  відображає розрахунки   по  збору на    обов'язкове  соціальне  страхування   з органами  Фонду  соціального  страхування на  субрахунках  652 «Розрахунки  по  соціальному  страхуванню на випадок тимчасової втрати працездатності»,  653 «Розрахунки по  страхуванню  на випадок   безробіття» і 654 «Розрахунки по  страхуванню  від  нещасного  випадку».

По  кредиту   названих  субрахунків відбиваються  суми нарахованого  страхового   збору в кореспонденції з дебетом рахунків, на які  віднесена нарахована заробітна  плата, премії і заохочення.

По дебету  рахунків  652,    653,  654  ведеться  облік  сум  перерахованих  з поточного  рахунку   в оплату  досконалих  відрахувань, а   так само сум,  які  відповідно  до  положень, що діють, виплачуються  за рахунок  засобів фонду,  різних  видів  допомоги,  які  виплачуються  працівникам.

Суми нарахованої  допомоги і інші  витрати,  здійснені за рахунок відрахувань  на  соціальне  страхування, відносяться з кредиту  рахунку  66 в дебет  субрахунку 652,653 рахунків 65.

Підприємство «Агрохім» щокварталу складає в двох  екземплярах розрахункові  відомості по  засобах  фонду з  визначеними  в них  сумами нарахованих і виплачених  страхових  зборів і інших вступів (додаток 12)..

 

Облік  кредитів банків

При необхідності  здобуття  кредиту  представник  підприємства звертається  в кредитний  відділ  банку  з відповідною  заявою. Банківський  працівник визначає  можливість  видачі  кредиту  під  дану  операцію.

За  користування  кредитом  підприємство  виплачує  процентну  ставку.

Кредитні  взаємини сільськогосподарського  підприємства з  установою  ПАТ «Індекс-банк» грунтуються  на  кредитних  договорах між  банком і підприємством. Визначаються  взаємні  зобов'язання і  відповідальність  банку  і  підприємства.

У  кредитних  договорах  передбачається  розмір  кредиту і зобов'язання  банку про його своєчасну  видачу; терміни і порядок погашення  кредиту і  процентні  ставки за  нього; об'єм  і терміни  вистави   підприємством  звітності, а також  довідок,  необхідних  для  визначення  і видачі  кредитів; форми перевірки забезпечення  цільового  використання  кредитів і інші  умови.

Сума  кредиту  перераховується на  поточний  рахунок   підприємства  і при  настанні терміну  погашення  кредиту, вказаного  в  строковому  зобов'язанні,  банк  автоматично   стягає   кредит з поточного рахунку підприємства. Кредит  може  погашатися  частинами  в різні  терміни, але  для цього оформляється декілька строкових  зобов'язань з вказівкою  конкретних термінів і  сум  погашення.