Основные направления максимизации финансовых результатов деятельности предприятия

 

Горизонтальный анализ прибыли на 2008 год ООО «ТСНХРС» показывает, что на предприятии наблюдается повышение выручки (дохода от обычных видов деятельности) на 477 683 т.р. или 169,14 %. При этом себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг также увеличилась, ее повышение составило 425 168 т.р. или 164,36 % по сравнению с предыдущим годом. Темп роста прибыли от продаж 273,40 % < 627,43 % (темп роста прибыли до налогообложения). Это соотношение свидетельствует об относительном уменьшении прибыли по основной деятельности ООО «ТСНХРС». Темп роста выручки от продажи 169,14 % >164,36% (темп роста себестоимости проданных товаров, услуг).

 

Таблица 2.4 - Горизонтальный анализ прибыли ООО «ТСНХРС» на 2009 год.

Наименование показателя по форме № 2	Отчетный период, т.р.		Предыдущий период, т.р.	Абсолютное изменение, т.р.		Темп роста, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1 183 773		1 168 558	+15 215		101,30
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1 110 487		1 085 759	+24 728		102,27
Валовая прибыль	73 286		82 799	-9 513		88,51
Коммерческие расходы	-		-	-		-
Управленческие расходы	-		-	-		-
Прибыль (убыток) от продаж	73 286		82 799	+190 487		88,51
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	2		2	0		100
Проценты к уплате	6 292		4 851	+2 141		129,70
Доходы от участия в других организациях	-		-	-		-
Прочие доходы	372		149	+223		215,43
Прочие расходы	27 419		15 086	+12 333		181,75
Прибыль (убыток) до налогообложения		39 949	63 013		-23064		63,39
Отложенные налоговые обязательства		272	227		+45		119,82
Текущий налог на прибыль		15 082	18 248		-3 166		82,65
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		24 595	44 538		-19 943		55,22

 

 

Рисунок 2.1 Горизонтальный анализ прибыли ООО «ТСНХРС» за 2008- 2009 года.

 

Горизонтальный анализ прибыли на 2009 год ООО «ТСНХРС» показывает, что на предприятии наблюдается повышение выручки (дохода от обычных видов деятельности) на 15 215 т.р. или 101,30 %. При этом себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг также увеличилась, ее повышение составило 24 728 т.р. или 2,27 % по сравнению с предыдущим годом. Темп роста прибыли от продаж 88,51% > 63,39% (темп роста прибыли до налогообложения). Это соотношение свидетельствует об относительном увеличении прибыли по основной деятельности ООО «ТСНХРС». Темп роста выручки от продажи 101,30% <102,27% (темп роста себестоимости проданных товаров, услуг). Исходя из этого соотношения, можно сделать вывод, что предприятие для увеличения прибыли использует механизм удорожания продукции (услуг), что делает прибыль более качественной и надежной. Показатель чистой прибыли в отчетном году снизился и составил 55,22 % или - 19 943 т.р.

Вертикальный анализ прибыли. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Вертикальный анализ отчета о прибыли помещен в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 - Вертикальный анализ отчета о прибыли за 2008-2009 гг.

Отчет о прибыли	2008 год	2009 год
Выручка	100,00%	100,00%
Себестоимость проданный товаров, продукции, работ, услуг	92,91%	93,81%
Валовая прибыль	7,09%	6,19%
Прибыль (убыток) от продаж	7,09%	6,19%
Прочие доходы и расходы Проценты к уплате	0,42%	0,53%
Прочие доходы	0,01%	0,03%
Прочие расходы	1,29%	2,32%
Прибыль (убыток) до налогообложения	5,39%	3,37%
Отложенные налоговые обязательства	0,019%	0,02%
Текущий налог на прибыль	1,63%	1,27%
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3,81%	2,08%
Постоянные налоговые обязательства (активы)	0,29%	0,49%

 

Рисунок 2.2 - График динамики прибыли от продаж, до налогообложения и чистой прибыли за 2008-2009 гг.

 

Анализируя эти данные, можно прийти к следующим выводам.

Доля валовой прибыли в 2009 году составляет 6,19%, что меньше по сравнению с предыдущим годом (7,09%).

Доля прочих расходов в 2009 году составляет 2,32%, что несколько выше по сравнению с предыдущим годом. В то же время доля прибыли до налогообложения снизилась с 5,39 до 3,37%.

Окончательным итогом изменения структуры издержек предприятия является уменьшение доли чистой прибыли в выручке. В 2009 году она составила 2,08% против 3,81% в 2008 году.

Вертикальный, структурный анализ составляющих прибыли до налогообложения представлен в таблице 2.6

 

Таблица 2.6 - Структура прибыли ООО «ТСНХРС» по составляющим ее формирования за 2008-2009 гг.

Показатель	Фактические данные						Отклонения					Темп роста, %
	за 2009 год			за 2008 год			т.р.		%
	т.р.	%	т.р.		%
Валовая прибыль	73 286	-	82 799		-	-9513		-		88,51
Прибыль (убыток) от продаж	73 286	183,45	82 799		131,40	-9513		-52,1		88,51
Прочие доходы и расходы((060+090) - (070+100))	-33337	-83,45	-19786		-31,40	-62539		+52,05		114,13
Прибыль (убыток) до налогообло-жения	39 949	100	63 013		100	-23064		-		63,39
Чистая прибыль отчетного периода	24 595	-	44 538		-	-19943		-		55,22

 

Анализ структуры прибыли ООО «ТСНХРС» по составляющим ее формирования показывает, что в целом прибыль до налогообложения уменьшилась за 2009 год на 23 064 т.р., при этом прибыль от продаж так же уменьшилась на 9513 т.р. Сальдо прочих доходов и расходов уменьшилось на 62539 т.р. или 14,13 %. В отчетном периоде прибыль от продаж составила в структуре прибыли до налогообложения 183,45 %, что на 52,1% ниже по сравнению с 2008 годом. Следовательно, основным источником прибыли до налогообложения в ООО «ТСНХРС» является прибыль от продаж.

Следовательно, необходимо, более подробно проанализировать состав основных средств предприятия с целью принятия решения об их обновлении.

На основе результатов вертикального анализа руководство предприятия может сделать следующие рекомендации:

• экономическим службам предприятия принять срочные меры по усилению контроля над издержками предприятия;
• не допустить в следующем году снижения доли валовой прибыли в выручке. Добиться увеличения этого значения, хотя бы до уровня прошлого года.

Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь. Теперь необходимо полученные данные проанализировать за ряд лет. Проведем анализ формирования общей прибыли ООО «Трест «ТСНХРС» за три года в таблице 2.7 из приложения Л (Расшифровка строк формы №2).

 

Таблица 2.7 - Анализ формирования прибыли за 2007-2009 года.

Показатель	2007 год (руб.)	2008 (руб.)	2009 (руб.)
Валовая прибыль	30 284 093	82 798 794	73 286 462
Прибыль от реализации продукции (ЦПП)	240 495	413 747	1 537 008
Реализация (продажа материалов)	626 172	991 356	543 605
Услуги выполненные работы. Всего:	29 417 426	81 393 691	71 205 849
СМР	26 597 411	76 392 950	67 389 751
Аренда	2 699 460	4 769 328	3 660 480
Услуги УАТ	120 555	231 413	155 618

 

 

Рисунок 2.3 - Анализ формирования прибыли за 2007-2009 года.

 

Выявлен финансовый результат: валовая прибыль в 2007 г. составляла - 30 284 093 руб., в 2008 г. - 82 798 794 руб., а в 2009 г. - 73 286 462 руб.

Основную часть прибыли составляют услуги, выполненные работы, а именно строительно-монтажные работы. Немаловажное значение в общей прибыли играют прибыль от реализации продукции: в 2007 году составила 240 495 руб., в 2008 году - 413 747 руб., в 2009 году прибыль от реализации продукции значительно увеличилась, и составила 1 537 008 руб. Услуги управления автотранспортом составили: в 2007 году - 120 555 руб., в 2008 году - 231 413 руб., в 2009 году транспортные услуги значительно увеличились до 155 418 руб.

Основную часть общей прибыли составляют строительно-монтажные работы, в таблице 2.7 проведем анализ себестоимости СМР, так как от снижения затрат зависит увлечение прибыли.

 

Таблица 2.7- Анализ СМР по подразделениям за 2008 год.

Подразделения	Объем СМР	Всего затрат	Результат	%
СРСУ-1	480 640 791	456 346 750	24 294 041	31,80%
СРСУ-2	377 810 905	360 899 961	16 910 944	22,14%
СРСУ-5	228 523 552	193 335 587	55 187 965	46,06%
Всего	1 086 975 248	1 00 582 298	76 392 950	100%

 

Из приведенных данных видно, что самая высокая доля прибыли в СРСУ-5, а самая низкая - в СРСУ-2.

Теперь рассмотрим состав затрат при выполнении строительно-монтажных работ подразделениями.

 

Таблица 2.8 - Анализ фактических затрат на СМР по подразделениям треста за 2008 год.

Подразде- ления	Всего затрат	Материалы	Зарплата	Механизмы	Накладные
СРСУ-1	456 346 750	256 419 604	100 871 700	38 774 394	60 281 052
СРСУ-2	360 899 961	105 346 983	146 157 641	30 198 005	79 197 332
СРСУ-5	193 335 587	97 214 044	50 260 336	19 472 431	26 388 778
Всего	1 010 282 298	458 980 631	297 289 677	88 444 830	165 867 162