Основные направления максимизации финансовых результатов деятельности предприятия

 

Из анализа таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы: самые высокие затраты - это затраты на материалы (в СРСУ - 1 - 256 419 604 руб., в СРСУ - 2 - 105 346 983 руб., а в СРСУ-5 - 97 214 044 руб.)

 

Таблица 2.9- Анализ СМР и прибыли по подразделениям треста за 2009 год.

Подразделения	Объем СМР (руб.)	Всего затрат (руб.)	Результат (руб.)	Результат (%)
СРСУ-1	535 368 339	504 730 008	30 638 331	45,46%
СРСУ-2	340 842 481	340 420 411	422 070	0,62 %
СРСУ-5	291197923	254 868574	36 329 349	53,9%
Всего	1 167 408 743	1 100 018 993	67 389 751	100%

 

Данные таблицы 2.9 позволяют сделать вывод, что высокая доля прибыли также у СРСУ-5, немного меньше у СРСУ-1, а самая низкая у СРСУ-2.

Теперь проанализируем себестоимость СМР и прибыли по подразделениям треста ООО «Техспецнефтехимремстрой» за 2008 год.

 

 

Таблица 2.10 - Анализ себестоимости СМР и прибыли по

подразделениям треста за 2008 год.

Подразделения	Объем СМР (тыс. руб.)	Всего затрат (тыс. руб.)	Результат (тыс. руб.)
СРСУ -1	535,4	504,7	30,6
СРСУ -2	340,8	340,4	0,4
СРСУ-5	290,3	254,9	35,5

 

Таблица 2.11- Анализ фактических затрат за 2009 год.

Подразде- ления	Всего затрат	Материалы	Зарплата	Механизмы	Накладные
СРСУ-1	504 730 008	254 892 389	120 994 338	48 050 430	80 792 851
СРСУ-2	340 420 411	66 570 136	154 586 681	23 477 032	95 786 562
СРСУ-5	254 860 448	115 653 270	65 078 699	26 237 234	47 891 245
ТРЕСТ	8 126
Всего	1 100 018 993	437 115 795	340 659 718	97 764 696	224 470 658

 

Результаты деятельности по подразделениям треста ООО «ТСНХРС» за 2009 год отобразим в следующей диаграмме.

 

Рисунок 2.5 - Результаты деятельности по подразделениям треста ООО  «ТСНХРС» за 2009 год.

 

Из данной таблицы видно, что в 2009 году у подразделения СРСУ - 1 высокий показатель объема строительно-монтажных работ, но, не смотря на это, он не имеет высокий результат деятельности по сравнению с другими подразделениями. Это связанно с высокими затратами.

Напротив, по СРСУ - 5 - не смотря на небольшой объем строительно-монтажных работ результат деятельности составил - 35,5 тыс. руб., что превышает результаты других подразделений, так как у СРСУ - 5 наименьшие затраты - 254,9 тыс. руб.

Таким образом, лидером является СРСУ - 5, из-за снижении затрат при выполнении работ.

 

3. Факторный анализ показателей рентабельности

 

Для оценки рентабельности рассчитываются два типа показателей:

• рентабельность предприятия;

рентабельность продукции.

Рентабельность предприятия оценивается с помощью следующих показателей.

• Показатели рентабельности капитала:

показатель собственного капитала:

 

  (13)

 

где СК - средняя величина собственного капитала;

Пч - величина чистой прибыли.

 

 

Этот показатель характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия.

Показатель акционерного (уставного) капитала:

 

, (14)

 

где УК - средняя величина акционерного (уставного) капитала.

 

 

 

• Показатель рентабельности оборотных активов:

 

,  (15)

 

где - средняя величина оборотных активов.

 

 

Средняя величина капитала определяется по данным бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало и конец периода.

Факторный анализ рентабельности продукции в процессе финансового анализа осуществляется с помощью «Отчета о прибылях и убытках» Этот анализ проводится на основе модели:

 

,  (16)

 

где П - прибыль от реализации продукции;

С - полная себестоимость реализованной продукции;

ВР - объем реализации в отпускных ценах без НДС и иных косвенных налогов).

 

 

Наиболее высокий процент рентабельности в 2008 году, в 2009 году он снизился на 1 %, но его величина больше чем в 2007 году.

Для факторного анализа используют метод цепных постановок. При этом объем реализованной продукции будет количественным показателем, а ее себестоимость - качественным.

Тогда прирост рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным будет определяться по формуле:

 

(17)

 

 

 

 

Составим таблицу:

 

Таблица 2.12 - Прирост рентабельности за 2007-2009 года.

Годы	Всего ∆ rс	Составляющие ∆ rс
2007	0,039	0,1188	-0,079
2008	0,031	0,9	0,869
2009	-0,012	-0,025	0,0138

 

 

Рисунок 2.6 - Прирост рентабельности за 2007-2008 года.

 

В 2007 году прирост рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным составил 0,039. Составляющая , характеризующая влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику продукции, составила 0,1188, а составляющая , характеризующая влияние изменений объема реализации составила -0,079. Не смотря на то, что составляющая отрицательная, прирост рентабельности в 2007году положительный, так как составляющая характеризующая влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику рентабельности продукции покрыла составляющую, характеризующая влияние изменений объема.

В 2008году прирост рентабельности составил 0,031. Составляющая равна 0,9, а составляющая - 0,869.

В 2009году прирост прибыли равен -0,012, так как составляющая составило - 0,025. Таким образом, влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику рентабельности продукции в 2009году по сравнению с предыдущими годами отрицательное, что привело к отрицательному показателю прироста рентабельности.

В связи с переходом экономики нашей страны на рыночные отношения изменяется и отношение к получаемой от экономических субъектов информации. Информация о финансовом состоянии организации, его финансовых результатах, становится очень важна для широкого круга пользователей, как внешних - налоговые инспекции, коммерческие банки, акционеры и т.д., так и внутренних - администрация, менеджеры, внутренние финансовые службы организации.

Программа реформирования бухгалтерского учета, осуществляемая в Российской Федерации в настоящее время, направлена, с одной стороны, на то, чтобы сделать информацию, получаемую из бухгалтерской отчетности, наиболее емкой, всесторонней и в то же время более понятной, прозрачной и читаемой. В проведении такой реформы, в первую очередь, заинтересованы внешние пользователи. Внутри предприятия администрация может собрать любую информацию и самостоятельно провести анализ хозяйственной деятельности. Внешний пользователь, имея ограниченный доступ к внутренней управленческой информации, должен по максимуму получить сведения о деятельности организации из общедоступных источников - бухгалтерской отчетности организации.

Имея на руках бухгалтерскую финансовую отчетность за отчетный год или за ряд предыдущих лет, акционеры общества должны оценить эффективность использования вложенных капиталов, рентабельность активов организации, финансовую устойчивость и перспективы развития на будущее. К сожалению, это сделать не всегда просто. Для более точной оценки деятельности организации необходимо использовать методы экономического анализа. Имея на вооружении набор инструментов анализа хозяйственной деятельности, возможно достоверно и всесторонне оценить результаты хозяйственной деятельности организации.

В экономически развитых западных странах ни один инвестиционный проект не обходится без глубокого экономического анализа. Для этого разработаны целые комплексы оценки эффективности деятельности организации. В эту систему входят различные показатели: коэффициенты финансовой устойчивости, рентабельности, платежеспособности. В результате многочисленных исследований деятельности успешных и убыточных компаний разработаны оптимальные значения ряда коэффициентов, дающих возможность оценить динамику развития организации и перспективы ее роста на будущее.

Для того чтобы экономический анализ имел практическое применение, он должен быть, с одной стороны, комплексным, т.е. анализ должен охватывать все стороны экономического процесса и всесторонне выявлять причинные зависимости, влияющие на деятельность организации в той или иной степени.

С другой стороны, анализ должен обеспечить системный подход, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная изменяемая система, состоящая из ряда факторов внешней и внутренней среды.

В процессе факторного анализа идет построение многофакторной зависимости с последующим анализом и выявлением влияния каждого отдельного фактора на конечный результат.

Любой факторный анализ начинается с моделирования многофакторной модели. Сущность построения модели заключается в создании конкретной математической зависимости между факторами.

При моделировании функциональных факторных систем необходимо соблюдать ряд требований.

• факторы, включаемые в модель, должны реально существовать и иметь конкретное физическое значение.
• факторы, которые входят в систему факторного анализа, должны иметь причинно-следственную связь с изучаемым показателем.
• факторная модель должна обеспечивать измерение влияния конкретного фактора на общий результат.