Понятие, предмет и метод экономического анализа

Лекция 1. Понятие, предмет и метод экономического анализа

 

 

1. Сущность, цель и задачи экономического анализа

 

 

Анализ — такой способ исследования объектов, процессов и явлений, который дает возможность разделять целое на части и подвергать их самостоятельному изучению. Он предназначен для изучения явлений, происходящих в хозяйственной деятельности предприятий. В процессе анализа хозяйственная деятельность рассматривается в разрезе отдельных экономических показателей с последующим их разложением на составляющие части.

Анализ хозяйственной деятельности рассматривается как одна из важнейших функций управления предприятием. В процессе проведения анализа первичная информация, содержащаяся в регистрах бухгалтерского учета проходит аналитическую обработку: сравниваются достигнутые результаты хозяйственной деятельности с данными за прошлые отчетные периоды, с показателями других предприятий и усредненными показателями, определяется влияние многих факторов на величину результативных показателей, выявляются резервы повышения эффективности производства. Полученные данные — основа для дальнейшего планирования деятельности.

Характерные черты экономического анализа:

1) исследование экономических факторов, явлений и процессов. Основываясь на принципах диалектического материализма, экономический анализ обеспечивает взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов и явлений, их возникновения и развития, а также происходящих в них количественных и качественных изменений;

2) объективная и всесторонняя оценка результатов выполнения договоров и плана, принятых предприятием и его отдельными подразделениями. При этом особенность анализа состоит в комплексном использовании информации, имеющейся в бухгалтерской и статистической отчетности, данных всех видов учета, материалов финансового, общественного и других видов контроля;

3) выявление причин, которые положительно или отрицательно повлияли на результаты деятельности, измерение степени этого влияния. Чтобы правильно понять весь ход хозяйственной деятельности анализируемого объекта, необходимо правильно раскрыть и понять основные причины (факторы), оказавшие влияние на результаты деятельности, правильно установить действие и взаимодействие этих факторов.

4) выявление тенденций и закономерностей хозяйственного развития и резервов;

5) завершение исследования экономических явлений, хозяйственных процессов, наблюдений за ходом выполнения заключенных договоров и планов обобщениями, практическими выводами и предложениями.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы субъекта экономических отношений, экономическая эффективность и финансовые результаты его деятельности, получающие отражение через систему экономической информации.

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними.

 

 

2. Метод и методика экономического анализа

 

 

В процессе экономического анализа, аналитической  обработки экономической информации применяется ряд специальных  способов и приемов. В них раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный и комплексный характер.

Метод экономического анализа — это способ системного, комплексного изучения, измерения и обобщения влияния факторов на ход хозяйственных процессов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

1) определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;

2) установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;

3) выявление формы взаимосвязи между факторами;

4) выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

5) количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность  приемов и способов, которые применяются  при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Классификация приемов экономического анализа проводится исходя из аналитических задач, стоящих перед исследователем:

1) для предварительного изучения и качественной оценки действия объектов;

2) для построения математических моделей с целью измерения влияния отдельных групп факторов на обобщающие показатели;

3) для разработки научно обоснованных классификаций изучаемых объектов и влияющих на них факторов;

4) для выделения обобщающих показателей.

Характерная особенность метода экономического анализа - изучение причин, приведших к изменению тех или иных хозяйственных показателей. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа - раскрытие и изучение этих причин (факторов), выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров. Экономические показатели нельзя брать изолированно, все они тесно взаимосвязаны между собой. Это не исключает возможности и необходимости их логического обособления в процессе экономических расчетов.

 

3. Связь экономического  анализа с другими смежными  науками 

 

Экономический анализ и бухгалтерский  учет.

Границы между ними достаточно хорошо выражены, но между ними существует и определенная связь, которая выражается, в основном, в следующем:

1. Главным поставщиком информации, которую перерабатывает экономический анализ, является бухгалтерский учет.

2. Система стоимостного обобщения  хозяйственных операций путем  их группировок и двойной записи, свойственной бухгалтерскому учету,  создает предпосылки для разработки аналитических показателей.

3. Заимствование экономическим  анализом методов бухгалтерского  учета (например, балансовый метод).

4. Использование данных бухгалтерского  учета придает аналитическим  выводам документальную обоснованность.

5. С помощью экономического анализа реализуется контрольная функция бухгалтерского учета.

6. Экономический анализ способствует  совершенствованию бухгалтерского учета путем повышения его аналитичности.

Экономический анализ и статистика.

Теснота связи экономического анализа и статистики выражается, во-первых, в том, что статистический учет и отчетность служат для анализа в качестве информационной базы совместно с данными бухгалтерского учета, во-вторых, в том, что статистическая наука, проблемно разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии и другие, значительно расширяет используемый арсенал приемов и способов.

Экономический анализ, экономическая  теория и отраслевые экономики.

Между этими науками существует вполне определенная связь, выражающаяся в следующем:

1. Экономический анализ изучает  экономическую сторону хозяйственной  деятельности, опираясь на экономические  законы и категории.

2. Экономический анализ оценивает  экономическую сторону хозяйственной деятельности отдельных объектов с точки зрения соответствия требованиям основных экономических законов.

3. Экономический анализ использует  различные положения соответствующих отраслевых экономик.

4. Отраслевые экономисты используют  приемы экономического анализа.

Экономический анализ и документальная ревизия.

1. Материалы ревизии используются  в экономическом анализе. 

2. Предварительно проведенный экономический  анализ способствует комплексности ревизии.

3. При проведении ревизии часто  используются приемы экономического  анализа (например, прием сравнений).

Экономический анализ и планирование.

Связь экономического анализа и планирования проявляется в следующем:

1. В участии экономического анализа  при разработке научно обоснованных планов развития предприятия.

2. При анализе ожидаемого выполнения  плана в промежуточные периоды.

3. Экономический анализ выявляет  неиспользованные внутренние резервы повышения эффективности работы предприятия, определяет рациональные пути и объективные пропорции развития предприятия.

4. Использование при разработке  планов приемов экономического анализа.

Экономический анализ и математика.

1. В экономическом анализе широко  используются математические приемы  при конкретных экономических  расчетах и при количественном  измерении влияния факторов.

2.  Математика применяется  в экономических исследованиях переменных величин, связанных между собой как функциональной, так и стохастической видами зависимости.

3. Применение в экономическом  анализе экономико-математического  моделирования.

 

 

Лекция 2. Приемы, используемые в экономическом анализе

 

 

1. Применение в экономическом анализе относительных и средних величин

 

 

В экономическом анализе  широко используются абсолютные показатели, характеризующие какие-либо предметы или явления посредством различных  объемных измерителей (рубли, штуки, тонны, метры и т.п.). Кроме абсолютных, в экономическом анализе также нашли широкое применение и относительные показатели. Относительные показатели характеризуют выполнение плана и норм, структуру и темпы роста, рентабельность и т.п. Такие показатели обычно выражают в процентах, индексах или коэффициентах. Но бывают относительные показатели, которые могут выражаться и в абсолютных числах (например, выработка продукции на одного рабочего в рублях или в натуральных показателях, затраты на один рубль товарной продукции в копейках, потребление каких-либо продуктов на душу населения в килограммах и другие). Все эти показатели по своей сути являются все-таки относительными.

Экономический анализ часто сталкивается с необходимостью изучения массовых явлений и также как и статистика использует показатели средних величин, которые характеризуют типичные свойства исследуемых совокупностей (средняя оплата труда, средняя выработка, средняя фондоотдача и т.д.). Для того чтобы средние величины реально отражали характеристики изучаемых явлений, необходимо обеспечивать качественную однородность совокупности объектов наблюдения.

Относительные величины применяются при анализе явлении динамики. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).

Аналитичность относительных  величин хорошо проявляется и при изучении показателей структурного порядка. Отражая отношение части совокупности к совокупности, взятой в целом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (например, удельный вес в валовой продукции готовых изделий основного назначения, вспомогательных изделий и незавершенного производства).

Средние величины обобщают соответствующую  совокупность типичных, однородных показателей, явлений, процессов и позволяют  переходить от единичного к общему, от случайного — к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений колебаний.                                          

В экономическом анализе часто используют средние арифметические величины (простые и взвешенные), применяют также средние гармонические и средние геометрические (при расчете средних темпов роста).

Средняя арифметическая х_ср = Sх / n.

Средняя гармоническая х_ср = n / (1/х₁ + 1/х₂ + … + 1/х_n).

Средняя геометрическая х_ср =

Для характеристики наиболее типичных свойств исследуемых совокупностей используют структурные средние — моду и медиану.

Мода — наиболее часто встречающаяся варианта (например, для изучения спроса).

Медиана — величина в середине ранжированного ряда.

 

 

2. Применение сравнений в экономическом анализе

 

 

Сравнение — универсальный логический прием, при котором оценка какого-либо явления или какого-либо процесса дается через другое явление или процесс. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, является одним из важнейших, с него и начинается анализ Сравнение — наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Обязательным условием сравнения является сопоставимость по содержанию и структуре анализируемых показателей.