Понятие, предмет и метод экономического анализа

Виды сравнений.

Наиболее распространенными  в экономическом анализе являются следующие виды сравнений:

1) сравнение плановых показателей текущего периода с показателями предшествующего периода (для определения обоснованности планирования и преемственности плановых показателей);

2) сравнение отчетных данных с плановыми (для определения степени выполнения плана);

3) сравнение отчетных данных с данными за предшествующие периоды (для изучения динамики развития предприятия);

4) сравнение достигнутых значений показателей с прогрессивными нормативами (для выявления резервов улучшения работы предприятия);

5) сравнение достигнутых предприятием показателей со среднеотраслевыми данными (для определения места данного предприятия в отраслевой системе);

6) сравнение показателей работы одних структурных подразделений предприятия с аналогичными показателями других его структурных подразделений (для обоснованной оценки результатов работы подразделений);

7) межхозяйственные сравнения (для определения возможностей улучшения значений показателей работы предприятий);

8) сравнения достигнутых показателей с заданиями перспективного плана (для определения промежуточного уровня выполнения плана).

Основным условием проведения сравнений  является обеспечение сопоставимости сравниваемых показателей. Такая сопоставимость обеспечивается следующими способами:

1) нейтрализацией ценового фактора.  Достигается тем, что сравниваемые  показатели пересчитываются на  одинаковые цены реализации продукции  или приобретаемых материальных ресурсов;

2) нейтрализацией количественного  фактора. Достигается пересчетом  сопоставляемых показателей на одинаковое количество (например, объем выпущенной или реализованной продукции);

3) применение единой методики  исчисления показателей, что обеспечивает  приведение их к однородному  составу;

4) применение тождественных периодов, за которые делаются сравнения;

5) устранение влияния изменений  условий работы предприятия по  сравнению с условиями, действующими в базисном периоде;

6) замена абсолютных показателей  относительными;

7) группировка показателей по  однородным признакам.

Результаты аналитического сравнения оформляются с помощью индексов или в виде отклонений в абсолютных значениях или в процентах.

 

 

3. Применение группировок в экономическом анализе

 

 

Сущность этого способа заключается  в расчленении массы всех наблюдаемых явлений, показателей на более или менее однородные группы.

Группировка требует определенной экономической классификации изучаемых явлений и процессов, причин и факторов, их обуславливающих. Группировка позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

С помощью экономического анализа  устанавливаются причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, основные причины и факторы, а затем — характер их влияния на основе построения групповых таблиц.

Для создания однородных групп необходимо выбрать наиболее подходящие признаки, по которым будут производиться эти группировки. Это означает, что нельзя группировать по случайным признакам.

В анализе используются разнообразные  группировки. Наиболее распространенными из них являются группировки по простым моментам процесса труда, по разделам бизнес плана, по статьям и элементам затрат.

Применяются также группировки  и по другим признакам:

а) внешние и внутрихозяйственные;

б) социальные и личные;

в) зависящие и не зависящие от объекта;

г) решающие и второстепенные;

д) объективные и субъективные.

Широкое применение получил  прием группировок при анализе  сводных данных.

Различают следующие виды группировок:

1) типологические (используются для разработки классификаций показателей);

2) структурные (для изучения состава);

3) аналитические (для определения влияния факторов).

Структурные группировки используются при изучении состава предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту). Состав и структура могут рассматриваться как в статике, так и в динамике.

Аналитические группировки, охватывающие типологические и структурные, предназначены  для выявления взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.

При построении аналитических группировок  из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй — как результат влияния первого. Взаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков для каждого конкретного случая могут меняться (факторный признак может выступать в качестве результативного и наоборот).

 

 

4. Балансовый прием

 

 

Этот прием применяется в тех случаях, когда между изучаемыми величинами существует балансовая связь. Балансовый прием основан на формуле:

О_н + П = Р + О_к,

где О_н и О_к — остатки соответственно на начало и на конец периода;

П — приход;

Р — расход.

На основании этой исходной формулы можно определить влияние какого-либо входящего в формулу фактора на обобщающий показатель. При этом в качестве обобщающего показателя может выступать любой из них.

Например, О_н = Р + О_к – П

Р = О_н + П – О_к

П = О_к + Р – О_н

В формализованном виде балансовая связь может быть представлена так:

Dу = SDх_i ,

где у — изменение обобщающего показателя;

х_i — разнонаправленные изменения частных показателей.

Каждую из перечисленных величин  можно представить как алгебраическую сумму остальных.

Балансовый прием используется в следующих случаях:

1. Для проверки взаимосвязи плановых  и отчетных (текущего и (или)  предыдущих периодов) исходных данных;

2. Для подсчета совместного влияния  факторов;

3. Для проверки полноты и правильности  определения влияния различных факторов на величину отклонений в изучаемых явлениях;

4. Для проведения некоторых  видов сравнений при проведении  экономического анализа.

На промышленных предприятиях, например, при помощи этого метода анализируется использование рабочего времени, станочного парка и производственного оборудования, движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции и т.д.

 

 

5. Детерминированное моделирование факторных систем

 

 

Моделирование является основным приемом, в процессе которого осуществляется постепенный переход от исходной факторной системы к конечной, представляющей собой разложение результативного показателя по факторам. Моделирование основано на критериях выделения следующих факторов: причинности, достаточной специфичности, самостоятельности существования, учетной принадлежности.

В экономическом анализе  используются главным образом математические модели, описывающие изучаемое явление  или процесс с помощью уравнений, неравенств, функций и других математических средств. Экономико-математическая модель должна быть адекватной действительности, отражать существенные стороны и связи изучаемого объекта.

Различают два класса факторных  систем:

1) детерминированные — построенные по цепочке действия прямых причинно-следственных связей;

2) стохастические (вероятностные), отражающие действие непосредственно не измеряемых факторов.

В детерминированном моделировании  факторных систем выделяют следующие виды конечных факторных систем:

1) аддитивная

у = Σх_i = х₁ + х₂ + х₃ +…+ х_n;

2) мультипликативная

у = Пх_i = х₁ × х₂ × х₃ × … × х_n;

3) кратная

у = х₁ / х₂ ; у = Σх_i / х_i+1 ; у = Σ х_i / Σ х_j.

Основные приемы моделирования:

1) метод удлинения факторных систем

Пусть дана исходная факторная система  у = а₁ / а₂. Если представить а₁ в виде слагаемых, то получим новую факторную систему, то есть если

а₁ = а₁₁ + а₁₂ + а₁₃ +…+ а_1n , то у = (а₁₁ + а₁₂ + а₁₃ +…+ а_1n) / а₂;

2) метод расширения факторных систем

Пусть дана исходная факторная система  у = а₁ / а₂ . Если и числитель и знаменатель умножить на одно и то же число, то получим новую факторную систему

у =  = (а₁ / b) × (b / c) × (c / d) × (d / e) × (e / а₂);

 

3) метод сокращения факторных систем

Пусть дана исходная факторная система  у = а₁ / а₂ . Если и числитель и знаменатель разделить на одно и то же число, то получим новую факторную систему

у = = .

В основе детерминированного моделирования факторной системы лежит возможность построения тождественного преобразования для исходной формулы экономического показателя по теоретически предполагаемым прямым связям последнего с другими показателями-факторами. Детерминированное моделирование факторных служит основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменения обобщающего показателя.

Детерминированное моделирование  факторных систем ограничено длиной факторного поля прямых связей. При  недостаточном уровне знаний о природе прямых связей того или иного показателя хозяйственной деятельности часто необходим иной подход к познанию объективной действительности. Размах количественных изменений экономических показателей можно выяснить только стохастическим анализом массовых эмпирических данных.

 

 

 

6. Способ цепных подстановок

 

 

Цепные подстановки используются в экономическом анализе для  исчисления влияния отдельных факторов на результативный показатель. Способ применяется при детерминированной связи в мультипликативной модели.

Сущность этого способа заключается в постепенной и последовательной замене базисных величин частных показателей фактической величиной этих показателей. Затем определяется разниц между последующим и предыдущим вариантами расчетов.

Подстановка — это условная величина, которая отвечает на вопрос каким было бы значение анализируемого показателя, если один из факторов изменяется, а все остальные остаются неизменными.

При применении способа цепных подстановок  должны соблюдаться следующие правила:

1) если на обобщающий показатель оказывают совместное влияние количественные и качественные факторы, то первоначально подстановкой определяют влияние количественных факторов, а затем — качественных.

2) если влияние какого-либо фактора на обобщающий показатель еще не определено, то его значение принимается в базисной величине, а если влияние уже установлено, то используют его фактическую величину.

3) плюс — это всегда увеличение, а минус — уменьшение, независимо от того носит ли изменение положительный или отрицательный характер.

Существует обобщающий показатель вида у = а × в × с × d. В базисном периоде его значение будет у_о = а_о × в_о  ×с_о × d_о, а в текущем (анализируемом)

у₁ = а₁ × в₁ × с₁ × d₁. Изменение обобщающего показателя будет равно разности между фактическим и базисным значениями

Δу = у₁ – у_о или (а₁ × в₁ × с₁ × d₁) – (а_о × в_о × с_о × d_о).

При применении способа цепных подстановок последовательность определения влияния каждого фактора на обобщающий показатель будет следующая:

у_о =  а_о × в_о × с_о × d_о

I подстановка у_а = а₁ × в_о × с_о × d_о

II подстановка  у_b =  а₁ × в₁ × с_о × d_о

III подстановка у_c = а₁ × в₁ × с₁ × d_о

IV подстановка у_d = а₁ × в₁ ×_*с₁ × d₁

Влияние каждого фактора:

у_а = у_а – у_о или (а₁ ×в_о × с_о × d_о) – (а_о × в_о × с_о × d_о)