Анализ прибыли на примере ООО «Фуд-Мо»

Таблица 28

Формирование  балансовой прибыли ООО «Фуд-Мо», тыс. руб.

 

Показатели		2006 г.		2007 г.
Выручка от реализации товаров, продукции, услуг		432568		496529
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.		424236		468392
Валовая прибыль		8332		28137
Расходы периода:		5298		5384
Коммерческие расходы		2276		1543
Управленческие расходы		3022		3841
Прибыль (убыток) от продаж		3034		22753
Проценты к уплате		1146		1915
Прочие операционные доходы		2541		1220
Прочие операционные расходы		2987		3471
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности		1442		18587
Внереализационные доходы	2892		2459
Внереализационные расходы	2169		5056
Балансовая прибыль	2165		15990

 

Выявлен финансовый результат: прибыль в 2006 г. составляла - 2165 тыс. руб., а в 2007 г. всего 15990 тыс. руб.

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2006 года с 2007 годом произошло за счет следующих факторов:

- прибыли от реализации  продукции (Пр)

Пр= 22753 – 3034 = +19719 тыс.руб.

- прочих операционных  доходов (Од)

Од= 1220 – 2541 = -1321 тыс.руб.

- прочих операционных  расходов (Ор)

Ор = 5386 – 4133 = +1253 тыс.руб.

- прочих внереализационных  доходов (Вд)

Вд = 2459 – 2892 = -433 тыс.руб.

- прочих внереализационных  расходов (Вр)

Вр = 5056 – 2169 = +2887 тыс.руб.

В результате влияния  рассматриваемых факторов балансовая прибыль ООО «Фуд-Мо» в 2004 году увеличилась относительно балансовой прибыли 2006 года на 13825 тыс.руб.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли  составляется таблица (см. таблицу 29), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

Таблица 29

Анализ динамики и  структуры финансовых результатов

 

Показатели	2006 г.		2007 г.		Изменение (+;-)
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес (%)	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес (%)	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес (%)
1. Прибыль от продаж	3034	-	22753	-	19719	-
2. Проценты к получению	-	-	-	-	-	-
3. Проценты к уплате	1146	-	1915	-	769	-
4. Доходы от участия  в других организациях	-	-	-	-	-	-
5. Прочие доходы	5433	-	3679	-	-1754	-
6. Прочие расходы	5156	-	8527	-	3371	-
7.Итого прибыль до  налогаобложения	2165	100	15990	100	13825	0
8. Отложенные налоговые  активы	3	0,14	28	0,18	25	0,04
9. Отложенные налоговые  обязательства	40	1,85	26	0,16	-14	-1,68
10. Текущий налог на  прибыль	786	36,30	5061	31,65	4275	-4,65
11.Чистая прибыль отчетного периода	1422	65,68	10929	68,35	9507	2,67

 

Из таблицы видно, что  прибыль до налогообложения увеличилась на 13825 тыс. руб. и составила в 2007 году 15990 тыс. руб. В связи с эти увеличился текущий налог на прибыль на 4275 тыс. руб., но его удельный вес в прибыли до налогообложения уменьшился на 4,65%. Таким образом, чистая прибыль увеличилась на 9507 тыс. руб (более чем в семь раз).

Определим точку безубыточности производства и запаса финансовой прочности (таблица 30 и 31).

Таблица 30

Определение точки безубыточности деятельности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности в 2007 г.

 

Показатели	Значение показателя
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	496529
2. Полная себестоимость  всего, тыс.руб.	473776
в том числе:
- условно-постоянные  затраты	161235
- условно-переменные  затраты	312541
3. Сумма маржинального  дохода, тыс.руб.	183988
4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, коэф.	0,371
5. Критический объем  выручки от продаж (точка безубыточности), тыс.руб.	434595,687
6. Запас финансовой  прочности, тыс.руб.	61933,313
7. Запас финансовой  прочности, %	14,25

 

Таблица 31

Расчет операционного рычага

 

Показатели	2006 г.	2007 г.	Измене- ние (+;-)
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	432568	496529	63961
2. Полная себестоимость,  тыс.руб.	429534	473776	44242
в том числе:
- условно-постоянные  затраты	126897	161235	34338
- условно-переменные затраты	302637	312541	9904
3. Прибыль от продаж, тыс.руб.	3034	28137	25103
4. Маржинальный доход,  тыс.руб.	129931	183988	54057
5.Коэффициент операционного  рычага (Кл)	42,824	6,539	-36,285

Маржин. доход = ВП – Перем. затраты

К_{опер.рыч.0} = Маржин. доход/Прибыль = 129931/3034 = 42,824

Прибыль от продаж увеличилась  на 25103 тыс. руб. и составила в 2007 году 28137 тыс. руб. Маржинальная прибыль увеличилась  на 54057 тыс. руб.

Показатель операционного  рычага показывает насколько увеличится прибыль при увеличении объема продаж. То есть, в данном случае переменные затраты существенно снизились и прибыль возросла, что привело к снижению коэффициента операционного рычага.

Точку безубыточности можно  изобразить на графике (рисунок 5).

 Затраты, тыс. руб.

 

   переменные затраты 

434596 – точка безубыточности

 

   161235

постоянные затраты

 

 

0   Объем производства, тыс. руб.

 

Рис. 5 – Точка безубыточности

 

Рассчитаем показатели рентабельности (таблица 32).

 

 

 

 

 

Таблица 32

Показатели рентабельности организации, %

 

Показатели	2006 г.	2007 г.	Измене- ние (+;-)
1.Рентабельность капитала (Rк)	5,7	35,2	29,5
2. Рентабельность собственного  капитала (Rск)	14,2	84,4	70,2
3. Рентабельность продаж (Rпродаж)	0,7	4,6	3,9
4. Рентабельность продукции  (Rпродукции)	0,7	4,9	4,2
5. Рентабельность основных  фондов (Rоф)	9,8	73,3	63,5
6. Рентабельность оборотных  средств (Rобс)	13,7	67,6	53,9

 

R_к0 = П/(СК+ЗК) = 1422/24881 = 0,057

R_ск0 = П/СК = 1422/10035 = 0,142

R_{продаж0} = П_вал/ВП = 3034/432568 = 0,007

R_{продукции0} = П_вал/Себест-ть = 3034/424236 = 0,007

R_оф = П/ОФ = 1422/14464 = 0,098

R_обс = П/ОбС = 1422/10417 = 0,137

В связи с тем, что  прибыль в отчетном году увеличилась  более чем в семь раз,  все  показатели рентабельности увеличились, в особенности рентабельность собственного капитала, так как темп роста прибыли опережает темп роста собственного капитала. Также увеличился показатель рентабельности основных фондов (на 63,5%), так как величина основных средств изменилась всего на 441 тыс. руб.

 

 

3.2.2. Анализ распределения и использования прибыли

 

 

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

 За счет чистой  прибыли выплачиваются дивиденды  акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть  прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (рисунок 6).  В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа  распределения и использования  прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По  результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения  и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Рисунок 6 – Схема распределения чистой прибыли

 

Так, на ООО «Фуд-Мо» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, резервный фонд.

Анализируя распределения  чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основными факторами является  чистая прибыль и  коэффициент отчислений прибыли.

Таблица 33

Данные об использовании  чистой прибыли

 

Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонения (+, -)
1. Чистая прибыль	1422	10929	+9507
2. Распределение чистой  прибыли:
Продолжение таблицы 33
в фонд накопления	426,6	2732,25	+2305,65
в фонд потребления	711	6557,4	+5846,4
в резервный фонд	-	724,6	+724,6
3. Доля в чистой  прибыли, %
фонда накопления	30	25	-5
фонда потребления	50	60	+10
в резервный фонд	-	6,63	+6,6