Финансовое планирование

 

По данным таблицы  2.3.6 можно сделать вывод о том, что бюджет коммерческих расходов выполнялся лишь на 72-83 %, в данном случае отрицательное влияние оказал именно спад объема продаж.

 Значительных  отклонений другими факторами  не прослеживается, кроме перерасхода  по заработной плате на 20 % и  запасным частям на 9 %. Но экономии  значительная экономия по другим  статьям компенсировала эти расходы.

Значительное  влияние на бюджет коммерческих расходов оказывает бюджет продаж. В этом бюджете увязывается объем продаж с финансирования мероприятий, направленных на стимулирование сбыта.

В основном затраты  на поддержание сбыта планируется  в процентном отношении к объему продаж, исключение составляют арендные платежи за складские помещения.

Коммерческие  расходы планируются по статьям  затрат в целом по организации. Значительную часть коммерческих расходов составляют расходы на рекламу, поэтому необходимо четко определить где, когда и  как должна быть проведена, сколько  необходимо на нее потратить, чтобы  получить максимальную прибыль при  минимальных затратах.

При составлении  бюджета коммерческих расходов выделяют затраты на упаковку, транспортировку, страхование, хранение, складирование  и прочее.

В соответствии с параметрами разработанных  бюджетов разрабатываются бюджет административных расходов и бюджет трудовых затрат.

Бюджет заработной платы имеет связи с бюджетами  нижнего уровня такими как  бюджет продаж. Он оказывает влияние на бюджеты прибылей и убытков, а так же бюджета движения денежных средств. Бюджет общепроизводственных расходов на данном предприятии планируется из расчета потребности в обеспечении всего хозяйственного процесса.

 

 

 

Таблица 2.3.7

Исполнения  бюджета по общим и административным расходам и зарплате

Статьи затрат	Годы						Исполнение, (%)
	2010		2011		2012		Годы
	План	Факт.	План	Факт.	План	Факт.	2010	2011	2012
Основная зарплата	44538	40680	47789	38207	39254	41003	91,3	79,9	104,5
Дополнит. Зарплата	11134	12096	11947	11361	9458	10251	108,6	95,1	108,4
Начисления	14861	13326	15946	12516	11546	13326	89,7	78,5	115,4
Командировки	928	978	996	919	854	714	105,4	92,3	83,6
Содержание охраны	3248	3037	3485	2852	2990	2990	93,5	81,8	100,0
Телефонные расходы	1856	1475	1991	1385	1708	1300	79,5	69,6	76,1
Расходы объединения	20877	20618	22401	19365	19220	19220	98,8	86,4	100,0
Амортизация	3711	3022	3982	2838	3417	3417	81,4	71,3	100,0
Подготовка кадров	928	886	996	832	854	865	95,4	83,5	101,3
Охрана труда	2320	931	2489	874	2136	1661	40,1	35,1	77,8
Затраты на ремонт	6186	13401	6637	12586	5695	1068	216,6	189,6	18,8
Материалы, запчасти	5026	3803	5393	3572	4627	2176	75,7	66,2	47,0
Собствен. Транспорт	18558	17073	19912	16035	17085	13556	92,0	80,5	79,3
Топливо	5413	1869	5808	1755	4983	2940	34,5	30,2	59,0
Энергия	3248	1611	3485	1513	2990	2990	49,6	43,4	100,0
Вода	232	176	249	165	214	214	75,7	66,3	100,0
Сторонние услуги	2474	4044	2655	3798	2278	1993	163,4	143,1	87,5
Вывоз мусора	1160	1041	1245	978	1068	1068	89,7	78,6	100,0
Реклама	2320	1359	2489	1276	2136	1661	58,6	51,3	77,8
Инвентарь	3248	3342	3485	3139	2990	1851	102,9	90,1	61,9
Страхование	232	167	249	157	214	214	72,0	63,1	100,0
Будущие расходы	1856	231	1991	217	1708	712	12,5	10,9	41,7
Компьютерн. услуги	774	381	830	358	712	712	49,3	43,1	100,0
Налоги	1355	1331	1454	1250	1726	1661	98,2	86,0	96,2
Прочие расходы	1546	1890	1659	1775	1424	712	122,2	107,0	50,0
Итого	154586	148695	165869	139656	142314	128254	96,2	84,2	90,1

 

Как видим из таблицы 2.3.7 данные бюджеты также не были выполнены как в 2011году так и в 2012 году. Отметим некоторые особенности исполнения данных бюджетов. Так бюджет по заработной плате в 2011 году был выполнении только на 79,9 %, при том что объем реализации также снизился, а в 2012 году отмечен перерасход денежных средств, при еще большем снижении объема реализации. В связи с этим вызывает сомнение обоснованность перерасхода средств. По остальным статьям расходов необоснованных отклонений не отмечено.

Бюджет прибылей и убытков – первый из документов так называемых финансовых бюджетов. Данный бюджет составляется автоматически  – в него заносятся данные ранее  рассчитанных бюджетов.

Представим в  таблице 2.3.8 параметры бюджета прибылей и убытков за 2011-2012 год.

Таблица 2.3.8

Основные  показатели исполнения бюджета прибылей и убытков

Показатель	Годы						Исполнение, (%)
	2010		2011		2012		Годы
	План	Факт.	План	Факт.	План	Факт.	2010	2011	2012
Выручка от продаж товаров	256544	293590	220000	224094	230000	182903	114,4	101,9	79,5
Себестоимость товаров	205066	232390	175869	184093	187314	149362	113,3	104,7	79,7
Валовая прибыль	51478	61200	44131	40001	42686	33541	118,9	90,6	78,6
Коммерческие расходы	42518	48246	31638	26095	29983	21607	113,5	82,5	72,1
Прочие доходы	5468	6919	1642	1564	1754	2210	126,5	95,2	126,0
Чистая прибыль	10965	13141	14135	12342	14457	9724	119,8	87,3	67,3

 

По данным таблицы 2.3.8 можно сделать вывод, о том что сокращение объемов реализации привело к отклонениям от плана по получению чистой выручки (план выполнен только на 67%, по 2012 году), отклонению от плана валовой прибыли (78,6% в 2012 году). Заключительным этапом финансового планирования является составление бюджета движения денежных средств. В отличии от бюджета прибылей и убытков - бюджет движения денежных средств является структурой, которая показывает "реальное" движение денег и их эквивалентов в классификации план-факт-отклонение. Прогноз баланса является отражение финансовой политики предприятия относительно структуры активов и источников. Другими словами баланс демонстрирует степень рискованности политики в отношении дебиторов и кредиторов. На данном предприятии его составление не играет важной роли и носит общий характер.

Таблица 21

Основные  показатели исполнения бюджета прибылей и убытков 

Показатель	Годы						Исполнение, (%)
	2010		2011		2012		Годы
	План	Факт	План	Факт.	План	Факт.	2010	2011	2012
Выручка от продаж товаров	256544	293590	220000	224094	230000	182903	114,4	101,9	79,5
Себестоимость товаров	205066	232390	175869	184093	187314	149362	113,3	104,7	79,7
Валовая прибыль	51478	61200	44131	40001	42686	33541	118,9	90,6	78,6
Коммерческие расходы	42518	48246	31638	26095	29983	21607	113,5	82,5	72,1
Прочие доходы	5468	6919	1642	1564	1754	2210	126,5	95,2	126,0
Чистая прибыль	10965	13141	14135	12342	14457	9724	119,8	87,3	67,3

 

Разработанная и утвержденная система текущего финансового планирования является основой оперативного финансового  планирования, которое необходимо в  целях контроля за поступлением фактической  выручки на расчетный счет и расходованием  наличных финансовых ресурсов. Это  связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативное финансовое планирование включает составление  и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности  в краткосрочном кредите. Оперативный  план необходим для обеспечения  финансового успеха предприятия. Поэтому  при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Таблица 23

Платежный календарь по расчетному счету на январь 2012 год

Показатели	Сумма, тыс.руб.
Расходы
Неотложные нужды	1315
Заработная плата и приравненные к ней платежи	5381
Налоги	1113
Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности	13045
Погашение ссуд банка	3456
Уплата процентов за кредит	213
Прочие расходы	614
ИТОГО расходов	25137
Поступления денежных средств
От реализации продукции, работ, услуг	17204
От реализации ненужных товарно-материальных ценностей	68
Поступления дебиторской задолженности	4
Прочие поступления	3141
ИТОГО поступлений	20417
Балансирующие статьи
Превышение поступлений над расходами	4720
Превышение расходов над поступлениями

 

Платежный календарь  – основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным  и надежным инструментом управления денежными потоками предприятия. Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий. Период планирования определяется на данном предприятии равным одному месяцу в понедельной разбивке.

В таблице 23 мы видим  что реальный дефицит денежных средств  составляет 4720 тыс.руб., в связи с  чем на январь месяц в целях  сбалансирования доходов и расходов потребуется внесение в кредитный  план суммы 5000 тыс.руб. Помимо платежного календаря на предприятиях может  составляться кассовый план.

Кассовый план – это план оборота наличных денежных средств, определяющих поступления  и выплаты наличных денег через  кассу предприятия. Планово-аналитическая  служба ООО «Изабелла» осуществляет контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Кассовый план предоставляется обслуживающему банку для согласования вопросов инкассации наличных средств. Кассовый план составляется на квартал.

Заключительным  этапом финансового планирования является составление сводной аналитической  записки.

В ней даётся характеристика основных показателей  годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений  с бюджетом, коммерческими банками, порядок распределения прибыли. Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия  финансовыми ресурсами и структуре  источников их формирования.

 

2.4. Разработка финансового плана на 2013 год

 

Финансовый план — составная часть внутрифирменного планирования, процесс разработки системы  показателей по обеспечению предприятия  необходимыми денежными средствами и повышению эффективности его  финансовой деятельности в будущем  периоде. ООО «Изабелла» следует скорректировать стратегическое планирование, обеспечив тем самым неразрывную связь с текущим финансовым планом – бюджетами.

В свою очередь  бюджеты требуют более детальную  разбивку (квартал, месяц), что значительной степени облегчит оперативное финансовое планирование. Применение в совокупности различных систем анализа отклонений, поможет ООО «Изабелла» конкретизировать свои стратегические цели, позволить своевременно вносить уточнения как в бюджеты, так и оперативные планы.

 Как отмечалось  ранее конкуренция в торгово-закупочной  деятельности в настоящее время  достаточно жесткая. В первую очередь это наличие крупных супермаркетов на территории микрорайона и крупных магазинов с круглосуточным режимом работы. В непосредственной близости менее 1 км конкуренцию составляют несколько небольших магазинов.

 Рыночная  доля ООО «Изабелла» составляет около 70 %. При этом в данном районе отсутствуют практически торговые точки с круглосуточным режимом работы. Также лишь в незначительной степени развита торговля товарами бытовой направленности.