Отчет по практике в ООО «Агропродукт»

Анализ является основным инструментом прогнозирования результатов деятельности предприятия в будущем на основе изучения сложившихся тенденций в прошлом. Умение предугадать развитие событий, увидеть в настоящем черты будущего -- одна из функций анализа. Правильно составленные прогнозы должны способствовать повышению уровня планирования и облегчать процесс принятия решений.

По признаку времени анализ хозяйственной деятельности подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный) [12].

Предварительный (перспективный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных последствий на основе оценки чувствительности результативных показателей к изменению факторов внешнего и внутреннего характера.

Последующий (ретроспективный) анализ осуществляется после совершения хозяйственных операций. Он используется для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных и стратегических планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков.

Перспективный и ретроспективный анализ тесно связаны. Именно ретроспективный анализ дает возможность видеть перспективу. Он является основой перспективного анализа. Анализ результатов деятельности за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности развития предприятия, раскрыть последствия ранее принятых управленческих решений, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Понимание прошлого -- необходимая предпосылка предвидения будущего. В свою очередь, от глубины и качества предварительного анализа зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые или прогнозные показатели недостаточно обоснованы и реальны, то их последующий анализ вообще теряет смысл.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это средство не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Функция контроля за выполнением планов не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности и изменчивости внешней среды требуется систематическая оперативная их корректировка. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным.

Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов - характерная для настоящего времени тенденция.

Финансовое состояние оказывает непосредственное влияние на производственную и коммерческую деятельность, обеспеченность предприятия материальными и финансовыми ресурсами. Неудовлетворительное финансовое состояние приводит к несвоевременным расчетам с работниками организации, бюджетом, поставщиками, банками и т.д., что в конечном счете может привести к банкротству организации.

От финансового состояния зависит инвестиционная деятельность предприятия. Недостаток финансовых ресурсов не позволяет обновлять основные производственные фонды, осуществлять научно-исследовательские опытно-конструкторские и технологические работы, применять новые технологии, что может отрицательно сказаться на конкурентоспособности выпускаемой продукции.

В свою очередь, финансовое состояние зависит от результатов производственной и коммерческой деятельности. При сбоях в производстве и продажах сокращается приток денежных средств и как следствие снижается финансовая устойчивость предприятия.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего максимально точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим важную роль финансовый анализ, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью прогнозирования финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия отражает способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности [24]. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является результатом умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности предприятия должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала т наиболее эффективное его использование.

Таким образом, целью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является оценка его текущего финансового состояния, а также определение того, по каким направлениям нужно вести работу по улучшению этого состояния. При этом желательным полагается такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Таким образом, внутренними по отношению к данному предприятию пользователями финансовой информации являются работники управления предприятием, от которых зависит его будущее финансовое состояние.

Вместе с тем, финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Поэтому можно считать, что вторая основная задача анализа - показать состояние предприятия для внешних потребителей, количество которых при развитии рыночных отношений значительно возрастает. Внешних пользователей финансовой информации можно разбить на две большие группы:

- лица и организации, которые имеют непосредственный финансовый интерес - учредители, акционеры, потенциальные инвесторы, поставщики и покупатели продукции (услуг), различные кредиторы, работники предприятия, а также государство, прежде всего в лице налоговых органов. Так, в частности, финансовое состояние предприятия является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности или нецелесообразности выдачи ему кредита, а при положительном решении этого вопроса - под какие проценты и на какой срок;

- пользователи, имеющие косвенный (опосредованный) финансовый интерес, - аудиторские и консалтинговые фирмы, органы государственного управления, различные финансовые институты (биржи, ассоциации и т. д.), законодательные органы и органы статистики, пресса и информационные агентства.

Все эти пользователи финансовой отчетности ставят перед собой задачу провести анализ состояния предприятия и на его основе сделать выводы о направлениях своей деятельности по отношению к предприятию в ближайшей или долгосрочной перспективе. Таким образом, в подавляющем большинстве случаев, это будут выводы по их действиям в отношении данного предприятия в будущем, а поэтому для всех этих лиц наибольший интерес будет представлять будущее (прогнозное) финансовое состояние предприятия. Это объясняет чрезвычайную важность задачи определения прогнозного финансового состояния предприятия и актуальность вопросов, связанных с разработкой новых и улучшением существующих методов такого прогнозирования.

Степень соответствия выводов, сделанных в ходе анализа финансового состояния предприятия, реальности в значительной степени определяется качеством информационного обеспечения анализа. Основными источниками информации являются:

- отчетный бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2);

- отчет об изменениях капитала (форма №3);

- отчет о движении денежных средств (форма №4);

- приложение к балансу (форма №5);

- формы статистической отчетности, данные первичного аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Несмотря на массу критики в адрес бухгалтерской отчетности в нашей стране, у внешних по отношению к предприятию субъектов никакой другой информации, как правило, нет. Эти лица используют публикуемую информацию и не имеют доступа к внутренней информационной базе предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия по данным финансовой отчетности осуществляется на основе системы аналитических коэффициентов, позволяющих получить представление о шести аспектах деятельности предприятия [19] (рисунок 1.2).

 

Рисунок 1.2 - Система показателей оценки экономического потенциала фирмы

 

В основе схемы понятие экономического потенциала фирмы, как совокупности ее имущественного и финансового потенциалов. Под имущественным потенциалом предприятия понимается совокупность его ресурсов, предназначенных для достижения поставленных целей, под финансовым потенциалом - ее финансовые возможности.

Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Наиболее важными из них являются: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Они имеют большое значение для оценки финансового положения фирмы, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы.

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам. Наиболее часто используются показатели рентабельности продаж, рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.

Показатели финансовой устойчивости характеризуют систему финансирования деятельности фирмы: структуру источников финансирования, роль долгосрочных источников и соотношение их видов.

Для оценки прибыли необходимо детально изучить отчет о прибылях и убытках (форма №2). В соответствии с данной формой на предприятии выделяют четыре вида прибыли:

1. Валовая прибыль - строка 2100 (формы №2);
2. Прибыль от продаж - строка 2200 (формы №2);
3. Прибыль до налогообложения - строка 2300 (формы №2);
4. Чистая прибыль - строка 2400 (формы №2).

Показатели рентабельности -- это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон -- ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности.

Наиболее интересными, с практической точки зрения,  являются следующие показатели рентабельности:

1. Рентабельность продаж - это отношение прибыли от продаж  к выручке от реализации продукции (стр. 2200 / стр. 2110);

2. Валовая рентабельность - это отношение валовой прибыли к выручке от реализации продукции  (стр. 2100 / стр. 2110);

3. Рентабельность производства - это отношение прибыли от продаж к себестоимости продукции  (стр. 2200 / стр. 2120);;

4. Рентабельность основной деятельности - это отношение прибыли от продаж к сумме (себестоимости продукции  + коммерческие расходы) (стр. 2200 / (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220);

5. Рентабельность активов - это отношение чистой прибыли к стоимости активов предприятия (стр. 2400 / стр. 1600);

6. Рентабельность собственного капитала - это отношение чистой прибыли к стоимости собственного капитала предприятия (стр. 2400 / стр. 1300 + стр. 1530);.

В общем виде все показатели показывают насколько рентабельно предприятие и характеризуют отношение различных видов прибыли к различным затратам и могут отображаться либо в процентах, либо в коэффициентах.

Актуальность задач, связанных с прогнозированием финансового состояния предприятия, отражена в одном из используемых определений финансового анализа, согласно которому финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности [20, С.329]. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. При таком подходе финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование позволяет в значительной степени улучшить управление предприятием за счет обеспечения координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, и распределения ответственности.