Отчет по практике в ЗАО «ТИРОТЕКС»

В настоящее время термину  «ликвидность» присущ более широкий  спектр применения и он характеризует  различные объекты экономики. Он используется как самостоятельная  экономическая категория, но и с  другими понятиями, которые касаются определенных объектов экономической  жизни, такие как товар или  ценная бумага, связан с субъектами национальной экономики, представителями  которой являются банки, рынки и  организации, затрагивает определение  особенностей деятельности субъектов  хозяйствования (баланс организации  и баланс банка).

В ряде работ отечественных  и зарубежных специалистов понятия  ликвидность и платежеспособность нередко отождествляются. Например, О.В. Ефимова считает: «Способность организации производить расчеты по своим краткосрочным обязательствам и называется ликвидностью или, другими словами, текущей платежеспособностью». [11. С.55]

В.А. Кейлер пишет: «Под ликвидностью предприятия принято понимать способность предприятия выполнять свои обязательства по задолженности точно в момент наступления срока платежей».

Подобный подход наблюдается  и у Э. Хелферта: «Ликвидность - способность своевременно погашать свои обязательства». То есть, в этих определениях высвечивается понятие платежеспособности, рассмотренное выше. [14. С.28]

У ряда российских ученых наблюдается  другой подход. М.Л. Лишанский и И.Б. Маслова указывают: «Ликвидность - определенное соотношение суммы задолженности предприятия и суммы тех средств, которые будут направлены на ее погашения.

Ликвидность означает безусловную  платежеспособность и предполагает определенную зависимость активов  и обязательств, по общей сумме, и  по срокам наступления обязательств». Это достаточно полное и подробное  определение ликвидности. Здесь  обозначена четкая связь ликвидности  и платежеспособности, а так же степень ликвидности.

П.И. Вахрин считает: «Ликвидность - это способность предприятия быстро превратить свои активы в наличные средства (денежные), которые необходимы для осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности и необходимы для погашения обязательств предприятия». В данном определении упор делается на оперативность превращения активов в денежные средства для нужд предприятия. [7. С.190]

Л.Т. Гиляровская и Д.А. Ендовицкий считают, что ликвидность это финансовые возможности организации погасить строго в срок свои краткосрочные обязательства перед банком, поставщиками, бюджетом и другими кредиторами. [8. С.154] Ликвидность обусловливается также скоростью превращения в наличные денежные средства активов, представленных в статьях баланса». Здесь также подчеркивается тот факт, что ликвидность зависит от скорости превращения активов в денежные средства.

Итак, налицо два подхода  к понятию ликвидности. По первому  подходу под ликвидностью рассматривается  способность организации рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам. Такой подход очень близок к изложенному  выше подходу изучения понятия платежеспособности. По другому подходу ликвидность - это готовность, а самое главное - та скорость, с которой непосредственно  активы могут быть превращены в финансовые средства.

Другие авторы, отдельно как экономическую категорию, выделяют ликвидность баланса. О.И. Лаврушиной говорится о ликвидности баланса: «Ликвидным баланс называется тогда, когда  его состояние обеспечивается за счет быстрой реализации средств  по активу рассчитаться по срочным  обязательствам по пассиву».

В.М. Родионова и М.А. Федотова считают: «Ликвидность баланса - это  возможность покрытия обязательств организации теми активами, у которых  срок превращения в денежные средства равен сроку погашения обязательств».

Г. Савицкая также выделяет ликвидность баланса: «Ликвидность баланса представляет собой возможность  организации обращать активы в наличность и погашать платежные обязательства, у которых срок превращения в  денежные средства равен сроку погашения платежных обязательств. В этом определении особое внимание уделяется возможности обратить активы в наличность.

А также подчеркивается, что срок превращения активов  в денежную наличность соответствует  сроку погашения платежных обязательств. Здесь можно сделать одно дополнение: обратить активы в денежные средства, как наличные, так и безналичные. Ведь погашать свои обязательства предприятие должно в основном в безналичной форме. [32. С.225]

Ученые А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин определяют ликвидность баланса и еще отдельно выделяют ликвидность активов: «Ликвидность активов является обратной величиной ликвидности баланса.

Это связано с тем, что  чем меньше времени необходимо для  перевода данного вида активов в  денежную форму, тем выше уровень  его ликвидности». Здесь наиболее полно раскрывается смысл ликвидности, выделяются понятия «ликвидность баланса» и «ликвидность активов». [38. С.69]

Ликвидность баланса - срок отдачи денег, а ликвидность активов - срок получения денег. Эти понятия, естественно, взаимосвязаны друг с  другом. То есть, как быстро и в  каком объеме предприятие получит  денежные средства, так быстро и  в том объеме оно сможет погасить долги. А это и есть смысл ликвидности.

Следовательно, говоря о  ликвидности баланса предприятия, надо подразумевать наличие у  организации оборотных средств в том размере, которого теоретически должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств, даже если и не в сроки, предусмотренные контрактами.

Таким образом, из выше сказанного следует, что понятие ликвидности  возникло давно, а в ХХ веке экономистами уделялось большое внимание этой категории. Ученые ликвидность предприятия  рассматривают вместе с понятием платежеспособности предприятия. Кроме  того, понятие ликвидность тесно  связано с понятием ликвидности  баланса и активов предприятия. Некоторые авторы вообще считают  платежеспособность и ликвидность  равнозначными по сущности понятиями. Однако, по мнению автора, это понятия  разные, хотя и взаимосвязанные.

Платежеспособность - это  определенное финансовое состояние  предприятия, при котором оно  свободно, в полном объеме отвечает по своим обязательствам. А ликвидность - это уже оценочный показатель платежеспособности. Он определяет способность предприятия быть платежеспособным. [26. С.97]

От степени ликвидности  баланса зависит платежеспособность. Следовательно, ликвидность характеризует  как текущее состояние расчетов, так и перспективное.

1.3 Информационное  обеспечение расчета финансовой  устойчивости и платежеспособности  предприятия

Важное место в организации  экономического анализа на предприятии  занимает его информационное обеспечение. При анализе используются не только экономические данные, но и техническая, технологическая и другая информация. Все источники необходимого материала для анализа подразделяется на: нормативно-плановые, внеучтённые и учетные. [5. С.285]

К нормативно-плановым источникам материала можно отнести все  виды планов, разрабатываемых на предприятии, включая нормативные материалы  и сметы.

К учетным источникам информации относятся все данные, содержащиеся в документах бухгалтерского, оперативного и статистического учета, и все  типы отчетности, включая первичную  учетную документацию.

Внеучетные источники информации включают документы, которые способствуют регулированию хозяйственной деятельности и данные, которые характеризуют функционирования предприятия с происходящими изменениями внешней среды. К ним можно отнести:

) официальные документы,  их используют в обязательном  порядке при осуществлении своей  деятельности (законы, приказы, постановления,  акты ревизий, приказы руководителей  и распоряжения собственников);

) хозяйственно-правовые  выступают в виде договоров,  соглашений;

) научно-техническая информация;

) техническая, технологическая,  а так же иная документация;

) информация о поставщиках  и покупателях, основных конкурентах;

) информация о рынке  материальных ресурсов: объемы рынков, уровень цен на рынках и  их динамика на определенные  виды ресурсов.

Информационной базой  для проведения финансового анализа  служит вся информационная система  предприятия, в которую входят: пакет  статистической отчетности; пакет финансовой отчетности; внутренние документы предприятия; бухгалтерские регистры; первичные  бухгалтерские документы; учредительные  документы; плановая документация; пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету.

В настоящее время финансовая (бухгалтерская) отчетность организации  формируется с учетом современных  стандартов. [5. С.148]

Данные статистического  учета и отчетности предприятия  используются для углубленного изучения тенденций основных показателей  и факторов, формирующих их уровень.

Финансовая отчетность представляет собой совокупность всех форм отчетности, составленных на основе данных финансового  учета с последующим предоставлением  пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия. [8. С.155] Финансовый учет сочетает в себе информацию производственного учета, которая обычно накапливается, а затем и используются компанией преимущественно только для внутреннего пользования. Функциональное разделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий учет необходимо из-за принципиальных отличий задач учета в рыночной и плановой экономиках. Главными задачами бухгалтерского учета в плановой экономике считались сбор и обработка информации для государственных органов управления, статистических и налоговых органов. Бухгалтерский учет при рыночной экономике выполняет несколько другие функции. Это исходило из того, что: меняется структура собственности; а так же предприятию необходимо искать такие решения, при которых была бы обеспечена победа в конкурентной борьбе и достигались запланированные финансовые результаты. Бухгалтерский учет при переходе к рыночной экономике представляет собой документ сбора, обработки и передачи необходимой информации о деятельности предприятия, заинтересованным сторонам, которые хотят инвестировать имеющиеся в их распоряжении средства. [7.С.168] Годовая бухгалтерская отчетность предприятия (за исключением бюджетных учреждений) должна содержать такие отчетные формы как: бухгалтерский баланс (форма 1); отчёт о прибылях и убытках (форма 2); отчет об изменениях капитала (форма 3); отчет о движении денежных средств (форма 4); приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5); пояснительную записку; аудиторское заключение, оно подтверждает достоверность и точность бухгалтерской отчетности предприятия.

Наибольший объем информации, необходимой для анализа, содержит бухгалтерский баланс, актив баланса  характеризует имущество предприятия, его состав, состояние в денежной форме. Актив баланса обычно строится в порядке возрастания ликвидности  средств. А пассив баланса содержит источники формирования средств  организации, его финансирование (собственные  резервы, займы). Следует учитывать, что отчетность предприятия содержит также показатели деятельности структурных подразделений (включая филиалы и представительства). [18. С.199]

Баланс позволяет дать оценку эффективности размещения капитала, помогает рассчитать необходимое количество капитала для осуществления текущей  хозяйственной деятельности предприятия  и величину средств для его развития, размер необходимых заемных средств, и эффективность их привлечения.

В отчете о прибылях и  убытках приводятся данные о доходах  и расходах организации, ее финансовых результатах за отчетный год. Данные отчета представляются нарастающим  итогом с начала года исходя из оборотов по соответствующим счетам учета.

Отчет об изменении капитала отражает данные о движении собственного капитала организации, включая его  составные части: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль, а также  созданные в организации резервы.

Отчет о движении денежных средств содержит изменения о  финансовом положении предприятия  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Эти данные представляются в валюте той страны, в которой осуществляет свою деятельность предприятие нарастающим итогом с начала года за отчетный год и  в сравнении с предыдущим.

В приложении к бухгалтерскому балансу отражается движение имущества  подлежащего амортизации (нематериальные активы и основные средства), а так  же имущества, предназначенного для  сдачи в лизинг, расходов на освоение природных ресурсов, вложений финансовых средств, дебиторской и кредиторской задолженностей, расходов по обычным  видам деятельности.

Пояснительная записка к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в обязательном порядке включается в состав годового отчета. В нем раскрываются сведения, которые относятся к учетной  политике предприятия, и обеспечивают пользователей теми данными, которые  не включаются в форму 1 и форму 2.

Своевременный и полный анализ данных всех первичных и сводных  учетных регистров и отчетности необходим для принятия корректирующих мер, которые будут направлены на достижение более высоких результатов  хозяйственной деятельности.

Данные статистического  учета и отчетности предприятия  используются для углубленного изучения тенденций основных показателей  и факторов, формирующих их уровень. Изучение данных макроэкономической статистики в целом по отрасли или народному хозяйству необходимо для оценки внешних условий функционирования предприятия и степени хозяйственных и финансовых рисков. [24. С.277]

Оперативный учет и отчетность, по сравнению со статистическим и  бухгалтерским учетом, способствуют быстрому обеспечению анализа необходимыми данными, такими как: данные о производстве и отгрузке продукции; данные о состоянии производственных запасов.