Управление доходами и расходами предприятия

Актив бухгалтерского баланса  состоит из двух разделов:

1. Внеоборотные активы.

2. Оборотные активы.

Пассив бухгалтерского баланса  состоит из трех разделов:

1. Капитал и резервы.

2. Долгосрочные обязательства.

3. Краткосрочные обязательства.

В первом разделе актива баланса «Внеоборотные активы»  содержится информация о стоимости  основных средств и нематериальных активов. Итог первого раздела актива баланса, с достаточной для анализа  степенью точности, показывает суммарную  стоимость имеющихся у предприятия  нематериальных активов, основных средств, а также суммарные затраты, произведенные  в капитальном строительстве.

Во втором разделе актива баланса «Оборотные средства» сосредоточена  информация о стоимости имеющихся  на предприятии товаров и производственных запасов, незавершенного производства, стоимости еще не реализованной  готовой продукции, а также информация о стоимости животных, находящихся  на выращивании и откорме, стоимости  инструмента и инвентаря, находящегося в производстве. Кроме того, во втором разделе актива сосредоточена информация о расчетах с дебиторами за товары, работы и услуги, по расчетам с бюджетом и своим персоналом и прочими  дебиторами, т.е. сведения о тех сумах, которые должны предприятию разные физические и юридические лица. Во втором же разделе указаны сведению об имеющихся у предприятия денежных средствах на расчетных, валютных счетах, в кассе.

Итог второго раздела  актива баланса показывает совокупную стоимость оборотного имущества  предприятия, которое в случае крайней  необходимости можно продать (реализовать) и превратить в деньги, не затрагивая недвижимости, которой располагает  предприятие.

Оценивая содержание пассива  баланса можно сказать, что:

В третьем разделе пассива  баланса «Капитал и резервы» содержится информация о тех источниках собственных  средств, на которые сформирована часть  активов предприятия.

Итог третьего раздела  пассива баланса показывает размер собственных финансовых ресурсов, уже  использованных предприятием для формирования имеющегося имущества, которым оно  располагает.

В четвертом разделе пассива  баланса «Долгосрочные обязательства» содержится информация о суммах долгосрочных кредитов и суммах долгосрочных заемных  средств, то есть тех средств, срок погашения  задолженности по которым составляет 12 месяцев и более.

В пятом разделе пассива  баланса «Краткосрочные обязательства» содержится информация о краткосрочных  источниках заемных средств, то есть о тех суммах денежных средств, которые  предприятие задолжало юридическим  и физическим лицам и по тем  суммам, которые предприятию необходимо заплатить в бюджеты всех уровней  и внебюджетные фонды. Срок погашения  сумм задолженности предприятия, указанных  в пятом разделе пассива баланса, не превышает 12 месяцев.

Актив равен пассиву, то есть хозяйственных средств без источников не существует.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

«Отчет о прибылях и  убытках» содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

1. о прибыли (убытках)  от продажи товаров, продукции,  работ, услуг (из выручки нетто  вычитают себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг,  коммерческие расходы и управленческие  расходы, если они по учетной  политике выделяются из производственной  себестоимости и списываются  на счета реализаций);

2. об операционных доходах  и расходах с выделением процентов  к получению и уплате (сумм  процентов по ценным бумагам  и сумм, причитающихся от банков  за пользование ими остатками  средств на счетах организации), доходах от участия в других  организациях и прочих операционных  доходах и расходах;

3. о внереализационных  доходах и расходах, прибыли (убытках)  до налогообложения, налоге на  прибыль и иных аналогичных  платежах, о прибыли (убытках)  от обычной деятельности;

4. о чрезвычайных доходах  и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода,  которую получают прибавлением  к прибыли от обычной деятельности  чрезвычайных доходов и вычитанием  из полученной суммы чрезвычайных  расходов.

Эти данные необходимы для  того, чтобы определить эффективность  работы предприятия, рассчитав показатели деловой активности (оборачиваемости  активов), рентабельности. Для акционеров большой интерес представляет показатель нераспределенной прибыли, так как  он характеризует возможность выплаты  дивидендов.

Для финансового менеджмента  большое значение имеет четкая классификация  доходов и расходов, позволяющая  обоснованно определить результат  деятельности предприятия за определенный период, выделить влияние отдельных  групп доходов и расходов на конечный финансовый результат.

Для определения источников получения доходов деятельность предприятия подразделяется на следующие  виды:

- основная (операционная) деятельность - производство и реализация продукции,  работ, услуг;

- финансовая деятельность - получение и предоставление  кредитов, участие в деятельности  других предприятий, операции  на фондовом рынке, операции  с валютой и т.п.

В результате такого деления  появляется возможность определения  удельного веса доходов от разных видов деятельности в общей сумме  доходов. Исходя из этого деления, для  системы финансового управления рассчитываются следующие показатели доходов и прибыли:

- чистая выручка от  реализации продукции (работ,  услуг) - это валовая выручка от  реализации за вычетом НДС,  акцизов, возвращенных товаров  и ценовых скидок. Этот показатель  служит базой для расчета показателей  прибыли и рентабельности;

- прибыль от реализации (от основной деятельности) - определяется  как разница между чистой выручкой  от реализации и себестоимостью  реализации продукции, а также  коммерческими и управленческими  расходами. Служит для анализа  эффективности основной хозяйственной  деятельности;

- прибыль от финансовой  деятельности - сальдо доходов и  расходов по финансовой деятельности. Позволяет оценить эффективность  финансовой деятельности и отделить  эту часть прибыли от доходов  от производственной деятельности;

- прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности - сумма прибыли от  основной деятельности и от  финансовой деятельности;

- прибыль (убыток) до уплаты  налога - базовый показатель для  расчета налогооблагаемой прибыли,  рассчитывается как сумма прибыли  от финансово-хозяйственной деятельности  и сальдо внереализационных доходов  и расходов. Это прибыль за  счет всех источников ее получения  (валовая или балансовая прибыль);

- чистая прибыль (убыток) - прибыль после уплаты налога. Характеризует эффективность использования  собственного капитала, является  источником затрат на накопление  и потребление. На получение  чистой прибыли должно настраиваться  управление финансами предприятия;

- нераспределенная прибыль  - прибыль за вычетом налогов  и отвлеченных средств. Под  отвлеченными средствами понимается  использование чистой прибыли  на уплату налогов, штрафных  санкций, процентов за кредит, направление чистой прибыли в  резервные фонды, а также в  фонды потребления и накопления. С точки зрения финансового  менеджмента использование прибыли  на накопление не должно рассматриваться  как отвлечение средств, так  как это ведет к увеличению  активов предприятия. В таком  понимании нераспределенная прибыль  должна рассматриваться как средства, направляемые на накопление и  предназначенные для выплаты  дивидендов.

Для определения рассмотренных  видов показателей доходов и  прибыли и принятия финансовых решений  важное значение имеет и классификация  расходов на производственную себестоимость  и общехозяйственные расходы, постоянные и переменные расходы. На базе этой классификации можно выделить влияние  данных групп затрат на прибыль и  выяснить, как будут изменяться расходы  с ростом объемов производства.

Для финансового менеджмента  требуются следующие показатели расходов предприятия:

производственная себестоимость  реализованной продукции - включает затраты на производство;

общехозяйственные и коммерческие расходы - расходы по управлению и  сбыту продукции;

расходы по финансовой деятельности - связаны прежде всего с обслуживанием  долга, позволяют оценить во что  обходятся предприятию финансовые ресурсы, полученные с финансовых рынков.

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную  акцию, и о предполагаемых в следующем  году доходах на одну привилегированную  и обычную акцию.

В расшифровке отдельных  прибылей и убытков приводятся данные за отчетные и предшествующий периоды  об отдельных видах прибылей и  убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.).

«Отчет о прибылях и  убытках» составляется в основном по данным счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие  доходы и расходы».

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» отражает изменения капитала за предыдущий и отчетный период. В  состав капитала организации входят уставный (складочный) капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. А также приводят данные о резервах, которые создало предприятие. Все резервы подразделяют на:

- резервы, образованные  в соответствии с законодательством;

- резервы, образованные  в соответствии с учредительными  документами;

- оценочные резервы;

- резервы предстоящих  расходов.

Данные по каждому виду резервов показывают за предыдущий и  отчетный год.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает информацию о том, за счет каких средств организация  вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период, так и за предыдущий. Отчет составляется в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Текущей называют ту деятельность, которая прописана в уставе организации. Это может быть производство продукции, продажа товара, оказание каких-либо услуг или выполнение работ.

К инвестиционной деятельности относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Кроме того, сюда включают долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных облигаций  и т.п.) и средства, полученные от продажи объектов капитальных вложений.

А финансовой является деятельность, которая связана с выпуском и  реализацией ценных бумаг, акций  и облигаций, приобретенных на срок менее 12 месяцев.

Форма № 5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу» расшифровывает данные формы N 1 "Бухгалтерский баланс". Приложение состоит из десяти разделов.

Основное требование к  информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она  была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно  было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим  критериям:

- Уместность означает, что  данная информация значима и  оказывает влияние на решение,  принимаемое пользователем. Информация  считается также уместной, если  она обеспечивает возможность  перспективного и ретроспективного  анализа.

- Достоверность информации  определяется ее правдивостью, преобладания  экономического содержания над  юридической формой, возможностью  проверки и документальной обоснованностью.

- Информация считается  правдивой, если она не содержит  ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует  событий хозяйственной жизни.

- Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не  делает акцента на удовлетворение  интересов одной группы пользователей  общей отчетности в ущерб другой.

- Понятность означает, что  пользователи могут понять содержание  отчетности без специальной профессиональной  подготовки.

- Сопоставимость требует,  чтобы данные о деятельности  предприятия были сопоставимы  с аналогичной информацией о  деятельности других фирм.

Выводы

Таким образом, в данной главе  дано теоретическое обоснование  формирования доходов и расходов организации. Рассмотрены основные понятия формирования доходы предприятия, их сущность и значение, состав и  классификация расходов. Рассмотрены  понятия себестоимости и рентабельности. Уделено внимание такому важному  аспекту, как информационное обеспечение  анализа финансовых результатов  деятельности предприятия.

В следующей главе предполагается провести анализ доходов и расходов предприятия на примере ОАО «ЗОК « Берёзка».

2. Анализ доходов и расходов ОАО «УАЗ»

2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «УАЗ»

Открытое акционерное  общество «Ульяновский автомобильный  завод», сокращенное название ОАО «УАЗ» действует на основании устава м законодательства Российской Федерации зарегистрировано 30 октября 1992года Администрацией Засвияжского района г.Ульяновска.