Управление доходами и расходами предприятия

Юридический и почтовый адрес  Общества: Российская Федерация, г.Ульяновск, Московское шоссе, 92.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества является разработка, производство, маркетинг, сбыт  и гарантийное обслуживание автомобилей, запасных частей к ним, в том числе для федеральных государственных нужд.

Уставный капитал Общества составляет 4 142 657 011 (Четыре миллиарда сто сорок два миллиона шестьсот пятьдесят семь тысяч одиннадцать) рублей.

ОАО «УАЗ», являясь юридическим лицом с момента его государственной регистрации, владеет обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, принимать обязательства, может быть истцом и ответчиком в суде. Имущество ОАО «УАЗ» составляют основные фонды и оборотные средства, а также другие ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.

Согласно Уставу органами управления являются общее собрание акционеров Общества, совет директоров и единоличный исполнительный орган. Контролирующим органом является Ревизионная комиссия.

2.2 Анализ доходов и расходов ОАО «УАЗ»

Финансовый результат  деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность  предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов  деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной  бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия  по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они  составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его  финансовых отношений со всеми участниками  коммерческого дела.

Рост прибыли создает  финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения  проблем социального и материального  поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими  кредиторами и инвесторами. Таким  образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового  благополучия как партнера.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям  и акционерам, администрации выбрать  наиболее важные направления активизации  деятельности организации.

Анализ финансовых результатов  деятельности организации включает:

1. Исследование изменений  каждого показателя за текущий  анализируемый период (горизонтальный  анализ);

2. Исследование структуры  соответствующих показателей и  их изменений (вертикальный анализ);

3. Изучение динамики изменения  показателей за ряд отчетных  периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния  факторов на прибыль (факторный  анализ).

Для оценки уровня и динамики показателей доходов и расходов в деятельности предприятия составляется таблица  на основании данных формы  № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «УАЗ».

Таблица 1. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «УАЗ» за 2010-2011гг.

№	Показатели	2006	2007	Отклонения абсол.	%	2008	Отклонения  абсол.	%
1	Выручка	19990	34620	14630	173,2	20950	-13670	60,5
2	Себестоимость продаж	14050	24030	9980	171	15810	-8220	65,8
3	Валовая прибыль (убыток)	5940	10590	4650	178,3	5140	-5450	48,5
4	Коммерческие расходы	4980	7230	2250	145,2	5880	-1350	81,3
5	Прибыль (убыток) от продаж	960	3360	2400	350	-740	-4100	-22
6	Сальдо операционных расходов	120	420	300	350	130	-290	31
7	Сальдо внереализационных расходов	50	80	30	160	210	130	263
8	Прибыль до налогообложения	790	2860	2070	362	-1070	-3930	-37
9	Налог на прибыль	120	680	560	566,7		-680	0
10	Прибыль от обычной деятельности	670	2180	1510	325,4	-1070	-3250	-49
11	Сальдо чрезвычайных доходов и  расходов			0			0
12	Чистая прибыль (убыток)	670	2180	1510	325,4	-1070	-3250	-49

 

Анализ балансовой прибыли  начинается с исследования ее динамики, как по общей сумме, так и в  разрезе ее составляющих, т.е. проводится горизонтальный анализ. Далее выявляются структурные изменения в составе  балансовой прибыли с помощью  вертикального анализа. Оценивается  роль факторов в формировании результативного  показателя. Анализ финансовой отчетности : учебник / Л.В. Донцова, НА. Никифорова. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. --С. 181.

В результате проведенного анализа за 2006 - 2007 годы балансовая прибыль  организации ООО «ЗОК Березка» возросла с 790 тыс. руб. до 2860 тыс. руб. Темп роста  составил 362,0 % или 2070 тыс. руб. Такой  рост балансовой прибыли достигнут  за счет прибыли от реализации услуг, которая увеличилась в 3,5 раза по сравнению с 2006 годом или на 2400 тыс. руб. Результаты от финансовой деятельности предприятия и прочие внереализационные  операции имели убыточный характер и уменьшили рост прибыли от реализации на 330 тыс. руб. (Рис.4).

Представленные в таблице  данные за 2008 год говорят о том, что у предприятия ухудшились показатели финансово-хозяйственной  деятельности.

Рис. 4. Горизонтальный анализ прибыли от продаж за 2006-2008 г.г.

Реализация продукции  носила убыточный характер, и в  целом по финансово-хозяйственной  деятельности получен убыток 107 тыс. руб. Балансовая прибыль предприятия  уменьшилась по сравнению с аналогичным  периодом 2007 года на 393 тыс. руб., и получена она была в основном за счет основной деятельности.

Такие результаты явились  свидетельством значительного сокращения объема продаж (почти на 40%) и относительного увеличения себестоимости за счет повышения  цен на ресурсы.

Изменения в структуре  прибыли анализируются с использованием методов вертикального анализа  Анализ финансовой отчетности : учебник / Л.В. Донцова, НА. Никифорова. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство «Дело  и Сервис», 2006. -- С. 181..

По данным таблицы 3 прослеживается структура прибыли и ее изменения  за 2006 и 2007 годы. Но так как в 2008 году по результатам деятельности получен  убыток, анализировать структуру  прибыли не имеет смысла.

Таблица 3. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО  «ЗОК « Берёзка» за 2006-2008 гг.

Показатели	2006 год,%	2007 год,%	2008 год,%	Отклонение данных отчетного года от показателей предыдущего года
				2006-2007	2007-2008
Прибыль до налогообложения - всего	100	100	100	-	-
В том числе:
валовая прибыль	751,9	370,3		-381,6
прибыль от продаж	121,5	117,5		-4
от операционной деятельности	-15,2	-14,7		0,5
от внереализационных операций	-6,3	-2,8		3,5
налог на прибыль	15,2	23,8	0	8,6
прибыль от обычной деятельности	84,8	76,2		-8,6
чистая прибыль	84,8	76,2		-8,6

 

Поскольку основным источником формирования балансовой прибыли является прибыль от реализации продукции, поэтому  особое внимание должно быть уделено  исследованию и расчету количественного  влияния факторов на динамику этого  показателя ( Таблица 4).

 

Таблица 4. - Анализ показателей  прибыли (тыс.руб.)

Показатели	2006	2007	Отклонения
	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу	абсол. (+,-)	в струк-туре %	темп роста, %
1.Прибыль от реализации	960	121,52	3360	117,48	2400	-4,04	350
2.Проценты к получению
3.Проценты к уплате	80		330		25
4.Прочие операционные доходы	100		70		-30
5.Прочие операционные расходы	140		160		20
6.Прибыль от прочей и финансовой  деятельности (стр.2-стр.3+стр.4-стр.5)	-120	-15,19	-420	-14,68	-300	0,51	350
7.Прочие внереализационные доходы
8.Прочие внереализационные расходы	50		80		30
9.Сальдо внереализационных операций	-50	-6,33	-80	-2,8	-30	3,53	160
Балансовая прибыль	790	100	2860	100	2070	-	362,03

 

2.3 Анализ факторов, влияющих  на доходы и расходы предприятия

Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции  по данным бухгалтерской отчетности.

По данной методике исследуется  влияние на изменение прибыли  от реализации факторов, входящих в  следующую факторную модель аддитивного  типа (по форме №2) Анализ финансовой отчетности : учебник / Л.В. Донцова, НА. Никифорова. -- 4-е изд., перераб. и  доп. -- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. -- С. 191.:

Р_р = В - С - КР - УР,

где Р_р - прибыль (убыток) от продаж;

В - выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг;

С - себестоимость реализованной  продукции;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы.

Р_р = 3462 - 2403 - 723 - 0 = 336 тыс. руб.

Методика включает следующие  шаги:

1). Расчет влияния фактора  «выручка от реализации».

При проведении факторного анализа необходимо учесть влияние  инфляции. Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в  сопоставимых ценах будет равна:

В¹ = ,

где В¹ - выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В₁ - выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

I - индекс цены.

В¹ = = 30100 тыс. руб.

Влияние на прибыль от реализации изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать по формуле:

Рр^(В) = ,

 

где - изменение прибыли  от реализации под влиянием фактора  выручка;

В₁ и В₀ - выручка от реализации в отчетном (1) и предыдущих (0) периодах;

- влияние изменения цены

B' - выручка в сопоставимых  ценах

- рентабельность продаж  предыдущего периода.

Рентабельность продаж рассчитывается по следующей формуле:

= %

Найдем рентабельность:

= % = 4,8 %

Определим изменение прибыли  от реализации под влиянием фактора  выручка:

Pp^(В) = = 480,5 тыс.руб.

2). Расчёт влияния фактора  «цена».

Для определения степени  влияния изменения цены на продукцию  на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий  расчёт:

Pp^(ц) = = 210,7 тыс.руб.

3). Расчёт влияния фактора  «себестоимость реализации» проводится  по формуле: