Управление доходами и расходами предприятия

,

где УС₁ и УС₀ - соответственно уровни себестоимости в выручке отчетного и предшествующего периода.

Pp^(с) = 34620 х (24030/34620 - 14050/19990) = - 300,3 тыс.руб.

4). Расчет влияния фактора  «коммерческие расходы»:

где УКР₁ и УКР₀ - соответственно уровни коммерческих расходов в выручке отчетного и предшествующего периода.

Pp^(кр) = 0

5). Расчет влияния фактора  «управленческие расходы»:

где УУР₁ и УУР₀ - соответственно уровни коммерческих расходов в выручке отчетного и предшествующего периода.

Pp^(ур) = 34620 х (7230/34620 - 4980/19990) = - 1390,5 тыс.руб.

Проверим правильность расчетов, просуммировав влияние на прибыль  от продаж всех факторов:

(480,5 + 210,7 - (- 300,3) - 0 - (- 1390,5)) = 2400 тыс.руб.

Влияние остальных показателей-факторов от прочей и внереализационной деятельности на сумму балансовой прибыли можно  определить методом балансовой увязки, так как факторная модель прибыли  отчётного периода аддитивного  вида. Влияние фактора определяется по колонке 6 таблицы 3.3 (абсолютное отклонение).

Все показатели нужно разделить  на факторы прямого и обратного  влияния по отношению к прибыли  и соответственно учесть их влияние.

Изменение факторов прямого  действия в сторону уменьшения или  увеличения вызывает равнонаправленное  изменение прибыли, уменьшение или  увеличение соответственно. К таким  факторам относятся доходы, в т.ч. выручка, прибыль от финансовой деятельности, прочие доходы и доходы от внереализационных  операций. Факторы обратного действия вызывают противоположные изменения  прибыли, их уменьшение ведет к увеличению прибыли, а их увеличение приводит к  уменьшению прибыли. К таким факторам относятся затраты и расходы, такие как себестоимость, прочие операционные расходы, внереализационные  расходы. Факторы прямого действия мы должны учитывать с тем знаком, с каким они получились в расчетах, а факторы обратного действия - с противоположным знаком. Анализ финансовой отчетности : учебник / Л.В. Донцова, НА. Никифорова. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство «Дело и  Сервис», 2006. -- С. 195.

Занесем результаты расчетов в таблицу 5.

В результате проведенного исследования влияния факторов на изменение  прибыли от реализации, установили, что ее увеличение связано с увеличением  объема продаж (+ 480,5 тыс.руб.), ростом цен  на товары (работы, услуги) (+ 210,7 тыс.руб.), и в большой степени за счет относительного снижения себестоимости  продукции (+ 300,3 тыс.руб.) и управленческих расходов (+ 1390,5 тыс.руб.). Результаты от финансовой деятельности и прочих внереализационных  операций привели к снижению прибыли  на 330 тыс.руб.

Таблица 5 Сводная таблица  влияния факторов на прибыль 2006 и 2007 годов

Показатели - факторы	Сумма, тыс.руб.
1.Выручка от реализации  продукции	480,5
2.Изменение цен на реализованную  продукцию	210,7
3.Себестоимость реализованной  продукции	300,3
4.Коммерческие расходы	0
5.Управленческие расходы	1390,5
Влияние на прибыль от реализации	2400
6.Проценты к получению
7.Проценты к уплате	- 250
8.Доходы от участия  в других организациях
9.Прочие операционные  доходы	- 30
10.Прочие операционные  расходы	- 20
11.Прочие внереализационные  доходы
12.Прочие внереализационные  расходы	- 30
Влияние на прибыль отчетного  периода	2070

Таким образом, проведенный  анализ показывает, что незначительное снижение уровня себестоимости и  уровня управленческих расходов в выручке  предприятия ведет к значительному  росту прибыли.

Проведем анализ операционных и внереализационных финансовых результатов.

Величина полученной предприятием прибыли во многом зависит от результатов  деятельности, не связанных с основной деятельностью предприятия, и реализацией  продукции. В настоящее время  в составе бухгалтерской отчетности можно выделить две основные группы финансовых результатов от прочей деятельности предприятия Анализ финансовой отчетности : учебник / Л.В. Донцова, НА. Никифорова. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. -- С. 190. (Таблица 6,7):

1) операционные доходы (расходы);

2) внереализационные доходы (расходы).

Таблица 6. Анализ доходов  ООО ЗОК «Берёзка»

№	Показатели	Абсолютные величины	Доля в общей сумме доходов	Изменения
п/п
		2006	2007	2008	2006	2007	2008	2006-2007	2007-2008
1	Доходы по обычным видам деятельности	19990	34620	20950	99,5	99,8	96,9	14630	-13670
2	Операционные доходы	100	70	660	0,5	0,2	3,1	-30	590
3	Внереализационные доходы	0	0	0	0	0	0	0	0
	Всего доходов:	20090	34690	21610	100	100	100	14600	-13080

 

Анализируя доходы и расходы  ООО «ЗОК « Берёзка» за 2006 - 2008 годы, видно, что основной статьей доходов  являются доходы от основной деятельности, доля операционных доходов составляет от 0,2 до 3,1 %, внереализационные доходы вообще отсутствуют.

Наибольшую долю расходов также составляют расходы по обычным  видам деятельности, операционные и  внереализационные расходы составляют от 2,0 до 4,4 % (Таблица 7).

Проведем анализ рентабельности производства и реализации. Коэффициенты рентабельности рассчитываются на основе данных отчета о прибылях и убытках, а также баланса фирмы. Расчет показателей рентабельности основан  на соотнесении величины полученной прибыли с размерами выручки, активов, собственного капитала и других показателей.

Таблица 7. Анализ расходов ООО  «ЗОК «Берёзка»

№	Показатели	Абсолютные величины	Доля в общей сумме расходов	Изменения
п/п
		2006	2007	2008	2006	2007	2008	2006-2007	2007-2008
1	Расходы по обычным видам деятельности	19030	31260	21690	98	96,2	95,6	12230	-9570
2	Операционные расходы	220	490	790	1,1	1,5	3,5	270	300
3	Внереализационные расходы	170	760	210	0,9	2,3	0,9	590	-550
	Всего расходов:	19420	32510	22690	100	100	100	13090	-9820

 

Рентабельность продукции, или коэффициент окупаемости  затрат (R_З) исчисляется путем отношения прибыли от реализации к сумме затрат по реализованной продукции:

R_З = ,

где Р_Р - прибыль от реализации;

S_Р - фактическая себестоимость реализованной продукции.

Показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и  в целом по предприятию. При определении  его уровня в целом по предприятию  целесообразно учитывать не только реализационные, но и внереализационные  доходы и расходы, относящиеся к  основной деятельности.

2006 год: R_З = 960 / 14050 = 6,8 %

2007 год: R_З = 3360 / 24030 = 14 %

2008 год: R_З = -740 / 15810 = - 4,87%

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг  на сумму полученной выручки (N). Характеризует  эффективность производственной и  коммерческой деятельности: сколько  прибыли имеет предприятие с  рубля продаж. Этот показатель рассчитывается в целом по предприятию и отдельным  видам продукции. В зависимости  от числителя, отражающего определенные стороны хозяйственной деятельности, различают:

1) рентабельность продаж по валовой прибыли, демонстрирует долю валовой прибыли в объеме продаж предприятия.

Рассчитывается по формуле:

R^Р₁ = Р_Р / N,

где N - выручка от продаж (стр. 010 ф. № 2 отчетности).

2006 год: R^Р₁ = 960 / 19990 = 4,8 %

2007 год: R^Р₁ = 3360 / 34620 = 9,7 %

2008 год: R^Р₁ = -740 / 20950 = - 3,5 %

2) рентабельность продаж по бухгалтерской (до налогообложения) прибыли, демонстрирует долю бухгалтерской прибыли в объеме продаж.

Рассчитывается по формуле:

R^Р₂ = Р_Б / N,

где Р_Б - бухгалтерская прибыль.

2006 год: R^Р₂ = 790 / 19990 = 3,95 %

2007 год: R^Р₂ = 2860 / 34620 = 8,3 %

2008 год: R^Р₂ = - 1070 / 20950 = - 5,1 %

3) рентабельность продаж по чистой прибыли, демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж.

Рассчитывается по формуле:

R^Р₃ = Р_Ч / N,

где Р_Ч - чистая прибыль.

2006 год: R^Р₃ = 670 / 19990 = 3,35 %

2007 год: R^Р₃ = 2180 / 34620 = 6,3 %

2008 год: R^Р₃ = -1070 / 20950 = - 5,1 %

Выводы:

Анализируя коэффициенты рентабельности (прибыльности), можно  отметить следующее:

1) причиной ухудшения  рентабельности продаж является  рост себестоимости продукции  относительно цены продаж.

Для решения проблем по данной группе коэффициентов необходимо прорабатывать механизмы управления затратами, в частности Гаврилова  А.Н. Финансы организаций (предприятий) : учебник / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: КНОРУС, 2007. -- С. 232.:

- выделять наиболее весомые  статьи себестоимости и исследовать  возможности их снижения;

- просчитывать точку безубыточности  предприятия;

2) другой причиной ухудшения  данных показателей является  падение объема продаж. Это приводит  к росту себестоимости продукции  из-за увеличения в ней доли  постоянных (накладных) расходов, что  снижает рентабельность продаж.

Выводы

Таким образом, во второй главе  проведен анализ доходов и расходов ООО ЗОК «Берёзка». Дана краткая  характеристика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, рассмотрены  показатели финансовых результатов  по данным финансовой отчетности предприятия.

В следующей главе можно  перейти к рассмотрению предложений  по формированию доходов и расходов

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ФОРМИРОВАНИЮ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЗОК «БЕРЁЗКА»

3.1 Предложения по совершенствованию управления доходами и расходами предприятия

Предприятие может достигать  цели своего существования - повышения  прибыли разными путями. Основой  является повышение доходов и  снижение расходов. У любого предприятия  имеются резервы роста. К резервам роста доходов предприятий сферы  услуг, можно отнести группу резервов роста объема продаж услуг Гаврилова  А.Н. Финансы организаций (предприятий) : учебник / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: КНОРУС, 2007. -- С. 266.:

· Изменение объема оказываемых  услуг,

· Улучшение использования  основных фондов (приобретение дополнительных элементов ОПФ, повышение эффективности  использования фонда рабочего времени, повышение эффективности использования  ОПФ),

· Улучшение использования  оборотных средств,

· Улучшение использования  трудовых ресурсов (создание дополнительных рабочих мест, сокращение потерь рабочего времени, повышение уровня производительности труда).

Основной резерв снижения расходов - это снижение себестоимости  оказания услуг -- важная задача в деятельности предприятий и фирм, одно из условий  повышения конкурентоспособности  услуг, средство увеличения объема оказания услуг при неизменной стоимости  материальных и трудовых ресурсов. Основными факторами снижения себестоимости  являются: повышение уровня оказываемых  услуг, улучшение организации труда, изменение объема и структуры  оказываемых услуг. В результате этого достигаются снижение материальных затрат и рост производительности труда.