Управление прибылью как основным источником развития организации

 

 

Таким образом, самый распространенный показатель рентабельности выражает зависимость прибыли и товарооборота. Целью его вычисления является определение размера той отдачи, которой добилась торговая организация от каждой денежной единицы товарооборота. Поскольку ОАО «ОБР» имеет убыток вместо чистой прибыли, то показатели рентабельности продаж характеризуются отрицательными значениями.

Рентабельность деятельности.

Прибыль образуется как разность между доходами и затратами, что  обуславливает правомерность использования в анализе показателя рентабельности, исчисляемого как отношение полученной прибыли к затратам предприятия. Уровень рентабельности торговой деятельности может выражаться, таким образом, в процентах не только к товарообороту, но и к издержкам обращения. Эти показатели существенно дополняют друг друга, так как для определения эффективности деятельности затраты предприятия должны определенным образом соотноситься с прибылью от реализации товаров. С аналитической точки зрения представляет интерес сопоставление таких пар, как прибыль от реализации товаров / издержки обращения и балансовая прибыль / затраты предприятия, которое позволяет выявить приоритетность видов деятельности предприятия (см. Таблицу 2.7).

Таблица 2.7 – Расчет рентабельности торговой и финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ОБР»

Показатель	Значение на конец 2010 г., тыс. руб.	Значение на конец 2011 г., тыс. руб.
Издержки обращения	2 256 895	2 348 259
Затраты предприятия	3 443 113	5 208 979
Прибыль от реализации	127 888	- 99 201
Балансовая прибыль	- 88 007	- 132 507
Рентабельность издержек обращения, %	5,67	- 4,22
Рентабельность текущих  расходов, %	- 2,56	- 2,54

 

По результатам анализа  мы видим, что рентабельность издержек обращения сократилась в связи с убытком, тогда как рентабельность текущих активов, несмотря на то, что имеет отрицательное значение, все же немного возросла.

Кроме того, можно оценивать  рентабельность капитала (рентабельность активов, рентабельность инвестированного капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность заемного капитала), рентабельность используемых ресурсов (рентабельность хозяйственных средств, рентабельность экономического потенциала и т.п.) и другие показатели.

Рентабельность  капитала.

Эффективность использования  ресурсов предприятия характеризуется  системой показателей рентабельности, в которой каждый показатель обладает определенными возможностями и  ограничениями.

С точки зрения собственников  предприятия основным показателем  является отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Как известно, собственный капитал не является постоянным в течение года, поэтому предпочтение в расчетах следует отдать методу расчета по средней за год величине.

Показатель рентабельности собственного капитала рассчитывается ежегодно на основе данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках (см. Таблицу 2.8).

Таблица 2.8 – Расчет рентабельности собственного капитала

 

Показатель	Значение 2010 г., тыс. руб.	Значение 2011 г., тыс. руб.
Собственный капитал: на начало года на конец года	522 338 1 275 339	1 275 339 1 389 353
Средняя величина собственного капитала в течение года	898 839	1 332 346
Чистая прибыль	- 88 007	- 132 507
Рентабельность собственного капитала, %	- 9,79	- 9,95

 

Как видно из таблицы 2.8, рентабельность собственного капитала в динамике отрицательна, что характеризуется, как негативное явление, но объясняется отсутствием чистой прибыли за исследуемый период.

Рентабельность используемых ресурсов.

Самостоятельное значение имеет показатель рентабельности, исчисляемый как  отношение прибыли к расходам на оплату труда. В расчетах данного  показателя может использоваться либо вся сумма расходов на оплату труда, либо только расходы, включаемые в издержки обращения. Интерес представляет также такой показатель, как отношение прибыли к численности работников. По сравнению с предыдущим показателем стоимостной знаменатель в расчетной формуле заменяется натуральным, что обеспечивает универсальность такого показателя рентабельности для сравнительного анализа предприятий (см. Таблицу 2.9).

 

Таблица 2.9 – Расчет рентабельности трудовых ресурсов

 

Показатель	Значение на конец 2010 г., тыс. руб.	Значение на конец 2011 г.. тыс. руб.
Балансовая прибыль	- 88 007	- 132 507
Затраты на персонал	599 720	743 095
Численность работников	3 267	3 089
Рентабельность расходов на оплату труда, %	- 14,67	- 17,83
Прибыль на одного работника	- 2 693,82	- 4 289,64

 

Проведя анализ показателей прибыли  вышеизложенным способом можно адекватно  и грамотно оценить финансовое положение  предприятия. Это объясняется тем, что рассчитав самые важные коэффициенты, менеджер с наибольшей скоростью  и эффективностью может оценить  финансовое положение предприятия  и принять грамотное управленческое решение. Но нельзя все управление прибылью сводить к ее анализу. Анализ прибыли  нужен для корректировки направлений  деятельности, проведения мероприятий  с целью увеличения прибыли. Опытные  руководители всегда составляют финансовый план, куда включает планирование прибыли.  Данный процесс подробнее изложен в п. 2.5.

 

5. Планирование прибыли

После проведения анализа коэффициентов  рентабельности необходимо осуществить  планирование прибыли.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и НДС. Это повышает точность и объективность расчетов, как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции (П_б) можно определить по следующей формуле:

П_б = å ( В_рi – О_фi – Н_аi – НДС_i – С_i ),                                (2.19)

где В_рi – выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.;

О_фi – отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.;

Н_аi – акцизный налог, тыс. руб.;

НДС_i – налог на добавленную стоимость, тыс. руб.;

С_i – полная себестоимость i-й реализуемой продукции, тыс. руб.;

n – количество видов продукции.

Расчет плановой суммы  прибыли целесообразно вести  методом прямого расчета по каждому  виду продукции (услуг) с последующим  суммированием результата в целом  по предприятию.

Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной  продукции на начало планируемого года (конец отчетного года – года, предшествующего планируемому) [15, с. 114-117].

Затем рассчитываются остатки  нереализованной готовой продукции  на конец планируемого года, т.н. выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле:

О_ПК = (П_Т *Н_О) / 360,                                            (2.20)

где П_Т - годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.;

Н_О - норматив остатков готовой продукции на складе, в днях;

360 - расчетное количество  дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и  конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции. Величина дохода (Д_В) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (Д_ВТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Д_ВН) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Д_ВК) по формуле:

Д_В = Д_ВН + Д_ВТ – Д_ВК,                                               (2.21)

Величина дохода по каждому  виду продукции (Д_Вi) рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле:

Д_вi = В_Рi – C_i ,                                                     (2.22)

где В_Рi - выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия;

C_i – полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую  продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных  средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции (П_бi) по формуле:

П_бi = Д_Вi- О_фi – Н_аi – НДС_i ,                                       (2.23)

где Д_Вi - доход от реализации i-го вида продукции;

О_фi - отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции;

Н_аi – акцизный налог от реализации i-й продукции; НДС_i – НДС от i-й продукции.

Общий  объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма  прибыли по всем видам продукции  по формуле:

П_б = å П_бi ,                                                      (2.24)

где n - количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.

Произведем планирование прибыли от реализации продукции ОАО «ОБР». Эффективнее осуществлять планирование по каждому виду продукции отдельно, а потом суммировать результаты по всем видам. В качестве примера рассмотрим планирование прибыли только по одному виду продукции. В таблице 2.10 представлены данные о производстве, реализации, налогах, отчислениях и прибыли предприятия, которые представлены на основе планов и прогнозов экспертов предприятия:

 

Таблица 2.10 – Показатели, необходимые для расчета плановой прибыли от реализации

Показатели	Планируемый год
	в ценах базисного года	в ценах планируемого года
Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года: По производственной себестоимости По отпускным ценам Доход	2200 3000 1230	2800 4000 1600
Товарная продукция: По полной себестоимости По отпускным ценам Доход	22000 35000 12200	28000 42000 15500
Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года: По полной себестоимости По отпускным ценам Доход	2000 2800 1100	2600 3600 1400
Реализация продукции: По полной себестоимости (стр.1.1 +стр.2.1 -стр.3.1) По отпускным ценам (стр.1.2 +стр.2.2 -стр.3.2) Доход (стр.1.3 +стр.2.3 -стр.3.3)	22200 35200 12330	28200 42400 15700
5. Отчисления во внебюджетные  фонды	5	7
6. Налог на добавленную стоимость	400	440