Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере Kaspi Bank

Министерство образования и  науки Республики Казахстан

 

Костанайский государственный  университет им. А. Байтурсынова

 

 

 

 

 

 

«Допущена к защите» 

___________ Заведующей

кафедрой ___________ Г.Т. Сейтова

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

 

На тему: «Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере Kaspi Bank»

 

 

по специальности специальность 050509 – «Финансы»

 

 

 

 

 

       Выполнил                                               

 

       Научный  руководитель                         К. М. Жунусов                   

       к.э.н., доцент                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Костанай 2010

Содержание

введение………………………………………………………………………….	3
1 Научно-методологические аспекты анализа баланса коммерческого банка	5
1.1 Структура баланса, управление банковскими активами и пассивами	12
1.2 Структура баланса, управление  банковскими активами и пассивами	13
1.3 Методы определения ликвидности банка	21
2 Анализ финансового положения АО «Kaspi Bank»	28
2.1 Влияние глобального мирового финансовый кризиса на банковскую систему Казахстана	28
2.2 Общая характеристика и финансовое положение АО «Kaspi Bank»……	33
2.3 Анализ активов баланса АО «Kaspi Bank»……………………………….	40
2.4 Анализ обязательств и капитала АО «Kaspi Bank»………………………	49
2.5 Анализ финансовых коэффициентов эффективности	55
3 Мероприятия по совершенствованию структуры и повышению качества активов АО «Kaspi Bank»……………………………………….............................	50
3.1 Мероприятия по совершенствованию структуры и повышению качества активов АО «Kaspi Bank»……………………………………………….	60
3.2 Диверсификация активных операций банка………………………………	60
3.3 Совершенствование управления эффективностью банка и автоматизация финансовой аналитики	66
Заключение…………………………………………………………………….	72
Список использованной литературы…………………………	77
Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Банки - центры, где в  основном начинается и завершается  деловое партнерство. От четкой грамотной  деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием.

Коммерческие банки – универсальное  кредитное учреждение, создаваемое  для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций.

Структура и качество активов баланса в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность. От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам – уровень принимаемых валютного и процентного рисков.

Банковский портфель активов и  пассивов - это единое целое, применяемое для достижения высокой прибыли и приемлемого уровня риска. Совместное управление активами и пассивами дает банку инструмент для защиты депозитов и займов от воздействия колебаний циклов деловой активности и сезонных колебаний, а также средств для формирования портфелей активов, способствующих реализации целей банка. Суть управления активами и пассивами заключается в формировании тактики и осуществлении мероприятий, которые приводят структуру баланса в соответствие с его стратегией.

Качество активов банка оказывает влияние на все аспекты банковских операций. Если заемщики не платят проценты по своим займом, чистая прибыль банка будет уменьшена. В свою очередь, низкие доходы (чистая прибыль) может стать причиной недостатка ликвидности. При недостаточном поступлении наличности банк должен увеличивать свои обязательства просто для того, чтобы оплатить административные расходы и проценты по своим имеющимся займам. Нестабильная (низкая) чистая прибыль также делает невозможным увеличение капитала банка. Плохое качество активов непосредственно влияет на капитал. Если предполагается, что заемщики не оплатят основные суммы своих долгов, активы требуют свою ценность, и капитал уменьшается. Слишком большое число непогашенных займов является самой распространенной причиной неплатежеспособности банков.

Управление активами АО «Kaspi Bank» - это пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств, то есть это распределение на наличные деньги, инвестиции, ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется ссудным операциям и инвестициям в ценные бумаги.

Решением проблемы размещения средств  является «покупка» таких активов (предоставление ссуд и инвестиций), которые могут принести наивысший  доход на приемлемом уровне риска. Значительная часть привлеченных банком средств подлежит оплате по требований или с очень коротким сроком уведомления. Поэтому условиями разумного управления банком является обеспечение способности удовлетворять требования вкладчиков и наличие денежных средств, достаточных для удовлетворения потребностей в кредите клиентов банка.

Это подтверждает актуальность работы.

Цель дипломной работы -  исследовать в теоретическом плане сущность и значение анализа баланса  коммерческого банка, а также проанализировать на конкретном примере состав и качество активов банка.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

- проанализировать научно –  методологические аспекты анализа  баланса банка;

- определить влияние анализа  консолидированной отчетности и  баланса банка на формирование управленческих решений;

- определить сущность активов  и пассивов коммерческого банка;

- выяснить структуру активов и пассивов банка АО «Kaspi Bank»;

- выявить основные проблемы совершенствования управления активами в коммерческом банке.

Теоретической и методологической основой дипломной работы выступают труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области управления активами и пассивами коммерческих банков, ликвидностью, а также, научно-теоретические публикации по данной тематике в научных монографиях и периодических изданиях.

Предметом данного исследования выступает  совокупность теоретических, экономических  проблем, возникающих при анализе баланса банка и его роли в формировании управленческих решений.

Объектом исследования являются банковская система Республики Казахстан, в том числе АО «Kaspi Bank».

 

1 Научно-методологические аспекты анализа баланса коммерческого банка

1.1 Роль анализа баланса в формировании управленческих решений

 

Баланс (французское balance – весы) –  система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату [1].

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике [2].

Это значительно расширяет  границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении  финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и  услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых  метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового  положения фирмы. С целью большей  доступности понимания экономической  сущности объектов, отражаемых в составе  отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), внедряемые в мировую практику, предполагают новый подход к роли бухгалтерского учета в системе современной рыночной экономики. В Казахстане на законодательном уровне осуществлен переход на МСФО и Национальные стандарты финансовой отчетности (НСФО), основанные на Международных стандартах [1].

В работах казахстанских  ученых экономистов, бухгалтеров, в  законодательных актах РК таких как [3,4,5.6,7,8] раскрывается детально функционирование системы бухгалтерского учета на основе МСФО и даются основные принципы, методы, задачи бухгалтерского учета и полностью раскрывается система финансовой отчетности в РК.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая  позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря  которому [9]:

- топ – менеджеры  банков получают представление  правильности выбранного стратегического  курса, сравнительных характеристик  эффективности использования финансовых ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению банком;

- финансовые аналитики получают информацию для выбора правильного решения в процессе анализа, планирования, бюджетирования и определяют направления финансового анализа.

Бухгалтерский учет и  отчетность, действующие в Республике Казахстан строятся на тех же принципах, которые положены в основу международных  стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский учет сейчас называют «международным языком бизнеса», то и принципы, правила составления форм отчетности должны отвечать требованиям времени. Надо признать, что методология бухгалтерского учета и отчетности, директивно предписываемая организациям сегодня, только частично отвечает требованиям мировой практики [9].

Одним из основных видов финансовой отчетности является традиционная бухгалтерская  отчетность, включающая в себя бухгалтерский  баланс (в зарубежной терминологии – балансовый отчет) о прибылях и  убытках. В целом финансовая отчетность банков согласно Стандарта Бухгалтерского Учета №21 “Финансовая отчетность банков” должна включать:

1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о результатах финансово–хозяйственной деятельности (о прибылях и убытках);
3. отчет о движении денежных средств;
4. отчет о движении собственного капитала;
5. отчет о возможных и условных обязательствах банка;
6. отчет о сроках погашения финансовых активов и обязательств;
7. отчеты о концентрации активов и обязательств;
8. пояснительная записка.

Учет финансовых результатов  деятельности банка оказывает огромное влияние на проведение их анализа, который в свою очередь воздействует на дальнейшее принятие управленческих решений и на финансирование банка в перспективе.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал и обязательства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

В бухгалтерском  балансе банка активы и обязательства  группируются по их характеру и перечисляются  в порядке убывания степени их ликвидности. Раскрытия в бухгалтерском балансе банка или пояснения к его финансовой отчетности, в дополнение к информации, представляемой в соответствии с требованиями других стандартов бухгалтерского учета, должны включать, но не ограничиваться следующими статьями активов и обязательств [10]:

1) Активы:

-  деньги и остатки на счетах в Национальном Банке Республики Казахстан;

- ценные бумаги, приемлемые для рефинансирования в Национальном Банке Республики Казахстан;

- ценные бумаги, предназначенные для торговли;

- вклады (депозиты), размещенные в других банках, и займы, предоставленные другим банкам;

- прочие размещения на денежном рынке;

- займы, предоставленные клиентам;

- прочие ценные бумаги.

2) Обязательства: 

- вклады (депозиты) и займы, полученные от банков;

- прочие вклады (депозиты) денежного рынка;

- суммы задолженности другим вкладчикам;

- депозитные сертификаты;

-прочие долговые обязательства, подтвержденные документально;

- прочие привлеченные средства.

Группировка требований и обязательств банка по характеру  происхождения и их расположение в порядке убывания степени ликвидности является наиболее удобным методом их классификации и в некоторой степени может совпадать со сроками их погашения. Краткосрочные и долгосрочные статьи не представляются отдельно, так как они могут быть реализованы или погашены в ближайшее время.