Основные направления совершенствования финансового планирования на предприятии

- отчетов по производственным  запасам,

- планов снабжения.

Оперативное финансовое планирование заключается в разработке платежного календаря, детализирующего  на квартал или месяц текущий  финансовый план. Платежный календарь  помогает поддерживать платежеспособность предприятия, вовремя привлекать краткосрочные заемные средства для покрытия разрыва во времени поступлений и перечислений средств. Структура (схема) платежного календаря аналогична текущему финансовому плану, но отражает ежедневное движение средств, в балансе доходов и расходов предприятия. [19, С.222]

Оперативное финансовое планирование по сути основная форма  планирования в настоящее время. Они различаются по форме и  разрабатываются практически на всех рамках оперативных планированиях, решаются следующие задачи:

Синхронизация денежных поступлений и расходов;

Ежедневный учет изменений  состояния финансовых ресурсов и  их корректировка;

Определение потребностей в краткосрочных кредитах;

Эффективное использование  свободных денежных ресурсов.

Оперативное планирование реализуется в следующих формах:

Составляется платежный  календарь для определения динамики, избытка или недостатка финансовых средств. Избыток средств требует  финансовое решение по их эффективному решению и использованию этих средств .Недостаток требует поиск финансовых ресурсов на выгодных для предприятия условий .

Кассовый план – план оборотов наличных денег он необходим  для:

- контроля за поступлением  и использованием денежных средств.

- банку – для составления  сводного кассового плана и  своевременного обслуживания клиента. [11, С.243]

На основе кассового  плана получают деньги в банке, формирования денежного наличия.

Финансовый менеджмент при разработки финансового плана  учитывает:

Порядок ведения кассовых операций,

Заявки по заработной плате, командировки.

С ростом безналичного оборота  роль этого финансового документа  будет снижаться.

Также существует и кредитный  план – определяется потребность  в краткосрочном финансировании в нем отражены размеры кредита, % за пользование, эффективность данного мероприятия. Работа с банком упрощается если предприятию открывается кредитная линия. Свободный аналитических финансовых планов, итоговый документ носит текстовой характер и отражает уровень обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами , проблемы на текущий момент и на перспективу. [27, С.159]

1.2 Нормативно-правовое обеспечение  финансового планирования на  предприятии

Финансовая деятельность предприятия регулируется целым  рядом нормативно-правовых актов  законодательных органов РФ.

Формирование плановой и фактической производственной себестоимости осуществляется на основании Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Федеральные законы

«Федеральный закон  от 12.01.1996  № 7-ФЗ  «О некоммерческих организациях»

Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации  в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»

Федеральный закон о Бухгалтерском  учете от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

Приказ ФСФО России от 23 января 2001 №16 «Об утверждении «Методических  указаний по проведению анализа финансового  состояния организаций»

 Приказ Минфина РФ  от 22.07.2003 № 67н (ред. От 18.09.2008) «О  формах бухгалтерской отчетности организации»

Постановления (распоряжения) Правительства Российской Федерации

«Постановление Правительства  Российской Федерации от 03.12.2004 № 739 «О полномочиях федеральных органов  исполнительной власти по осуществлению  прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия»;

Постановление Правительства  Российской Федерации от 26.07.2010 № 537 «О порядке осуществления федеральными органами исполнительной власти функций  и полномочий учредителя федерального государственного учреждения»;

Постановление Правительства  Российской Федерации от 26.07.2010 № 538 «О порядке отнесения имущества  автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного  движимого имущества»;

Постановление Правительства  Российской Федерации от 02.09.2010 № 671 «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания»;

Постановление Правительства  Российской Федерации от 29.10.2012 № 1110 «О внесении изменений в Положение о формировании государственного задания в отношении федеральных бюджетных и казенных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания»;

 Распоряжение Правительства  Российской Федерации от 05.03.2010 № 296-р «Об утверждении плана мероприятий по совершенствованию правового положения государственных (муниципальных) учреждений»;

 Нормативные правовые  и правовые акты, разработанные  в соответствии с Федеральным  законом от 8 мая 2010 года №83

  В целях создания единого механизма реализации конституционных прав граждан Российской Федерации на получение бесплатной медицинской помощи, обеспечения государственных гарантий на охрану здоровья, а также повышения эффективности использования ресурсов здравоохранения области, в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22.07.1993 N 5487-1, Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2003 N 255 "О разработке и финансировании выполнения заданий по обеспечению государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи и контроле за их реализацией" и Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2009 N 811 "О Программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи на 2013 год".

Предоставление платных медицинских  и иных услуг населению в   осуществляется в соответствии с основными нормативно-правовыми документами Российской Федерации:

Закон Российской Федерации от 22.07.1993 № 5487-1 «Основы законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан», от 28.06.1991 № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», Гражданским кодексом Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 13.01.1996 № 27 «Об утверждении Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями», постановлением Правительства Смоленской области от22.06.2009 г №171-п «Об утверждении Положения об источниках образования и направлениях использования средств, полученных государственными бюджетными учреждениями Смоленской области от приносящей доход деятельности», распоряжением Администрации Смоленской области от 15.12.2004 № 1186-рк «Об утверждении методических рекомендаций по расчету тарифов на платные медицинские услуги, оказываемые государственными учреждениями здравоохранения Смоленской области»   

Процесс накопления амортизационных  отчислений осуществляется также на основании широкой нормативной базы по данному вопросу.

В заключение данной главы можно  утверждать, что субъекты хозяйствования самостоятельно определяют виды планов и горизонты планирования. Однако в современной отечественной  практике финансовое планирование не стало эффективным инструментом управления предприятием, несмотря на то что на предприятиях составляются текущие (годовые) финансовые планы, бизнес-планы, платежные календари, расчеты потоков денежных средств. Общим недостатком существующего положения является то, что отдельные планы не увязаны в систему, формально анализируется их выполнение, отсутствует необходимое нормативно-правовое и методическое обеспечение.

Сегодня на отечественных предприятиях приоритет отдается текущему финансовому планированию. В то же время возрастает потребность в стратегическом финансовом планировании, актуальность которого обусловлена рыночными преобразованиями.

 

1.3 Типы финансового планирования и виды планов

 

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в предстоящем периоде.

Финансовый план хозяйствующего субъекта – это плановый документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период. Финансовый план может составляться в форме баланса доходов и расходов, бюджета или сметы.

Финансовое планирование на предприятии  базируется на следующих его трех типах (системах):

стратегическое;

текущее;

оперативное.

Каждому из этих трех типов (систем) присущи  определенный период и свои формы  реализации его результатов (см. Таблицу 1.1.)

Таблица 1.1.

Системы финансового планирования и формы реализации его результатов  на предприятии

Системы финансового  планирования	Формы реализации результатов  финансового планирования	Период планирования
Стратегическое планирование (прогнозирование финансовой деятельности)	Разработка общей финансовой стратегии  и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия	до 3 лет
Текущее планирование финансовой деятельности	Разработка текущих финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности	1 год
Оперативное планирование финансовой деятельности	Разработка и доведение до исполнителей бюджетов, платежных календарей и  других форм оперативных плановых заданий  по всем основным вопросам финансовой деятельности	Месяц, квартал

Источник: [7, c.43]

Все системы финансового планирования находятся во взаимодействии и реализуются  в определенной последовательности. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений и целевых параметров финансовой деятельности путем разработки общей финансовой стратегии предприятия, которая призвана определять задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь, текущее финансовое планирование создает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителей оперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельности предприятия.

Стратегическое финансовое планирование. Стратегическое финансовое планирование является наиболее сложной среди  рассматриваемых систем финансового  планирования, поскольку основано на прогнозировании финансовых параметров развития предприятия. Именно поэтому оно требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей.

Финансовая стратегия предприятия  представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и наиболее эффективных путей их достижения [7, c.44].

Являясь частью общей стратегии  экономического развития предприятия, финансовая стратегия носит по отношению  к ней подчиненный характер и  должна быть согласована с ее целями и направлениями. Вместе с тем, финансовая стратегия сама оказывает существенное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия.

Это связано с тем, что основная цель общей стратегии – обеспечение  высоких темпов экономического развития и повышение конкурентной позиции предприятия связана тенденциями развития соответствующего товарного рынка (потребительского или факторов производства). Если тенденция развития товарного и финансового рынков не совпадают, может возникнуть ситуация, когда цели общей стратегии развития предприятия не могут быть реализованы в связи с финансовыми ограничениями. В этом случае финансовая стратегия вносит определенные коррективы в общую стратегию развития предприятия.

Процесс формирования финансовой стратегии предприятия осуществляется по следующим этапам [7, с. 45]:

Определение общего периода формирования финансовой стратегии. Этот период зависит  от ряда условий: продолжительности  периода, принятого для формирования стратегии, предсказуемость развития экономики и конъюнктуры контактируемых сегментов финансового рынка, отраслевая принадлежность предприятия, его размер, стадия жизненного цикла и др.

Исследование факторов внешней  финансовой среды и конъюнктуры  финансового рынка. Такое исследование предопределяет изучение экономико-правовых условий финансовой деятельности предприятия и возможного их изменения в предстоящем периоде. На данном этапе также разрабатывается прогноз конъюнктуры в разрезе отдельных сегментов финансового рынка.

Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия. Система стратегических целей должна обеспечивать формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и высокорентабельное использование собственного капитала; оптимизацию структуры активов и используемого капитала; приемлемость уровня финансовых рисков в процессе осуществления предстоящей хозяйственной деятельности и т.п.

Конкретизация целевых показателей  финансовой стратегии по периодам ее реализации. В процессе этой конкретизации  обеспечивается динамичность представления системы целевых стратегических нормативов финансовой деятельности, а также их внешняя и внутренняя синхронизация во времени.

Разработка финансовой политики по отдельным аспектам финансовой деятельности. Финансовая политика представляет собой форму реализации финансовой стратегии предприятия в разрезе наиболее важных аспектов финансовой деятельности предприятия на отдельных этапах ее осуществления.

Разработка системы организационно-экономических  мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии.

Оценка эффективности разработанной  финансовой стратегии.

Итак, разработка финансовой стратегии  и финансовой политики по наиболее важным аспектам финансовой деятельности позволяет принимать эффективные  управленческие решения, связанные с финансовым развитием предприятия.