Основные направления совершенствования финансового планирования на предприятии

Период планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической целесообразности. Он может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, пяти или одному дню.

Официально установленной формы  платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов:

предстоящие расходы и платежи;

предстоящие поступления денежных средств.

В первом разделе указываются все  расходы и платежи, проходящие через  расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по зарплате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату дивидендов, на социальные нужды и все другие затраты.

Во втором разделе указываются  планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.

В платежном календаре денежные расходы и поступления средств  должны быть сбалансированы. Если на предстоящий  период поступления средств превышают  расходы, то в платежном календаре  планируется излишек средств. Это положительное сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете (или кредитовом сальдо на спецссудном или на контокоррентном счете). По экономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестве денежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периода планирования и своей величины переходящий остаток может стать источником приращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю. [35, с. 417]

Если планируемые расходы превышают  ожидаемое поступление средств (вместе с переходящим остатком), то в  платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В таком  случае необходимо оперативно изыскать дополнительные источники средств или перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период.

В числе принимаемых мер по сбалансированию  расходов и поступлений средств  могут быть следующие:

изыскание возможности отгрузки продукции  на условиях предоплаты;

получение коммерческого кредита у поставщиков;

продажа определенной партии продукции  по пониженной цене;

выездная торговля;

выплата части заработной платы  в натуральной форме;

использование средств с депозитных, трастовых счетов, ранее открытых в банке;

получение овердрафта или иного кредита в банке;

решение вопроса о пролонгации  банковских ссуд;

обращение к налоговой инспекции  с просьбой о взыскании налогов  со счетов дебиторов;

решение вопроса об отсрочке уплаты налогов (получении налогового кредита);

изыскание возможности расчетов с государственными фондами в натуральной форме — путем предоставления машин, оборудования, материалов, рабочей силы. [35, с. 418]

Примерная форма платежного календаря  приведена в Приложении 5.

Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего все виды деятельности. Допускается его дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств.

Возможно составление более  «узких» платежных календарей, например, налогового платежного календаря, календаря  инкассации дебиторской задолженности, календаря реализации продукции (работ, услуг), календаря реализации отдельных инвестиционных проектов и др.

Конкретный перечень видов платежных  календарей устанавливается предприятием самостоятельно с учетом специфики  его деятельности и требований эффективности управления денежным оборотом.

Помимо платежного календаря на предприятиях может составляться кассовый план.

Кассовый план — это план оборота  наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. [2, с.163]

Финансовая служба предприятия  осуществляет контроль за движением  наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата  заработной платы и других причитающихся  работникам сумм характеризует состояние  финансовых отношений между  предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособность. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением сохраняют весьма важное значение для предприятий, осуществляющих выплату заработной платы через свои кассы.

Кассовый план должен быть представлен в коммерческий банк, выполняющий расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях прогнозирования спроса на наличные деньги.

Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом разделе указывается  поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это — торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия, и доля средств, которая может расходоваться на месте. Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет спецфондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.). В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе – сроки суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.

Подводя итог первым двум параграфам настоящей главы, всю совокупность существующих на предприятии финансовых планов можно представить в виде таблицы 1.2.

Таблица 1.2.

Виды финансовых планов предприятий

Вид плана	Периодичность составления
1.Расчетный баланс  доходов и расходов (годовой финансовым  план)	Год с поквартальной разбивкой
2. Инвестиционный план (бюджет)	Квартал, год или более длительный период с разбивкой по годам
3.Кредитный план (бюджет)	Квартал, год
4. Валютный план	Квартал, год
5.План (прогноз) движения  денежных средств	Квартал, год
6.Налоговый план (бюджет)	Квартал, год
7.Кассовый план (заявка)	Квартал
8. Платежный календарь	Месяц, декада, пятидневка и др.
9. Прогноз объема реализации (составной элемент бизнес-плана)	По мере необходимости
10. Баланс денежных  расходов и поступлений (составной  элемент бизнес-плана)	По мере необходимости
11.Прогноз баланса  актинов и пассивов (составной  элемент бизнес-плана)	По мере необходимости
12. График безубыточности Составной элемент бизнес-плана)	По мере необходимости

Источник: Финансы предприятий: Уч. Пособие / Н.Е.Заяц и др.; под общ. Ред. Н.Е.Заяц, Т.И.Василевской, -Мн.: Выш. школа, 2005г.

Таким образом, основными типами финансового  планирования, составляющими его систему, являются стратегическое, текущее и оперативное финансовое планирование. На предприятии создается целая система финансовых планов, характеризующая основные направления привлечения и расходования финансовых ресурсов организации.

 

1.3 Нормативно-правовое обеспечение финансового планирования на предприятии

Финансовая деятельность предприятия регулируется целым  рядом нормативно-правовых актов законодательных органов Республики Беларусь.

Формирование плановой и фактической производственной себестоимости осуществляется на основании Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Письмо министерства статистики и анализа Республики Беларусь «О разработке государственной  статистической отчетности по финансам в 2004 году» от 23 марта 2004 г. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь -2004. -N 01-06-46/648

Формирование и распределение  доходов и прибыли на предприятиях государственной формы собственности  происходит в пропорциях и размерах установленных отраслевыми министерствами и ведомствами.

Отчисления в бюджет происходят на основе действующих правовых актов, касающихся налогового законодательства: Постановление Верховного Совета Республики Беларусь «О временном порядке применения местных налогов и сборов в Республике Беларусь» от 29 июня 1993 №2455 // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1993. -№26. -Ст.333, Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20 декабря 1991 №1323-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№4. -Ст.75, Закон Республики Беларусь «О налоге на пользование природными ресурсами (экологический налог)» от 23 декабря 1991 №1335-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№3. -Ст.57 Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» от 22 декабря 1991 №1330-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№4. -Ст.77, Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 19 декабря 1991г. №1319-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№3. -Ст.515, Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» от 23 декабря 1991 №1337-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№3. -Ст.59 [13]

Непосредственно рекомендации и методология финансового планирования на предприятии, в частности бизнес-планирования, содержатся в Постановлении Совета Министров Республики Беларусь №326 от 05.03.1999г. «О совершенствовании методологии анализа, текущего и перспективного планирования и разработки бизнес-планов субъектов хозяйствования» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. –1999. -№23. –Ст.5/384), положении Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь от 26.11.1997г. «О порядке оформления и выдачи Министерством предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь свидетельств на право проведения экспертных работ и разработки бизнес-планов инвестиционных проектов» (Бюллетень нормативно-правовой информации. –1998. -№1)

Процесс накопления амортизационных отчислений осуществляется также на основании широкой нормативной базы по данному вопросу.

В заключение данной главы  можно утверждать, что субъекты хозяйствования самостоятельно определяют виды планов и горизонты планирования. Однако в современной отечественной практике финансовое планирование не стало эффективным инструментом управления предприятием, несмотря на то что на предприятиях составляются текущие (годовые) финансовые планы, бизнес-планы, платежные календари, расчеты потоков денежных средств. Общим недостатком существующего положения является то, что отдельные планы не увязаны в систему, формально анализируется их выполнение, отсутствует необходимое нормативно-правовое и методическое обеспечение.

Сегодня на отечественных  предприятиях приоритет отдается текущему финансовому планированию. В то же время возрастает потребность в стратегическом финансовом планировании, актуальность которого обусловлена рыночными преобразованиями.

 

2. Система финансового планирования (ОГБУЗ «Демидовская ЦРБ»)

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия

Объектом данного дипломного исследования является РУП «Гродненский завод  токарных патронов «БелТАПАЗ».

Завод – республиканское унитарное предприятие является собственностью Республики Беларусь и находится в ведении Министерства промышленности.

Уставной фонд по состоянию на 01.01.2005 г. – 44 000 млн. руб., стоимость основных производственных фондов по восстановительной стоимости – 41 100 млн. руб., наличие оборотных средств – 2025 млн. руб.

Республиканское унитарное предприятие  «Гродненский завод токарных патронов «БелТАПАЗ» было построено в 1957 году. За время существования предприятие  несколько раз перепрофилировалось  от изделий сантехоборудования (завод  «Сантехоборудования») к осветительным приборам (завод «Электросвет») и к производству технической оснастки (завод «Техоснастка»).

В 1976 г. был построен завод токарных патронов, который вошел в объединение  по выпуску технологической оснастки.

По специализации предприятие  относится к станкостроительной и инструментальной отрасли машиностроения. Специализируется на производстве технологической оснастки (токарных патронов и запчастей к ним) для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков, а также товаров народного потребления (рычажно-винтовых домкратов). Технологическая оснастка: самоцентрирующие токарные патроны по ТУ РБ 500047867.015-2003, различных исполнений и типов – размеров Ф 80 – Ф 400 мм, классов точности Н, П, В, А. По отдельным заказам изготавливаются специализированные токарные патроны. Налажен выпуск запчастей. Товары народного потребления: домкраты рычажно-винтовые к легковым автомобилям и микроавтобусам различных марок, мебельная фурнитура.

В отраслевой иерархии и промышленности Республики Беларусь РУП «БелТАПАЗ» не занимает ведущей роли. На отраслевой рынок республики предприятием поставляется 5 % продукции.

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности за 2003 2004 г.г. предприятие  достигло ряда положительных результатов. Так, рост объема производства товарной продукции в сопоставимых ценах за 2003 год по сравнению с 2002 г. составил 105,6 % (при задании 107 %), в 2004 году темп роста товарной продукции составил 104,5 % по сравнению с 2003 годом (при задании 104,5 %), в том числе потребительских товаров соответственно 56,1 %и 106,0%.