Отчет по производственной (экономической) практики в ООО «Волгаторг»

(О¹*∆У_ВД)/100                    (5)

Подставив значения, получим: (15062,3*(-0,15))/100 = -22,6 (тыс. руб.)

Общее влияние 2-х факторов составило: 1252,0 тыс. руб. Таким образом, можно  сделать вывод, что рост валового дохода связан с увеличением выручки.

Организация ООО «Волгаторг» может увеличить Уровень валового дохода, в основном, за счет увеличения объема оборота и увеличения уровня торговой наценки. Организация придерживается политики устойчивости цен.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ динамики и  структуры издержек обращения.

Издержки обращения  – это выраженные в денежной форме  затраты живого и овеществленного  труда, необходимые для доведения  товаров от производителя (поставщика) до покупателя. Издержки обращения  отражают расходы на транспортировку, хранение и приведение товара в удобную для реализации форму, а также расходы по продаже товаров.

В качестве источника  информации об издержках обращения  следует использовать данные бухгалтерской  отчетности – «Отчет о прибылях и убытках», форма №2, где издержки обращения отражаются по строке 030 «Коммерческие расходы»; приложение к годовому бухгалтерскому балансу (форма №5) раздел 6; а также статистическую отчетность ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» и др.

Издержки обращения  измеряются в тысячах рублей и процентах.

Перечень затрат устанавливается  организацией самостоятельно в соответствии со ст. 252 части 2 НК РФ. При этом возможно использование номенклатуры из основных статей издержек, рекомендованных методическими рекомендациями по учету  затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных Роскомторгом и Минфином РФ 20.04.95 №1-550, 32-2.

При анализе используется относительный уровень издержек обращения в процентах (У_ИО), который рассчитывается как отношение суммы издержек обращения (ИО) к обороту торговой организации (О):

У_ИО = ИО/О х 100%. (3)

Уровень показывает долю издержек обращения в продажной  цене товара.

Целью анализа издержек обращения по статьям является их оценка с позиции рациональности использования ресурсов и выявление возможности их экономии. Для этого необходимо оценить величину издержек в сумме и процентах за отчетный период, изучить расходы по статьям, установить долю статей в совокупных издержках обращения за отчетный период и тенденции изменения в динамике, рассчитать темп роста по статьям и в целом сравнить его с темпами роста оборота, изучить влияние основных факторов на изменение издержек обращения, выявить резервы экономии.

Кроме анализа издержек обращения по статьям, необходимо провести анализ издержек обращения по группам статей в зависимости от оборота. По характеру зависимости от объема оборота издержки делятся на условно-постоянные и условно-переменные.

Условно-постоянные сравнительно мало зависят от объема оборота (расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, оборудования, амортизация основных средств и другие). Условно-переменные увеличиваются с ростом объема оборота (транспортные расходы, расходы по хранению товаров, упаковке, расходы на тару, на оплату труда).

В процессе проведения анализа  издержек обращения по группам расходов необходимо выявить: пропорционально ли меняются издержки по отношению к росту оборота, оправдывает ли увеличение оборота связанное с ним увеличение затрат, или рост издержек опережает рост оборота.

Таблица 3. Динамика и  структура издержек обращения ООО  «Волгаторг» в 2011-2012 гг.в приложении 2.

Таблица 4. Динамика  структуры  издержек обращения ООО  «Волгаторг» по группам за 2011-2012 гг. в приложении 3.

Проанализировав таблицы 3 и 4, можно сделать следующие  выводы. Общая сумма издержек обращения  в 2012 году увеличилась на 89,5% по сравнению с предыдущим годом, что в абсолютном выражении составляет 786,0 тыс. руб. и достигла уровня 1664,0 тыс. руб.

Группа постоянных издержек выросла по сравнению с 2011 годом на 34,5%, что в абсолютном выражении составляет 42,6 тыс. руб. и достигла уровня 166,0 тыс. руб. Однако произошло снижение доли данной группы в общей структуре издержек на 4,07%, доля постоянных издержек в 2012 году составила 9,98%.

Группа переменных издержек выросла по сравнению с 2011 годом на 97,3%, что в абсолютном выражении составляет 748,1 тыс. руб. и достигла уровня 1516,9 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной группы в общей структуре издержек на 4,07%, доля переменных издержек в 2012 году составила 90,02%.

Нужно отметить, что общий  темп роста издержек (189,5%) выше, чем  общий темп роста оборота (153,2%). Если рост издержек обращения будет продолжаться и дальше, а темпы роста оборота не будут увеличиваться, то значение издержек может стать слишком высоким для компании и она окажется в убытке.

Для определения влияния  оборота на общую сумму издержек обращения, необходимо сумму издержек обращения разделить на оборот, а  затем умножить на 100%. В 2011 году уровень издержек обращения составил 8,99%, а в 2012 году – 11,05%. Организации необходимо стремиться к увеличению оборота и снижению издержек.

Для расчета относительного перерасхода издержек обращения  найдем скорректированную к прошлому году величину затрат. Для того, чтобы определить скорректированную к прошлому году величину затрат сумму переменных издержек прошлого периода умножают на темп роста оборота в процентах. Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению оборота. Полученный результат складывают с величиной постоянных издержек прошлого периода.

754,6*153,2/100 = 1156,0 (тыс. руб.)

1156,0 + 123,4 = 1279,4 (тыс. руб.)

Найденное значение издержек показывает какая величина будет закономерной при данном изменении оборота. Превышение фактической суммы издержек свидетельствует об относительном перерасходе, который определяется как разность между отчетной и скорректированной суммой затрат:

1516,9 - 1279,4 = 237,5 (тыс. руб.)

Скорректированный уровень  издержек обращения по прошлому году определяется как отношение скорректированной  суммы затрат к отечному обороту:

1279,4/15062,3*100% = 8,5%

Влияние изменения оборота  найдем вычитанием из скорректированной  суммы издержек фактического их размера предшествующего года:

1279,4 - 878,0 = 401,4 (тыс. руб.)

Для определения относительного перерасхода затрат по уровню из относительного уровня издержек вычитают их скорректированный  уровень:

11,05 - 8,5 = 2,55%

Влияние оборота по уровню найдем как разность между скорректированным уровнем издержек и уровнем прошлого периода:

8,5 - 8,99= -0,49%

Таким образом, для увеличения объема продаж ООО «Волгаторг» закономерно могло увеличить сумму издержек до 1279,4 тыс. руб., а фактически увеличила на 237,5 тыс.руб. В результате вышло увеличение уровня затрат к обороту на 2,55% и получен перерасход в сумме 237,5 тыс. руб. Абсолютное отклонение по постоянным издержкам обращения составило 42,6 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ динамики прибыли и рентабельности

Финансовые результаты хозяйственной деятельности торговой организации характеризуются показателями прибыли от продаж, прибыли до и  после налогообложения и выражается в тысячах рублей или в процентах  к обороту (рентабельность).

Прибыль от продаж (ПО) определяется как разница между валовым доходом (ВД) и издержками обращения (ИО):

ПО = ВД - ИО (6)

Прибыль до налогообложения (ПДН) определяется как разность между  прибылью от продаж (По) и суммой внереализационных  доходов (расходов) и прочих операционных доходов (расходов):

ПДН = ПО + ВРД(Р) + ПОД (Р) (7)

Чистая прибыль (ЧП) определяется как прибыль после налогообложения (ПДН) за минусом налога на прибыль.

В целом при комплексном  анализе эффективность деятельности торговых организаций необходимо определять показателем рентабельности продаж (УР), т.е. отношением прибыли различных видов: прибыль от продаж (ф. №2 строка 050) ПО, прибыль до налогообложения (строка 140) ПДН, прибыль от обычной деятельности (финансовая) (строка 160) ПФ, чистая прибыль (строка 190) ПЧ к объему оборота (О), выраженным в процентах:

УР = ПО, ПДН, ПФ, ПЧ, / О  х 100% (8)

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли организация  получила с каждого рубля проданного товара. Цель: в ходе анализа динамики изменения прибыли необходимо сравнить финансовые результаты отчетного года с предыдущим, определить темп роста прибыли различных видов, сравнить темп их роста с темпом роста основных экономических показателей (оборота валового дохода, издержек обращения). Особенно тщательно надо проанализировать внереализационные доходы и расходы, которые возникают в большинстве случаев в результате отсутствия контроля за расходами (дебиторской задолженности и т.д.). Задача: в случае образования убытка найти причины его образования и увеличения расходов по каждой позиции.

Таблица 5. Экономическая эффективность ООО «Волгаторг».

№№	Показатели	Единицы измерения	2011 год	2012 год	Темп роста, %	Отклоние (+,-)
	1.		2.	3.	4.	5.
1.	Выручка от продажи  товаров	тыс. руб.	9764,6	15062,3	154,25	5297,7
2.	Себестоимость проданных товаров	тыс. руб.	7416,0	11462,0	154,56	4046
3.	Валовая прибыль	тыс. руб.	2348,4	3600,3	153,31	1251,9
		%	24,05	23,90	99,38	-0,15
4.	Издержки обращения	тыс. руб.	878,0	1664,0	189,52	786,0
		%	8,99	11,05	122,91	2,06
5.	Прибыль от продаж	тыс. руб.	1470,4	1936,3	131,69	465,9
		%	15,06	12,86	85,39	-2,20
6.	Прочие операционные доходы и расходы	тыс. руб.	127,0	127,0	1	0
7.	Внереализационные доходы и расходы	тыс. руб.	0	0	0	0
8.	Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1343,4	1809,3	134,68	465,9
		%	13,76	12,01	87,28	-1,75
Продолжение таблицы 5. Экономическая  эффективность ООО «Волгаторг».
№№	Показатели	Единицы измерения	2011 год	2012 год	Темп роста, %	Отклоние (+,-)
	1	2	3	4	5	6
9.	Налог на прибыль	тыс. руб.	322,4	361,9	112,25	39,5
		%	3,30	2,40	72,72	-1,10
10.	Прибыль после  налогообложения	тыс. руб.	1021,0	1447,4	141,76	426,4
		%	10,46	9,61	91,87	-0,85
11.	Чрезвычайные  доходы и расходы	тыс. руб.	0	0	0	0
12.	Чистая прибыль	тыс. руб.	1021,0	1447,4	141,76	426,4
		%	10,46	9,61	91,87	-0,85

В 2012 г. показатель выручки  составил 15062,3 тыс. руб. По сравнению с предыдущим годом он увеличился на 154,25%, что в абсолютном выражении составляет 5297,7 тыс. руб. В общем, темп роста показывает положительную динамику.

Темп роста себестоимости проданных товаров составил 154,56%, что совпадает с темпом роста выручки. Это говорит о сохранении уровня торговой наценки и о том, что компания применяет политику устойчивости цен.

Также темп роста валового дохода примерно равен темпам роста  выручки и составляет 153,31%. В 2012 г. валовой  доход составил 3600,3 тыс. руб. Однако, наблюдается сокращение доли валового дохода в структуре выручки, доля валового дохода сократилась на 0,15%.

Издержки обращения  показывают высокий темп роста, он составил 189,52%, также возросла их доля в структуре выручки, в 2012 г. она составила 11,05%. Рост суммы издержек составил 786 тыс. руб.

Прибыль от продаж увеличилась  на 465,9 тыс. руб., темп роста этого  показателя составил 131,69%. Однако, доля в структуре выручке сократилась на 2,2%.

Налог на прибыль в 2012 г. составил 361,9 тыс. руб. В предыдущем году данный показатель составлял 322,4 тыс. руб. Отклонение составляет всего 39,5 тыс. руб., учитывая показатели прибыли  до налогообложения, в 2011 г. он составлял 1343,4 тыс. руб. а в 2012 г. 1809,3 тыс. руб., разница не столь велика. Это объясняется тем, что налог на прибыль сократился с 24% в 2011 г. до 20% в 2012 г.

Показатель чистой прибыли  продемонстрировал темп рост 141,76%, в 2012 г. он составил 1447,4 тыс. руб., что на 426,4 тыс. руб. больше чем в предыдущем. Однако произошло сокращение доли этого показателя в структуре выручки на 0,85%, в 2012 г. он составил 9,61%.

Общее увеличение выручки  в 2012 г. повлекло за собой рост динамики большинства показателей эффективности, однако, произошли некоторые изменения в структуре, в итоге темп роста чистой прибыли оказался ниже темпов роста выручки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе прохождения  экономической практики в ООО «Волгаторг» были проведены следующие виды анализа ее экономической деятельности:

1. Анализ динамики  и структуры оборота.

2. Анализ динамики  и структуры валового дохода.

3. Анализ динамики  и структуры издержек обращения.

4. Анализ динамики  прибыли и рентабельности.

Проведение данных анализов позволило выявить такие важнейшие показатели работы торговой организации, как прибыль и рентабельность.

В 2012 г. произошло увеличение темпов выручки на 154,25%, что составляет  5297,7 тыс. руб. Показатель темпа роста  чистой прибыли составил 141,76%, что  составляет 426,4 тыс. руб. Рост выручки повлек за собой рост прибыли.