Пути повышения эффективности управления запасами и дебиторской задолженностью на ОАО «КАМАЗ»

- подготовка  списков на алименты, штрафы и  исправленные работы; подготовка  ведомостей на выплату заработной  платы;

- составление   бухгалтерской отчетности на  основе достоверных первичных документов и соответствующих бухгалтерских записей;

- работа по  отчислению заработной платы  в банк и иные организации  по заявлениям работников.

Бюро учета  финансовых и кассовых операций:

- обеспечение строгого соблюдения кассовой дисциплины, целевое расходование полученных в банках средств, ревизия денежных средств и других ценностей в кассе;

- контроль за  движением и использованием подотчетных  сумм;

- выписка счетов-фактур  по отгруженной продукции; заключение  договоров о предоставлении кредитов;

- контроль за  исполнением договоров за оказанные услуги;

-обеспечение  документального отражения на  счетах бухгалтерского учета  операций, связанных с движением  денежных средств.

Бюро налогового учета и сводной отчетности:

- осуществляет анализ финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности с целью выявления резервов, ликвидации потерь и непроизводственных расходов;

- своевременное  начисление и контроль своевременности  перечислений налогов в федеральный,  республиканский и местный бюджеты,  составление и предоставление налоговым органам и учреждениям банков установленной финансовой отчетности;

- подготовка  и предоставление налоговых деклараций;

- формирование, анализа движения денежных средств;

- ведение журналов-ордеров  по налогам и сборам;

- ведение книги  покупок и продаж, главной книги;

- прогноз состояния  краткосрочных активов и пассивов.

Анализ (оценка) управления дебиторской задолженностью на ОАО «КАМАЗ» зависит от норматива, то есть определенной суммы дебиторской задолженности, которая устанавливается департаментом ОАО «КАМАЗ».

Для управления качеством дебиторской задолженности, при определении целесообразности реализации продукции покупателям (оценки их платежеспособности), в ОАО «КАМАЗ» используют следующий набор финансовых показателей.

Таблица 2.3

Показатели оценки платежеспособности покупателей,

используемые  в ОАО «КАМАЗ»

Показатели
Х1	Коэффициент автономии
Х2	Коэффициент текущей  ликвидности
Х3	Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Х4	Коэффициент рентабельности продаж
Х5	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Х6	Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности
Х7	Коэффициент оборачиваемости  готовой продукции
Х8	Коэффициент покрытия
Х9	Коэффициент денежной составляющей в выручке

 

Договор купли-продажи, с предоставлением скидки покупателю, заключают при значении рейтингового числа от 60 и выше. В противном случае продажи производятся на условиях 100 % предоплаты.

Состояние дебиторской  задолженности, ее размеры и качество оказывает сильное влияние на финансовое состояние предприятия, поэтому при управлении задолженностью дебиторов важно своевременно предотвратить возникновение просроченной и сомнительной задолженности.

Анализ организации  управления дебиторской задолженностью на предприятии ОАО «КАМАЗ» важен потому что:

- получение  платежей от дебиторов является  одним из основных источников поступления средств на предприятие;

- дефицит денежных  средств в экономике зависел  компании изменить условия продаж  своей продукции, что в свою  очередь, изменило существовавшие  ранее отношения с покупателями и практику получения денег и потребовало от предприятий выработки новой политики предоставления кредита и инкассации;

- неоднородное  влияние инфляции на различные  группы товаров усложнило координацию  меду политикой в области закупок и политикой продаж, что придает дополнительное значение внедрению эффективных процедур инкассации;

- учет реальных  издержек или выгод от принимаемых  кредитных решений может использоваться  как  инструмент расширения  продаж и повышения оборачиваемости текущих активов.

Таким образом, анализ управления запасами и дебиторской задолженностью ОАО «КАМАЗ» показал, что на предприятии ведется работа по управлению запасами и дебиторской задолженностью, в рамках которой осуществляется планирование и учет запасов, анализ состава и структуры запасов, анализ динамики изменения уровня запасов, нормирование запасов, хранение и обслуживание запасов предприятия; учет и анализ состава и структуры дебиторской задолженности. Управление запасами в ОАО «КАМАЗ» возложено на производственно-диспетчерский отдел, отдел материально–технического обеспечения и бюро учета товарно-материальных ценностей, а управление дебиторской задолженностью возложено на финансовый отдел.

 

2.3. Оценка эффективности управления запасами и дебиторской задолженностью ОАО «КАМАЗ»

Эффективность управления запасами заключается в  их обеспеченности и влиянии на финансовое состояние предприятия.

Анализ доли производственных запасов в текущих  активах позволяет определить долю производственных запасов, приходящихся на 1 рубль текущих активов. Если эта доля составляет 50% и более, считается, что предприятие может функционировать, бесперебойно и полностью обеспечено требуемыми материалами.

Динамика удельного веса производственных запасов в текущих активах ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг. представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Доля  запасов ОАО «КАМАЗ» в текущих активах

за 2009-2011 гг., %

Показатель	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. от 2009 г.	2011 г.	Отклонение 2011 г. от 2010 г.
Доля запасов  в текущих активах	21,57	24,12	2,55	31,57	7,45

 

На основе данных таблицы 2.4 можно сделать вывод: доля производственных запасов в текущих  активах за 2009-2011 гг. увеличивается  с 21,57 % в 2009 г. до 31,57 % в 2011 г., что является следствием увеличения цен на сырьё  и материалы (в 2011 г. +100 млн. руб.), с приростом запасов покупных комплектующих изделий (в 2011 г. +217 млн. руб.), металла и материалов (в 2011 г. +12 млн. руб.). На изменение запасов повлияло снижение запасов полуфабрикатов дочерних обществ на 222 млн.руб.

Кроме того, увеличило запасы сырья и материалов создание новых структурных подразделений: Завод двигателей – на 997 млн. руб., Ремонтно-инструментальный завод – на259 млн. руб., Прессово-рамный завод – на 164 млн. руб.

Динамика удельного  веса производственных запасов в текущих активах ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг. представлена  на рис. 2.4.

Рис. 2.4. Динамика доли запасов ОАО «КАМАЗ»

в текущих  активах за 2009-2011 гг., %

Из рисунка 2.4 видно, что доля запасов в текущих активах за анализируемый период увеличивается и составляет чуть более 30 %, следовательно, предприятие недостаточно обеспечено всеми необходимыми запасами и может функционировать бесперебойно, и полностью обеспечено требуемым сырьем и материалами.

Динамика обеспеченности запасов собственными оборотными средствами ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг. представлена  в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Обеспеченность  запасов ОАО «КАМАЗ»собственными оборотными средствами за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. от 2009 г.	2010 г.	Отклонение 2011 г. от 2010 г.
Собственные оборотные  средства, тыс.руб.	-4668661	-5406057	-737396	-4964517	441540
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами, ед.	-0,64	-0,69	-0,05	-0,42	0,27

 

Произведенные расчеты, позволяют сделать заключение о том, что ОАО «КАМАЗ» в 2009-2011 гг. не обеспечивает покрытие запасов собственными оборотными средствами, так как величина собственных оборотных средств отрицательна и имеет тенденцию к снижению с (4668661) тыс.руб. в 2009 г. до (4964517) тыс.руб. в 2011 г. Как следствие, коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами снижается с (0,64) ед. в 2009 г. до (0,69) ед. в 2010 г. Однако в 2011 г. он незначительно увеличивается на 0,27 ед. и составляет (0,42) ед.

Динамика обеспеченности запасов ОАО «КАМАЗ» собственными оборотными средствами за 2009-2011 гг. представлена на рис. 2.5.

Рис. 2.5. Динамика обеспеченности запасов ОАО «КАМАЗ»

собственными  средствами за 2009-2011 гг., ед.

Из рисунка 2.5 видно, что, несмотря на увеличение величины запасов, и, как следствие, оборотных активов в 2009-2011 гг. ОАО «КАМАЗ» финансово не устойчиво, так как собственных оборотных средств недостаточно для финансирования запасов.

В целях оценки эффективности управления запасами, необходимо провести анализ их оборачиваемости. Данный анализ осуществляется по показателям оборачиваемости запасов в оборотах и днях.

Динамика показателей  оборачиваемости запасов ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг. представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Динамика  показателей оборачиваемости запасов 

ОАО «КАМАЗ»за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г.  от 2009 г.	2011 г.	Отклонение 2011 г.  от 2010 г.
Коэффициент оборачиваемости  запасов, оборот	5,10	8,87	3,76	9,86	0,99
Оборачиваемость запасов, дни	71,51	41,17	-30,34	37,02	-4,15
Коэффициент оборачиваемости сырья и материалов, оборот	28,68	42,75	14,07	40,55	-2,20
Оборачиваемость сырья  и материалов, дни	12,73	8,54	-4,19	9,00	0,46
Коэффициент оборачиваемости  затрат в незавершенном производстве, оборот	59,78	89,06	29,28	47,61	-41,44
Оборачиваемость затрат в незавершенном производстве, дни	6,11	4,10	-2,01	7,67	3,57
Коэффициент оборачиваемости  готовой продукции и товаров  для продажи, оборот	69,12	116,94	47,82	127,04	10,10
Оборачиваемость готовой  продукции и товаров для продажи, дни	5,28	3,12	-2,16	2,87	-0,25

 

Из таблицы 2.6 видно, что в ОАО «КАМАЗ» в 2009-2011 гг. наблюдается повышение интенсивности оборота текущих активов по их видам.

Коэффициент оборачиваемости  запасов имеет тенденцию роста с 5,1 оборотов в 2009 г. до 9,86 оборот в 2011 г., как следствие продолжительность одного оборота сократилась с71,51 дня до 37,02 дня. Повышение интенсивности прохождения запасов в операционном цикле, привели к высвобождению оборотных активов в 2011 г., что оценивается положительно.

Коэффициент оборачиваемости сырья и материалов незначительно увеличивается с 28,68 оборота в 2009 г. до 42,75 оборота в 2010 г., а в 2011 г. снижается до 40,55 оборотов, как следствие, продолжительность одного оборота возросла на 0,46 дня, в то же время для производственного предприятия нахождение оборотных активов в сырье и материалах, как правило, значительно превышает 60 дней.

Оборачиваемость затрат в незавершенном производстве в 2010 г. значительно возросла (прирост  к 2009 г. составил 29,28 оборота) и составила 89,06 оборотов, а в 2011 г. снизилась на 41,44 оборота. Длительность одного оборота увеличилась по сравнению с 2010 г. на 3,57 дня, что оценивается отрицательно.

В 2010 г. коэффициент оборачиваемости готовой продукции и товаров составил 116,94 оборота, соответственно продолжительность одного оборота – 3,12 дня, а в 2011 г. – 127,04 оборота (2,87 дня). Данная динамика расценивается положительно.

Рис. 2.6. Динамика показателей оборачиваемости запасов

ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг., обороты

Динамика показателей  оборачиваемости запасов ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг. представлена на рис. 2.6.

Как видно из рисунка 2.6, в 2010 г. по отношению к 2009 г. наблюдается повышение интенсивности оборотов по всем видам запасов, а в 2011 г. исключение составляет оборот сырья и материалов (-2,2 оборота) и оборот затрат в незавершенном производстве (-41,44 оборота).

Проведем оценку эффективности управления дебиторской  задолженностью ОАО «КАМАЗ». Так  как задолженность дебиторов  это отвлечение средств, в том  числе и от осуществления текущих  платежей, то необходимо проанализировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. По ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг. данные для оценки представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изм. 2010 г. к 2009 г.	2011 г.	Изм. 2011 г. к 2010 г.
1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолженность  всего,  в т.ч.:	17396165	16513429	-882736	16933131	419702
долгосрочная, в т.ч.:	1876618	1467424	-409194	1318131	-149293
- расчеты с покупателями и заказчиками	631502	755603	124101	601000	-154603
- векселя к получению	36000	24000	-12000	12000	-12000
- авансы выданные	553844	318145	-235699	131	-318014
- прочая	655272	369676	-285596	705000	335324
краткосрочная, в т.ч.:	15519547	15046005	-473542	15615000	568995
- расчеты с покупателями и заказчиками	10224239	8597387	-1626852	9370000	772613
- векселя к получению	12000	12000	0	12000	0
- авансы выданные	422588	641684	219096	1348000	706316