Пути повышения эффективности управления запасами и дебиторской задолженностью на ОАО «КАМАЗ»

 

Продолжение табл. 2.7

1	2	3	4	5	6
- прочая	4860720	5794934	934214	4885000	-909934
Кредиторская задолженность  всего, в т.ч.:	11348765	12459092	1110327	19293097	6834005
- поставщики и подрядчики	6171001	6512341	341340	9267000	2754659
- задолженность по  оплате труда	146704	246811	100107	499000	252189
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	38491	130726	92235	727097	596371
- задолженность по налогам и сборам	94532	56395	-38137	97000	40605
- прочие кредиторы	2624653	2728218	103565	2334000	-394218
- авансы полученные	2273384	2784601	511217	6369000	3584399

 

Из таблицы 2.7 видно, что соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности с 2009 по 2011 гг. составило 1:1,54; 1:1,33; 1:0,88 соответственно. При этом за 2009-2011 гг. дебиторская  задолженность снизилась на 463034 тыс. руб., а кредиторская задолженность возросла на 7944332 тыс. руб. 

В 2010 г. дебиторская  задолженность по сравнению с 2009 г. сократилась на 882736 тыс. руб., в 2011 г. возросла до 169331331 тыс. руб.. Рост дебиторской  задолженности в 2011 г. является следствием роста задолженности покупателей и заказчиков на 772613 тыс. руб., а также в связи с увеличением авансов выданных на 706316тыс. руб. в связи с перечислением авансов соисполнителям по государственному контракту.

Кредиторская  задолженность на протяжении 2009-2011 гг. имеет тенденцию роста с 11348765 тыс. руб. в 2009 г. до 12459092 тыс. руб. в 2010 г., и до 19293097 тыс. руб. в 2011 г., что оценивается отрицательно, так как увеличивается риск потери платежеспособности и устойчивости предприятия. Рост кредиторской задолженности является следствием положительной динамики дебиторской задолженности, поскольку замораживание средств на кредитование покупателей, снижает возможность погашения текущих обязательств.

Динамика дебиторской  и кредиторской задолженности ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг. представлена на рис. 2.7.

Рис. 2.7. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности

ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг.

Как видно из рисунка 2.7 в 2009-2010 гг. в ОАО «КАМАЗ»  дебиторская задолженность значительно  превышает кредиторскую, а в 2011 г. кредиторская задолженность превышает дебиторскую.

Важным моментом для оценки эффективности управления дебиторской задолженностью является анализ ее оборачиваемости. Динамика показателей эффективности управления дебиторской задолженностью ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг. представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Динамика  показателей эффективности управления дебиторской задолженностью ОАО  «КАМАЗ» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	изменение 2010 г. к 2009 г.	2011 г.	изменение 2011 г. к 2010 г.
1. Оборачиваемость  дебиторской задолженности, оборот	3,20	4,32	1,12	6,30	1,96
2. Период погашения  дебиторской задолженности, дни	114,06	84,40	-29,66	57,92	-26,48
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	51,37	50,91	-0,46	45,17	-5,74
в т.ч. доля дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков в общем объеме текущих  активов, %	32,06	28,83	-3,22	26,60	-2,24

 

Данные таблицы 2.8 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2009-2011 гг. улучшались, так как происходит ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности с 3,2 оборотов в 2009 г. до 6,3 оборотов в 2011 г. В 2011 г. несмотря на абсолютный прирост дебиторской задолженности, период ее погашения сократился на 26,48 дней.

Доля задолженности  покупателей и заказчиков в структуре текущих активов в 2009 г. – 32,06%, в 2010 г. – незначительно снизилась до 28,83%, в 2011 г. – резко снизилась до 26,6%, что снижает ликвидность текущих активов в целом.

Объемы и  качество дебиторской задолженности  напрямую влияет на уровень ликвидности  активов предприятия. Динамика коэффициентов  ликвидности ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг. представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Динамика коэффициентов ликвидности

ОАО «КАМАЗ» за 2009-2011 гг., ед.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изм. 2010 г. к 2009 г.	2011 г.	Изм. 2011 г. к 2010 г.
Коэффициент срочной  ликвидности	1,37	1,06	-0,31	1,00	-0,06
Коэффициент текущей  ликвидности	1,74	1,40	-0,34	1,46	0,06

 

Из таблицы 2.9 видно, что коэффициенты ликвидности предприятия снижаются, хотя и находятся в пределах установленных нормативов, что является положительным фактором в деятельности предприятия.

Таким образом, проанализировав и оценив эффективность  управления запасами и дебиторской  задолженностью ОАО «КАМАЗ» можно сделать следующие выводы.

Основной деятельностью ОАО «КАМАЗ» является производство грузовых автомобилей и автобусов, производство деталей, узлов и агрегатов автомобилей и сельскохозяйственной техники. Имущество предприятия представлено в основном внеоборотными активами, а в источниках финансирования преобладают собственные ресурсы. Объем продаж ОАО «КАМАЗ» в 2009-2011 гг. увеличивается, в основном за счет продажи автомобилей КАМАЗ и запасных частей к ним, что свидетельствует о положительном тренде послекризисного роста.

Анализ управления запасами и дебиторской задолженностью ОАО «КАМАЗ» показал, что на предприятии ведется работа по управлению запасами и дебиторской задолженностью, в рамках которой осуществляется планирование и учет запасов, анализ состава и структуры запасов, анализ динамики изменения уровня запасов, нормирование запасов, хранение и обслуживание запасов предприятия; учет и анализ состава и структуры дебиторской задолженности. Управление запасами в ОАО «КАМАЗ» возложено на производственно-диспетчерский отдел, отдел материально–технического обеспечения и бюро учета товарно-материальных ценностей, а управление дебиторской задолженностью возложено на финансовый отдел.

Предприятие обеспечено всеми необходимыми запасами и может функционировать бесперебойно, доля запасов в текущих активах за 2009-2011 гг. увеличивается и в 2011 г. составляет 31,57 %. За 2009-2011 гг. наблюдается повышение интенсивности оборотов по всем видам запасов, а в 2011 г. исключение составляет оборот сырья и материалов (-2,2 оборота) и оборот затрат в незавершенном производстве (-41,44 оборота).

Дебиторской и  кредиторской задолженности с 2009 по 2011 гг. составило 1:1,54; 1:1,33; 1:0,88 соответственно. При этом за 2009-2011 гг. дебиторская  задолженность снизилась на 463034 тыс. руб., а кредиторская задолженность возросла на 7944332 тыс. руб. 

Состояние расчетов с дебиторами в 2009-2011 гг. улучшались, так как происходит ускорение  оборачиваемости дебиторской задолженности  с 3,2 оборотов в 2009 г. до 6,3 оборотов в 2011 г. В 2011 г. несмотря на абсолютный прирост дебиторской задолженности, период ее погашения сократился на 26,48 дней. Доля задолженности покупателей и заказчиков в структуре текущих активов в 2009 г.  – 32,06%, в 2010 г. – незначительно снизилась до 28,83%, в 2011 г. – резко снизилась до 26,6%, что снижает  ликвидность текущих активов в целом.

Объемы и  качество дебиторской задолженности  повлияли на снижение значений коэффициентов  ликвидности, что является отрицательным  фактором в деятельности предприятия.

 

 

3. Пути  повышения эффективности управления  запасами и дебиторской задолженностью  ОАО «КАМАЗ»

 

3.1. Пути  повышения эффективности управления  запасами на предприятии ОАО  «КАМАЗ»

Уровень надежности функционирования предприятия традиционно связывают с запасами материальных ресурсов. Запасы действительно являются буфером, предотвращающим снижение уровня надежности поставок. Однако повышение надежности системы путем создания запасов рационально и возможно лишь в определенных пределах. Незнание этих границ приводит к обоснованному преувеличению роли запасов в повышении уровня надежности и вследствие этого к образованию сверхнормативных запасов, к снижению эффективности работы в целом.

На уровень  надежности системы влияют не только уровень запасов, научно обоснованная потребность в материальных ресурсах, целесообразная форма поставки, а также в полной мере учет требований производства не только с позиции качества и цены ресурсов,  но и с точки зрения затрат при последующей их обработки. Недоучет интересов самого производства может привести к возникновению дополнительных затрат и снизить эффективность управления. Главная задача состоит в том, чтобы найти компромисс между эффективностью и надежностью.

Проблема оптимального регулирования запасов является одной из центральных и самых сложных в области управления, это объясняется высокой доли затрат на хранение материальных ресурсов в структуре расходов предприятия. Поэтому запасы относятся к числу объектов представляющих собой один из факторов, определяющих политику предприятия.

Заниженные  запасы материальных ресурсов могут  привести к убыткам, связанным с  простоями, с неудовлетворенным  спросом, и, следовательно, к потере прибыли, а также потере потенциальных  покупателей продукции.

С другой стороны, накопление излишних запасов связывает оборотный капитал предприятия, уменьшая возможность выгодного альтернативного использования и замедляя его оборот, что отражается на величине общих издержек производства и финансовых результатах деятельности предприятия. Экономический ущерб наносит как значительное наличие запасов, так и их недостаточное количество. Поэтому необходима оптимизация:

• размера основных групп текущих запасов;
• общей суммы запасов товарно-материальных ценностей, включаемых в состав оборотных активов;
• материальных потоков с помощью логистики.

Основная цель управления запасами на предприятии - снизить общие ежегодные затраты  на содержание запасов до минимума при условии удовлетворительного  обслуживания потребителей. На практике разработано много методов, приемов и стратегий управления запасами. Выбор их зависит от особенностей производства, состава используемых показателей для целей управления, характера взаимодействия с поставщиками материальных ресурсов, организации сбыта готовой продукции, наличия квалифицированных специалистов в области управления, их технической оснащенности и др.

Оптимальность (от лат. optimus - наилучший) предполагает наилучший из возможных способов экономического поведения, экономических действий. Применительно к управлению запасами материальных ресурсов оптимизация включает не только определение размера запаса с учетом текущей ситуации как внутри предприятия, так и за его пределами, но и использования инструментария различных сфер логистики с целью сокращения запаса материалов. Концептуальная модель оптимизации материальных запасов представлена на рисунке 3.1.

Рис. 3.1 Этапы оптимизации материальных запасов предприятия

Содержание  этапов оптимизации материальных запасов  предприятия:

1. На первом этапе решается задача выявления и систематизации совокупности факторов, которые могут оказать влияние на необходимый уровень запаса и привести к возникновению дефицита либо избытка материалов. Факторы, воздействующие на уровень имеющихся запасов материалов, могут быть разделены на три группы:

• 1-я группа факторов характеризует влияние поставщиков. К этой группе относятся: нарушение поставщиком графика поставки материалов, несоответствие качества материалов договору, несоответствие количества материалов договору, несоответствие поставленных материалов по номенклатуре;