Управленческий контроль в современной концепции менеджмента

В Приложении 2 представлен бухгалтерский баланс исследуемого предприятия.

В таблице 2 для удобства расчетов финансовых показателей принимаем условные обозначения строк баланса.

Таблица 2. Условные обозначения:

Общая оценка финансового состояния предприятия предназначена для общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонения за анализируемый период.

Началом анализируемого периода принимаем 01.01.2004 год, концом анализируемого периода – 31.12.2007 год.

Прежде всего, необходимо отметить, что валюта баланса растет очень медленно от 2 560 000 руб. на 2004 год года до 2 734 000 руб. на 2008 год, то есть имущество предприятия, практически не увеличивается. Структура активов к 01.01.2008 год году «облегчается» - доля внеоборотных активов постепенно уменьшается до 46,26%. На 2006 год их доля составляла 51,54%. Удельный вес оборотных активов составляет – 53,74% на 01.01.2008г., что свидетельствует о достаточно мобильной структуре активов. Данные заключения можно сделать из таблицы 3.

Таблица 3. Сравнительный аналитический баланс

Недостатком структуры оборотных активов является большая доля в их составе дебиторской задолженности – 49,94% от валюты баланса за 2007 год. (за 2004 год она составляла всего 15,27%). Причем четко прослеживается тенденция роста дебиторской задолженности, которая на 2002 год составляла 391 000 руб., а на 01.01.2008 года её размер составил 1 315 000 руб. Мы видим устойчивую тенденцию роста объемов беспроцентного кредитования должников. Данные заключения проиллюстрированы на рисунке 1.

Рисунок 1. Динамика дебиторской задолженности

В структуре запасов наблюдается (Таблица 4):

      Постоянное сокращение запасов сырья и материалов в период с 2002 г. по 2005 год г. с 5 223 000 руб. (28,36% от общей величины оборотных активов) до 4 719 833 руб.(10,65% от общей величины оборотных активов);

      Готовая продукция и товары отгруженные в абсолютных величинах отражают снижение и затем стабилизацию с 102 000 руб. на 2004 год до 33 000 на 2007 год, также наблюдается их снижение относительно общей величины оборотных активов с 2004 года по 2007 год от 7,81% до 2,33%;

      Расходы будущих периодов отражают стабильный спад с 21 000 руб. на 2004 год до 5 000 на 2007 год, также наблюдается их снижение относительно общей величины оборотных активов с 2004 года по 2007 год от 1,61% до 0,35%;

      Затраты в незавершенном производстве сократились в период с 2006 года по 2007 год с 299 000 руб. до нуля;

      НДС по приобретенным ценностям сократился с 23 000 на 2004 год нуля на 2007 г.

Таблица 4. Анализ состава и структуры оборотных активов

Из таблицы 5 видно, что капитал организации представляет собой положительный показатель. Наблюдается спад доли капитала в общей сумме пассива баланса в период с 2004г. по 2007 г. с 49,96% до 4,52%, что свидетельствует об увеличении долгосрочных и текущих пассивов, участвующих в формировании запасов и затрат, то есть предприятие живет «в долг». Тенденцию можно проследить исходя из представленного графического изображения развития событий на рисунке 2:

Таблица 5. Анализ структуры пассивов

Рисунок 2. Динамика собственного капитала

Доля краткосрочных обязательств с 2004 г. по 2007 г. увеличилась с 49,96% до 95,48%, а доля долгосрочных пассивов увеличилась с 2004 г.по 2006 года с 0,08% до 2,74%, а с 2006 года по 2007 снизилась до нуля. По статье «Краткосрочные кредиты и займы» наблюдаются стабильность, начиная с 2005 года, что можно увидеть на представленном графике рисунок 3:

Рисунок 3. Динамика краткосрочных обязательств

На сравнительном графике Дебиторской и Кредиторской задолженности (Рисунок 4) отражена динамика изменения показателей по Дебиторам и Кредиторам оцениваемой организации. На графике видно, что в период с 2004 год по 2007 г. дебиторская и кредиторская задолженности выросли, причем размер кредиторской задолженности значительно превышает размер дебиторской задолженности. Факт отрицательный, тем более часть дебиторской задолженности является текущей, т.е. платежи по ней ожидаются в течение 12 месяцев), а часть долгосрочной.

Рисунок 4. Сравнительный график дебиторской и кредиторской задолженности

Из Таблицы 6 видно:

                 выросли долги поставщикам и подрядчикам;

                 выросла задолженность перед бюджетом;

                 выросла задолженность перед персоналом;

В целом, пассивная часть баланса ухудшилась, большая доля пассивов представлена краткосрочными обязательствами – 95,48%, что практически полностью снижает финансовую устойчивость исследуемого предприятия и только 4,52% в общей части пассивов занимают капиталы и резервы организации.

Таблица 6. Динамика краткосрочной кредиторской задолженности опасна для предприятия