Денежные расчеты

Общество обладает полной  хозяйственной  самостоятельностью в вопросах  определения  формы  управления, принятия хозяйственных  решений,  сбыта продукции,  установления  цен,  за  исключением  регулируемых, оплаты труда,  распределения чистой прибыли.

Общество создано  с целью ремонта  всех марок автомашин,   узлов и  агрегатов и повышения эффективности  функционирования  автомобильного транспорта общего пользования, личного транспорта, а также других услуг  в различных сферах деятельности и получения прибыли.

Имущество общества, полученное  или приобретенное в соответствии с уставом  и действующим  законодательством, составляют основные  фонды, оборотные средства, иные материальные ценности и ценные бумаги, стоимость которых отражается  в самостоятельном балансе общества.

Балансовая и чистая прибыль  общества  определяется в порядке, предусмотренном  действующим законодательством.

Чистая прибыль  общества ( после уплаты всех  видов налогов) остается  в распоряжении общества и используется для создания  резервных и иных  финансовых фондов,  а также  выплат дивидендов и процентов по  выпущенным акциям и облигациям.

Балансовая прибыль  общества  облагается  налогом в соответствии  с действующим  законодательством о налогах с предприятий и организаций.

Финансовый год общества устанавливается с  1 января по 31 декабря.

По месту нахождения  общества  ведется  полная  документация по бухгалтерскому учету, необходимая  для  проведения  собственных ревизий, а  также  проверок соответствующими государственными  органами согласно  действующему законодательству.

Учетная политика  на 1999 год установлена приказом  директора от  24 марта 1999 года №24. Там указано, что  бухгалтерский учет на предприятии осуществляет  бухгалтерия. Она состоит из  главного бухгалтера, его заместителя, бухгалтера материального стола и бухгалтера-кассира. За  каждым  работником бухгалтерии  закреплен участок учета.

Ответственность  за  организацию  бухгалтерского  учета, соблюдения  законодательства при  выполнении хозяйственных операций несет  руководитель.

Наглядно  основные  показатели  финансово-экономической  деятельности ОАО «Брянский авторемонтный  завод №1» можно представить  в виде  таблицы 1.  Данные  таблицы  взяты из приложения 1-2. (так как  ОАО БАРЗ №1 имеет  статус малого предприятия, Форма 3, 4, 5 не составляется). 

Наряду с показателями  работы предприятия  в 1998-1999 г.г. в ней дается  сравнительный анализ результатов  деятельности,  их  отношение  и  темп роста. Причем сравниваются показатели, приведенные предварительно в сопоставимые цены с учетом  индекса  цен в 1999 г. по  Брянской  области  равным 1,392 от 20 февраля 2000 г.

Таблица 1. Показатели финансово-хозяйственной деятельности  предприятия  ОАО БАРЗ №1» за 1998-1999 г.

Продолжение таблицы 1

Сравнительный анализ  основных показателей финансово-хозяйственной  деятельности  указывает  на  то, что  в  абсолютном  выражении выручка от  реализации товаров (работ, услуг) без НДС за 1999 г. возросла на  424 тыс. руб. по  сравнению с 1998 годом, но с  учетом  роста цен она  уменьшилась на 126 тыс. рублей.

Анализируя данные видим, что себестоимость в  сопоставимых ценах сократилась. Так если в 1998 г. она составила 1476 тыс. руб., то  в 1999 г. – 1412 тыс. руб., то есть снижение составило –64 тыс. руб. Но пол уровню  себестоимость  увеличилась  с  96,53 в 1998 г. до 100,67% в 1999 году (+4.14)

Коммерческие расходы  в  сопоставимых  ценах уменьшились.  В 1998 г. они составляли  13 тыс. руб., а в  1999 г. – 12 тыс. руб, отклонение  - 1 тыс. руб., но по уровню эти  расходы увеличились с 0,85% в 1998 г. до  0,87%  1999 г. (0,02). В 1998 г. предприятие  имело прибыль от  реализации 40 тыс. руб., а в сопоставимых  ценах 1999 г. получен убыток  22 тыс. руб., а по уровню это составило – 4,16%.

Прочие  операционные  доходы возросли  с 46 тыс. руб. в 1998г. до  111 тыс. руб. в 1999 г., увеличились с  3,0% в 1998 г. до 7,94% в 1999 г. (4,94). Прочие  операционные  расходы  сократились  с  178 тыс. руб. в  1998 г. до  128 тыс. руб. в 1999 г., что  составило – 50 тыс. руб.,  также произошло их уменьшение и по уровню с 11,64% в 1998 г. до  -9,11% в 1999 г.(-2,53). Убыток от финансово-хозяйственной деятельности  уменьшился на 54 тыс.руб., так  если  в 1998 г. – 38тыс.руб. А по уровню он снизился с –6,02% в 1998 г. до –2,71% в 1999 г. (+3,31).

В 1998 г. предприятие  не  имело  внереализационных доходов,  о в 1999 г. они составили 3 тыс. руб., а по  уровню рост долходов  равен ++0,20%.

В 1998 г. у предприятия  также  не  было  и внереализационных  расходов, но  в 1999 г.  их  величина  составила  -116 тыс. руб., а  уровень – 8,29%. Это связано  с  доначислением  завышенного  убытка по акту проверки ГНИ за предыдущие годы. В результате чего вместо убытка отчетного года в 1998 г. (-92 тыс. руб.) в 1999 г. прибыль отчетного года составила  81 тыс. руб., то есть это  увеличение  составило  173 тыс.руб.

Уровень рентабельности  увеличился  с –6,02% до  5,79%, то есть он вырос на  11,81%.

Налог на прибыль в 1999 г. составил  24 тыс. руб., а  в связи полученным убытком он отсутствовал.

Отвлеченные средства  в 19998 г. составляли 39 тыс. руб., а в 1999 г. – 197 тыс. руб., то есть  их рост составил 158 тыс. руб.

Так как штрафы, пени по акту  проверки ГНИ уплачиваются за счет нераспределенной прибыли, то в 1999 г. убыток составил 140 тыс. руб. Таким образом, убыток увеличился  на  9 тыс. руб. и  его уровень вырос с –8,57% в 1998г. до – 9.98% в 1999г., то есть на 1,41%.

Из приложения 1 видно, что произошло увеличение оборотных активов ОАО БАРЗ №1 за счет роста запасов сырья, материалов, МБП, дебиторской задолженности и денежных средств. Также увеличила кредиторская задолженность предприятия  перед бюджетом по оплате труда, социальному страхованию и  обеспечению. Что касается  составления расчетов ОАО БАРЗ №1 с поставщиками  и подрядчиками, покупателями и заказчиками, то дебиторская задолженность увеличилась на 21 тыс. руб., а  кредиторская  уменьшилась на 25 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятию необходимо принять меры по взысканию дебиторской задолженности со своих должников с целью привлечения  дополнительных средств в оборот предприятия. В целом же деятельность ОАО БАРЗ №1 характеризуется как убыточная, руководству следует  принять меры по  стабилизации деятельности предприятия.

2 Характеристика форм расчетов  между  предприятиями за товары (работы, услуги)

2.1 Принципы организации учета безналичных расчетов.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты   осуществляются  в  основном  через  банковские, кредитные и расчетные операции.

порядок  ведения расчетов  регулируется  Положением  о безналичных расчетах в Российской Федерации(письмо Центрального банка России от 9 июля 1992г. №14 с изменениями, внесенными письмом Центрального банка России от 19 мая 1993г. №37) и Гражданским кодексом РФ.

Положение распространяется и на все государственные организации, кооперативные, совместные, общественные организации, объединения, предприятия и учреждения, коммерческие банки, финансово-кредитные центры и физические лица.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и тому подобное. К нетоварным операциям расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и тому подобное.

В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и  одногородние (местные).

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми и учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, одногородними – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

Классификация безналичных расчетов представлена на рисунке 1.