Организация, оформление и учет операций банков по покупке и продаже безналичной иностранной валюты

 

Центральный Банк Российской Федерации.

Орловская Банковская школа.

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По предметам : «Банковские Операции» и «Учет в банках».

 

 

На тему : «Организация, оформление и учет операций банков по покупке и продаже безналичной иностранной валюты».

 

 

 

 

Студент Андреев Владислав Владимирович

Курс 3. Группа №305.

Специальность 0604 «Банковское дело»

 

Руководители Аитметова Д. И.

Гришаева В.А.

Консультант Саблина А. М.

 

 

 

 

Орёл, 2003

 

 

Содержание:

 

Введение……………………………..………………………..……………………………….…3

 

Раздел 1.

 

Теоретическая часть.

1.1 Субъекты валютных отношений…………………………………….…….…..……………5

1.2. Валютный рынок в России как часть финансового рынка………..…….……..…………6

1.3.Конверсионные операции……………………………………………..….……..…………12

1.4. Валютные риски и методы их регулирования…………………………….………..……15

1.5.Регулирование валютных операций коммерческих банков………………….…….……23

1.6. Финансовые инструменты как метод страхования валютных рисков…….….…….…..34

1.7. Установление лимита открытой валютной позиции…………………….……....………43

 

Раздел 2.

 

Практическая часть

2.1. Оформление операций по покупке иностранной валюты……………....………………45

2.1.1. Банк является одновременно Исполняющим Банком и Банком-Покупателем….......45

2.1.2. Банк является только Банком-покупателем…………………………………..…..…....56

2.1.3 Банк является только Исполняющим банком………………………………………….58

2.2. Порядок осуществления  Клиентами Банка обязательной  продажи 

части экспортной выручки………………………………………..……………………59

2.3. Особенности ведения специального транзитного валютного счета………….…..….…66

2.4. Осуществление возврата сумм, размещенных в Депозит, в целях осуществления Клиентами платежей по договорам  об импорте товаров до ввоза их на

территорию Российской Федерации (до таможенного оформления)………….……72

2.5. Формирование досье………………………………………………………..…………..…74

2.6. Бухгалтерские проводки по конверсионным операциям………………………..………77

2.7. Бухгалтерский учет операций по обязательной продажи части экспортной выручки..79

2.8. Перечень балансовых и внебалансовых счетов, используемых при ведении бухгалтерского учета операций покупки-продажи безналичной иностранной

валюты у клиентов/клиентам за счет собственных средств…………………………82

2.9. Основные бухгалтерские проводки по  операциям  покупки-продажи безналичной иностранной валюты у клиентов/клиентам  за счет собственных средств………....84

2.10. Примеры задач с отражение по счетам бухгалтерского учета………………….……..92

2.10.1. Покупки иностранной валюты уполномоченным банком по

поручению клиента для осуществления  платежей по договору об импорте ……...92

2.10.2 Обязательной продажи на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки части экспортной валютной выручки…………………………….……………95

2.11. Анализ эффективности валютных операций Российских коммерческих банков..…100

2.11.1. Взаимосвязь  валютных курсов, процентных ставок и уровня цен в

разных валютах как база анализа  эффективности валютных операций………..…100

2.11.2. Ретроспективный анализ эффективности конверсионных валютных операций российских коммерческих банков……………………………………………………109

 

Заключение……………………………………………………………………………...……119

 

Приложение………………………………………………………………………………..…124

 

Список использованной литературы и нормативных документов……………...……134

Введение:

 

Выбор темы работы—Покупка, продажа банками безналичной иностранной валюты обусловлен активным внедрением различных валютных операций в российскую банковскую практику, а также ввиду того, что в современных условиях валютные операции относятся к основным источникам доходов банков. Состояние экономики России на сегодняшний день остается сложным и противоречивым. Кризис на мировых финансовых рынках, развившийся во второй половине 1997-1998 г.г., снижение мировых цен на нефть, крупный недобор налогов в России, утечка валютных средств за рубеж, падение курсов российских ценных бумаг, значительное снижение золотовалютных резервов страны—все это отрицательно сказалось на российском рубле. Неустойчивость банковской системы являются той почвой, которая поддерживает недоверие к национальной валюте и обуславливают все возрастающий спрос на иностранную валюту. Увеличение контактов России с разными странами ведет к тому , что отечественные предприятия экспортируют свой товар на их рынки, и импортируют их товар на наши рынки. Для осуществления расчетов, предприятия прибегают к услугам банка, который в свою очередь для этого осуществляет безналичную покупку/продажу иностранной валюты.

 

Все это вызывает необходимость  повышения действенности валютного  контроля, осуществляемого уполномоченными  коммерческими банками.

 

Целью данной работы является:

-изучить нормативно-правовую базу совершения валютных операций на валютном рынке.

- познакомиться с различными  видами конверсионных сделок, цели  и порядок их применения субъектами  валютного рынка

- рассмотреть технологию покупки  и продажи иностранной валюты  на внутреннем валютном рынке, отражение операций по счетам бухгалтерского учета

-    описать порядок осуществления  Банком России контроля за  операциями уполномоченных банков  на валютном рынке.

 

Для достижения поставленных целей  в работе ставятся следующие задачи, определяющие внутреннюю структуру работы:

1. исследование состояния современного валютного рынка России и рассмотрение перспектив его развития,
2. рассмотреть теоретические аспекты  проводимых валютных операций российскими коммерческими банками, их экономические основы, а также проблемы регулирования валютных операций,
3. провести ретроспективный анализ эффективности валютных операций российских коммерческих банков;

 

Данный курсовой проект состоит из двух разделов : теоретического,практического и приложения. В теоретическом разделе рассмотрены общие вопросы, а в практическом рассматриваются вопросы по оформлению операций покупки/продажи безналичной иностранной валюты, показан порядок отражения операций по счетам бухгалтерского учета, перечень документов, подлежащих заполнению. Также в практическом разделе показано, как математически можно оценить эффективность конверсионной операции. В приложении приведены, схемы – рисунки и бланки документов.

 

Информационной базой  при изучении и написании курсовой работы послужили монографии и учебные пособия, посвященные осуществлению безналичных расчетов с иностранной валютой, материалы Вестника Банка России, журнала «Деньги и кредит», а также нормативные акты, федеральные законы, указания, постановления и инструкции ЦБ РФ.

 

1.1.Субъекты валютных отношений.

 Субъекты валютных отношений подразделяются законом на две категории: резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

• физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
• предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации с местонахождением в Российской Федерации;
• дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за ее пределами.

К нерезидентам относятся:

• физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательствами иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
• предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами созданные в соответствии с законодательствами иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
• находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;
• находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов.

 

 

1.2.Валютный рынок России как часть финансового рынка.

 

Совокупность различных  валютных операций образует валютный рынок, являющийся неотъемлемой частью всего рыночного механизма. Он, как и всякий другой рынок, представляет собой единство предложения и спроса на товар и уравновешивающей их цены. Но, вместе с тем, это рынок сугубо специфичный, ибо, объектом купли-продажи является не обычный товар, а иностранная валюта. Валютный рынок представляет собой механизм, обеспечивающий обмен национальных валют на иностранные, т.е. включает в себя всю совокупность операций по обмену одной валюты на другую. Поэтому, валютный рынок приобретает важную роль в системе внешнеэкономических отношений любой страны. Он позволяет протекать процессу интегрирования национальной экономики в мировую и выполняет ряд функций.

В современной экономической литературе встречаются различные трактовки  понятия валютного рынка. До сих  пор продолжаются дискуссии по кругу  охватываемых валютным рынком операций. Например, одни исследователи дают следующее определение валютному рынку: "Валютный рынок представляет собой сферу экономических отношений, проявляющихся при купле-продаже валютных ценностей, т.е.  иностранных денежных знаков, ценных бумаг в иностранной валюте, а также операций, связанных с инвестированием капитала в иностранной валюте".¹ Таким образом, по их мнению, валютный рынок охватывает довольно широкий круг операций, в число которых входят также и операции по инвестированию иностранного капитала. По мнению других ученых-экономистов, в сферу валютного рынка входят также и операции по кредитованию в валюте, а также привлечение депозитов в иностранной валюте.² Третьи считают, что валютный рынок возникает только в сфере обмена национальных денег на иностранные.³ Чтобы разобраться в данном вопросе, необходимо рассмотреть все три вышеизложенные точки зрения с позиции характера принадлежности данных операций к валютному сектору экономики.

На первый взгляд, правомерность  отнесения операций по инвестированию в иностранной валюте и валютному кредитованию к кругу валютных операций не вызывает сомнений. Однако, если посмотреть с позиций сущности данных экономических категорий, то можно заметить несколько иной характер данных операций, отличающийся от понятия валютных операций. Казалось бы, капитал, выраженный в иностранной валюте, попадая на внутренний рынок с целью инвестирования, как минимум два раза должен попасть в сферу влияния валютного рынка - первый раз, когда идет реализация иностранного капитала в национальную валюту, потом, когда происходит репатриация полученной в результате деятельности рублевой прибыли. Вместе с тем, между этими двумя появлениями на валютном рынке, данные денежные средства надолго исчезают из поля зрения валютного рынка, поскольку основной их целью является инвестирование и получение коммерческой прибыли. В этом и состоит главное отличие иностранных инвестиций от валютных операций купли-продажи - цель иностранного инвестирования выражается в конечном итоге в получении прибыли, но не в сфере обменных операций, а в сфере предпринимательской деятельности. Таким образом, инвестирование по своей экономической сущности не является объектом для изучения операций на валютном рынке.

Рассуждая аналогичным образом, из круга валютных операций, совершаемых на валютном рынке, по мнению автора, нужно также исключить и кредиты, выдаваемые в иностранной валюте, а также депозиты, привлекаемые в иностранных денежных единицах. Характер получения доходов по этим финансовым инструментам позволяет отнести валютные кредиты к рынку межбанковских кредитов, а валютные депозиты - к соответствующему рынку привлеченных ресурсов. Главным источником получения доходов по валютным кредитам и валютным депозитам в стабильной экономике считаются получаемые по ним проценты, а курсовые разницы, возникающие в процессе движения валютных курсов, считаются лишь побочным доходом (или убытком). Наша экономика в этой части отличается противоположной особенностью, т.е. не является стабильной, а значит, валютные кредиты и депозиты пользуются большим спросом как раз из-за возможности получать дополнительную прибыль на курсовой разнице. Однако, автор считает правомерным отнесение данных финансовых инструментов к другим секторам финансового рынка, как это принято в странах с развитой рыночной экономикой.

В соответствии с Законом РФ "О  валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992г. под валютными  ценностями понимают следующие активы:

• иностранная валюта;

• ценные бумаги в иностранной  валюте - платежные документы, фондовые ценности;